Sammandragsdeklaration för EU-försäljningar – deklarationsanvisningar
Säljaren ska lämna in en sammandragsdeklaration för EU-varuförsäljningar och EU-tjänsteförsäljningar. Dessutom ska EU-försäljningarna deklareras i momsdeklarationen.
Lämna en sammandragsdeklaration för EU-försäljningar
Deklarera uppgifterna
- om gemenskapsintern varuförsäljning och sådan överföring av egna varor som betraktas som gemenskapsintern försäljning
- om trepartshandel också när du är den andra säljaren i handeln
- om de tjänsteförsäljningar där köparen är momsskyldig i ett annat EU-land (omvänd skattskyldighet).
Deklarera EU-försäljningarna förutom i sammandragsdeklarationen även i momsdeklarationen. Observera att den utsatta dagen för sammandragsdeklarationen inte är densamma som för momsdeklarationen. Läs mer om de utsatta dagarna för momsdeklarationen.
Ange uppgifterna separat för varje köpare
Ange separat på en specifikationsrad de varu- och tjänsteförsäljningar samt den trepartshandel som gjorts till samma köpare.
Köparens landskod och momsnummer
- Ange landskoden för köparens momsnummer (de två första bokstäverna). Kontrollera landskoden.
- Ange köparens momsnummer utan landskod och mellantecken.
Momsnumren har olika format i olika EU-länder.
Varuförsäljningar
Räkna ihop EU-varuförsäljningarna till samma köpare under kalendermånaden.
Ange det sammanlagda beloppet av vederlag som fåtts för alla EU-varuförsäljningar. Vederlaget är det pris som säljaren och köparen kommit överens om och som innehåller alla pristillägg som ska tas ut av köparen (exempelvis faktureringstillägg, postavgifter eller andra leveranskostnader) samt transportkostnaderna för varor, vilka säljaren debiterar av köparen.
Som gemenskapsintern varuförsäljning räknas i allmänhet också en överföring av en vara som hör till näringsidkarens rörelsetillgångar från Finland till ett annat EU-land för att användas i näringsidkarens affärstransaktioner. Anmäl som varans värde
- inköpspriset för varan eller ett sannolikt lägre överlåtelsepris, det vill säga det gängse värdet (utan skattens andel)
- grunden för moms vid importen av en själv importerad vara eller ett sannolikt överlåtelsepris, som är lägre än det
- direkta och indirekta tillverkningskostnader för en självtillverkad vara.
När det är fråga om överföring av en vara som hör till näringsidkarens rörelsetillgångar ska du i punkten "momsnummer" ange momsnumret som du fått från det EU-land till vilket du överför varan.
Observera: På Nordirland, som hör till det Förenade kungariket, tillämpas momsbestämmelserna som gäller EU-varuhandel fram till den 31 december 2028.
Tjänsteförsäljningar
Räkna ihop EU-tjänsteförsäljningarna till en och samma köpare under en kalendermånad. Ange det sammanlagda beloppet av vederlag som fåtts för alla EU-tjänsteförsäljningar. Vederlaget är det pris som säljaren och köparen kommit överens om, som innehåller alla pristillägg som uppbärs av köparen.
Trepartshandel
I trepartshandel ingår tre momsskyldiga parter från olika EU-länder: A (den första säljaren av varan), B (den första köparen och den andra säljaren) och C (den andra köparen).
Nedan har det räknats upp vad en i Finland momsskyldig part ska deklarera när denne har rollen som A, B eller C.
Om du är momsskyldig i Finland och har rollen som A, B eller C ska du lämna uppgifterna så här:
- den första säljaren A
- deklarera försäljningen till B i punkten ”Varuförsäljningar” i sammandragsdeklarationen och i punkten ”Varuförsäljningar till andra EU-länder” i momsdeklarationen.
- den första köparen och den andra säljaren B
- deklarera värdet av försäljningen till C på sammandragsdeklarationen i punkten ”Trepartshandel”. Denna försäljning deklareras inte i momsdeklarationen.
- deklarera eventuella andra gemenskapsinterna försäljningar än sådana som anknyter till trepartshandel till C i punkten ”Varuförsäljningar” i sammandragsdeklarationen och i punkten ”Varuförsäljningar till andra EU-länder” i momsdeklarationen.
- den andra köparen C
- deklarera inköpet från B i punkt "Varuinköp från övriga EU-länder” i momsdeklarationen.
- deklarera skatten som betalas på inköpet i punkten ”Moms på varuinköp från andra EU-länder”.
- om inköpet kommit i avdragsgillt bruk ska du ange skatten som betalas på inköpet i punkten ”Moms som ska dras av för skatteperioden”.
Läs mer om hur du deklarerar trepartshandel: Mervärdesbeskattning i EU-varuhandeln (kapitel 8.3.2)
Så här hänför du inköpen på rätt månad
EU-varuförsäljningen hänförs enligt huvudregeln till den månad som följer på leveransmånaden.
Om köparen den månad varan har levererats har getts en faktura eller en handling som används som faktura hänförs försäljningen till leveransmånaden för varan.
Om köparen har fått fakturan innan varan har levererats (förskottsfaktura) hänförs försäljningen enligt huvudregeln till månaden efter den månad då varan levererades.
Exempel: Varan levereras till ett annat EU-land i mars. Fakturan för försäljningen ges i april. EU-varuförsäljningen hänförs till april och den uppges i sammandragsdeklarationen som lämnas för april. Om fakturan ges som förskottsfaktura före mars hänförs EU-försäljningen också i detta fall till april. Deklarationen för april ska lämnas senast den 20 maj.
Exempel: Varan levereras till ett annat EU-land i mars. Fakturan för försäljningen ges i mars. EU-varuförsäljningen hänförs till mars och den uppges i sammandragsdeklarationen som lämnas för mars. Deklarationen för mars ska lämnas senast den 20 april.
EU-tjänsteförsäljning hänförs enligt huvudregeln till den månad då tjänsten utförs. Om vederlaget eller en del av det dock flyter in innan tjänsten utförs uppkommer skyldigheten att betala moms vid den tidpunkt då förskottsbetalningen flyter in.
Exempel: Tjänsten tillhandahålls till ett annat EU-land i mars och säljaren får betalningen i mars. EU-tjänsteförsäljningen hänförs till mars och den uppges i sammandragsdeklarationen som lämnas för mars. Deklarationen för mars ska lämnas senast den 20 april.
Exempel: En tjänst som har betalats som ett förskott i februari tillhandahålls i ett annat EU-land i mars. Eftersom betalningen har influtit till säljaren i februari hänförs EU-tjänsteförsäljningen till februari och den uppges i sammandragsdeklarationen som ges för februari. Deklarationen för februari ska lämnas senast den 20 mars.
Tjänster av kontinuerlig karaktär avser försäljning som pågår kontinuerligt och där vederlaget bestäms på grundval av tid, exempelvis uthyrning. En tjänst som pågår kontinuerligt hänförs för varje prestations del till den sista månaden av redovisningsperioden som anknyter till prestationen.
Exempel: Om perioden för en hyresbetalning är tre månader hänförs försäljningen till den tredje månaden. Om en förskottsbetalning fås under hyresbetalningsperioden ska försäljningen i fråga hänföras till inflytningsmånaden för förskottsbetalningen.
Det är inte fråga om en tjänst av kontinuerlig karaktär om vederlaget betalas i flera poster eller om vederlaget inte baserar sig på tid utan på levererad kvantitet. Till exempel en byggentreprenad utgör inte en prestation av kontinuerlig karaktär.
De tillhandahållanden av tjänster som pågår kontinuerligt över en period av mer än ett år och som inte ger upphov till avräkningar eller betalningar under denna period anses vara utförda vid utgången av varje kalenderår, fram till dess att tillhandahållandet upphört. Tjänsteförsäljningen uppges alltid i den sammandragsdeklaration som lämnas för december. Försäljningen efter kalenderårets utgång uppges i sammandragsdeklarationen för den månad under vilken tjänsten tillhandhålls för sista gången.
Års- och omsättningsrabatter, köp- och försäljningskrediteringar, överskottsåterbäringar och andra motsvarande rättelseposter som beviljats köparen och som gäller försäljningen av varan eller tjänsten uppges i sammandragsdeklarationen för den månad under vilken posten enligt god bokföringssed ska upptas i bokföringen. Om värdet på försäljningen är negativt till följd av en rättelsepost ska du anteckna ett minustecken framför värdet.
Utsatt dag för deklarationen
Lämna deklarationen senast den 20 dagen i den följande månaden efter månaden för hänförandet – exempelvis försäljningarna som hänförts till september ska deklareras senast den 20 oktober. Om den utsatta dagen är en lördag eller en helgdag, flyttas den till följande vardag.
Om du deklarerar för sent
Om du lämnar uppgifterna för sent eller om du inte alls lämnar någon anmälan kan det medföra en försummelseavgift. Försummelseavgiftens belopp är 100–200 euro. Avgiftens storlek påverkas av hur mycket deklarationen är försenad. Läs mer om försummelseavgiften
Så här korrigerar du en deklaration
Om du har lämnat felaktiga uppgifter i MinSkatt – såsom exempelvis köparens momsnummer eller värdet på försäljningen – ska du lämna en ersättande deklaration för denna köpares specifikationsrad. Den nya deklarationen ersätter den tidigare deklarationen.
Korrigera endast de felaktiga uppgifterna och lämna de korrekta uppgifterna oförändrade.
Om du korrigerar de uppgifter som du lämnat på pappersblankett ska du lämna en ersättande specifikation endast för den köpare vars uppgifter du korrigerar. Specifikationsraderna som har deklarerats korrekt behöver inte lämnas på nytt.
Ingen försummelseavgift påförs för en korrigering av sammandragsdeklarationen.
Korrigera felaktiga uppgifter så här
Lämna in en ersättande sammandragsdeklaration för månaden i fråga där du korrigerar uppgifterna. Nollställ de försäljningar du uppgett för denna köpare.
Försäljningen behandlas som inhemsk försäljning i momsbeskattningen. Lämna också en ersättande momsdeklaration för skatteperioden i fråga, där du korrigerar försäljningen som du deklarerat som gemenskapsintern försäljning som inhemsk försäljning. Läs mer om att fylla i momsdeklarationen
Lämna en ersättande deklaration med korrigerade uppgifter för samma månad. Nollställ försäljningarna för det felaktigt deklarerade momsnumret. Lägg till en ny rad där du anger köparens rätta momsnummer och försäljningar.
Lämna en ersättande deklaration med korrekta uppgifter för denna månad (noll, om det inte har förekommit någon försäljning).
Lämna också på nytt deklarationen för den månad till vilken uppgifterna i verkligheten hör.
Lämna en ersättande deklaration med korrigerade uppgifter för samma månad. Nollställ försäljningarna för den inkorrekta köparen. Om andra försäljningar inte har gjorts till denna köpare är värdet på försäljningarna noll. Lägg till försäljningarna till rätt köpare.
Deklarera på nytt alla de försäljningar som du gjort till denna köpare till rätt belopp.
Om köparens försäljningar inte alls har deklarerats ska du deklarera försäljningen som saknas genom att lämna en ny specifikation för redovisningsmånaden.
Deklarationssätt
Lämna sammandragsdeklarationen i MinSkatt. Du kan också deklarera uppgifterna via API-gränssnittet eller i tjänsten Ilmoitin.fi.
Så här hittar du deklarationen i MinSkatt
Välj fliken Skatteärenden på ingångssidan. Välj efter det länken Deklarationer av skatter på eget initiativ i punkten Skatter på eget initiativ. Välj Sammandragsdeklaration för moms.
Kom också ihåg att lämna en momsdeklaration
Deklarera försäljningarna förutom i sammandragsdeklarationen också i momsdeklarationen (i punkterna ”Varuförsäljningar till andra EU-länder" och "Försäljningar av tjänster till andra EU-länder”). De utsatta dagarna för sammandragsdeklarationen och momsdeklarationen avviker från varandra.
Om du inte kan sköta ärenden elektroniskt kan du ge en annan person eller ett företag fullmakt att lämna deklarationen på dina vägnar exempelvis i MinSkatt: Så här ger du en annan person fullmakt att sköta dina ärenden
Du kan använda pappersblankett endast i undantagsfall. Använd endast den ursprungliga blanketten.
Anmäl månaden i nummerformat (1–12) på blanketten. Till exempel: Om du deklarerar uppgifter för mars ska du anteckna 3 som skatteperiod.
Ange året med fyra siffror (till exempel 2025).
Ange i punkten ”Försäljningar av varor och tjänster sammanlagt” det sammanräknade värdet på EU-varuförsäljningarna och EU-tjänsteförsäljningarna specificerade enligt handelssätt.
Pappersblankett: Sammandragsdeklaration för moms
Kom också ihåg att lämna en momsdeklaration
Deklarera försäljningarna förutom i sammandragsdeklarationen också i momsdeklarationen (i punkterna ”Varuförsäljningar till andra EU-länder" och "Försäljningar av tjänster till andra EU-länder”). De utsatta dagarna för sammandragsdeklarationen och momsdeklarationen avviker från varandra.