Specialsituationer i deklarering av punktskatt på elström

En småskalig elproducent lägger ned sin verksamhet i sin helhet

Om en småskalig elproducent helt lägger ned sin verksamhet och låter sig strykas ur registret över småskaliga elproducenter mitt under kalenderåret, anses skatteperioden gå ut på nedläggningsdagen. Skattedeklarationen för skatteperioden ska i ett sådant fall lämnas senast den 12:e dagen i den andra kalendermånaden efter nedläggningsmånaden. Om dagen är en lördag eller helgdag, kan deklarationen lämnas ännu under följande vardag.

Om den regelbundet skattskyldiga småskaliga elproducenten som har lagt ned verksamheten också har sporadisk verksamhet inom samma skatteslag, fastställs den utsatta dagen för skattedeklarationen för den sporadiska verksamheten enligt den utsatta dagen för småskaliga elproducenter fram till nedläggningsmånaden.

Exempel: En småskalig elproducent lägger ned verksamheten och låter sig strykas ur registret över småskaliga elproducenter den 15 augusti 2024. Producenten ska lämna den sista skattedeklarationen senast den 12 oktober 2024.

Exempel: Ett företag är en regelbundet skattskyldig småskalig elproducent. I januari-augusti 2024 har företaget också skaffat elström enligt skatteklass II även om det inte har varit berättigat till skatteklassen. Företaget lägger ned verksamheten som småskalig elproducent och låter sig strykas ur registret den 15 juni 2024.

Företaget lämnar skattedeklarationen för småskaliga elproducenter för skatteperioden 2024 senast den 12 augusti 2024. I skattedeklarationen anger företaget utöver den småskaliga produktionen av elström också den sporadiska verksamheten i januari-juni, alltså den elström enligt skatteklass II som det skaffat i januari-juni. Företaget anger den i juli skaffade elströmmen enligt skatteklass II i skattedeklarationen för juli senast den 12 augusti 2024 och den i augusti skaffade elströmmen enligt skatteklass II i skattedeklarationen för augusti senast den 12 september 2024.

Gränsen för årsproduktion för en småskalig elproducent överskrids mitt i kalenderåret

Om gränsen för årsproduktionen för en skattskyldig som registrerat sig som småskalig elproducent överskrids mitt i kalenderåret, ska producenten registrera sig som elproducent retroaktivt för hela kalenderåret.

Exempel: Gränsen för årsproduktionen för en småskalig elproducent överskrids 1.7.2024. Aktören registreras som elproducent från och med början av året i fråga.  I anmälningarna borde tidtabellen för elproducenter (dvs. en småskalig elproducent) ha iakttagits. Enligt den utgörs skatteperioden av en kalendermånad och en skattedeklaration för en regelbundet skattskyldig ska lämnas in för varje skatteperiod.

Den skattskyldige ska lämna in de skattedeklarationer som fattas från början av året (januari–april) omgående. Dessa skattedeklarationer är dock redan försenade och Skatteförvaltningen påför en förseningsavgift för dessa. Den utsatta dagen för skattedeklarationen för maj är 12.7 och 12.8 för skattedeklarationen för juni.

En elproducent upptäcker mitt i kalenderåret att produktionen inte överskrider årsproduktionen för en småskalig elproducent

Om en skattskyldig som registrerat sig som elproducent mitt i kalenderåret konstaterar att elproduktionen underskrider gränsen för årsproduktion för en småskalig producent, ska producenten registrera sig som småskalig elproducent från och med början av kalenderåret. Producenten måste i så fall korrigera de skattedeklarationer för elproducenter vilka den lämnat in. Korrigeringen görs genom att lämna in ersättande skattedeklarationer, från vilka de beskattningsbara produkterna avlägsnats.

Skattedeklarationen ska lämnas in på samma sätt som en småskalig elproducent gör det. Skatteperioden för en småskalig elproducent är ett kalenderår och anmälningar ska ges och skatter ska betalas senast den 12:e februari följande år.

Exempel: En elproducent upptäcker 1.10.2023 att gränsen för småskalig elproduktion överskrids under innevarande kalenderår. Producenten korrigerar sina skattedeklarationer för elproducenter från skatteperioderna 01–07/2023 genom att ge ersättande skattedeklarationer, från vilka de beskattningsbara produkterna har avlägsnats.

Skattedeklarationen för en småskalig elproducent för skatteperioden, det vill säga för kalenderår 2023, ska lämnas in senast på den allmänna förfallodagen under den andra kalendermånaden efter skatteperioden, det vill säga 12.2.2024.