Punktskatt på läskedrycker – för vilka drycker ska man betala skatt och hur mycket?
Punktskatt på läskedrycker är en nationell punktskatt som ska betalas för läskedrycker tillverkade i Finland eller importerade från utlandet. Punktskatt på läskedrycker betalas också exempelvis för olika slag av koncentrat och fasta ingredienser.
Den som betalar punktskatt på läskedrycker ska i allmänhet också betala punktskatt på dryckesförpackningar.
Vem ska betala punktskatt på läskedrycker?
Punktskatt på läskedrycker betalar tillverkare och importörer av läskedrycker, såsom livsmedelsaffärer, bryggerier, restauranger och kaféer.
Punktskatt på läskedrycker ska betalas även om företaget endast importerar ett enskilt parti med sådana produkter som omfattas av punktskatt på läskedrycker.
Exempel 1: En restaurang beställer coladryck till försäljning på restaurangen från Tyskland. Restaurangen ska betala punktskatt på läskedrycker för de i landet införda läskedryckerna.
Exempel 2: En restaurang beställer coladryck till försäljning på restaurangen från en finsk partihandel. Restaurangen behöver inte betala punktskatt på dryckesförpackningarna för läskedryckerna. Det är antingen tillverkaren eller partihandeln som betalar skatten.
Småproducenter av drycker behöver inte betala punktskatt på läskedrycker. Småproducenter ska dock registrera sig som småproducenter och bekräfta registeruppgifterna för Skatteförvaltningen varje år. Uppgifterna bekräftas med en anmälan om ändring av registeruppgifter.
Är du småproducent av läskedrycker?
Bekanta dig med anvisningen för småproducenter
För vilka produkter ska punktskatt på läskedrycker betalas?
Punktskatt på läskedrycker ska betalas för läskedrycker tillverkade i Finland och införda från utlandet.
Punktskatt på läskedrycker betalas utöver läskedrycker också exempelvis för olika slag av koncentrat och fasta ingredienser vilka är avsedda för att tillverka drycker.
Också för de safter och smoothier som tillverkas i affärer eller exempelvis i ett kafées lokal ska punktskatt på läskedrycker betalas om tillverkaren inte är en småproducent av drycker.
Skattepliktiga produkter
Punktskatt på läskedrycker ska betalas exempelvis för följande produkter:
- vatten, safter och smoothier
- läskedrycker och energidrycker
- öl som innehåller högst 0,5 volymprocent alkohol
- drycker som innehåller högst 1,2 volymprocent alkohol (t.ex. alkoholfri cider och alkoholfritt vin)
- koncentrat, pulver, granulat och örtblad vilka är avsedda för att tillverka drycker
- vissa dietprodukter
- sportdrycker
- smaksatta växtbaserade drycker som ersätter mjölk och är smaksatta
- växtbaserade drycker som ersätter mjölk och som innehåller socker mer än 4,8 g/100 ml (t.ex. soja- och havredrycker).
I tabellen över punktskatt på läskedrycker har de produktgrupper räknats upp för vilka punktskatt på läskedrycker ska betalas.
Skattefria produkter
Punktskatt på läskedrycker behöver inte betalas exempelvis för följande produkter:
- produkter som används för att tillverka läskedrycker industriellt
- produkter som används som råvaror vid industriell produktion av andra livsmedel
- osmaksatta drycker som ersätter mjölk och som innehåller mindre än 4,8 procent socker/100 ml
- kliniska näringspreparat
- modersmjölksersättningar och motsvarande produkter
- barnmat
- bantningspreparat
- kosttillskott
- läkemedel.
På vilka grunder ska punktskatt på läskedrycker betalas?
Punktskatten på läskedrycker betalas utifrån mängden färdig produkt i liter. På dryckesingredienser i fast form betalas skatten utifrån produktens nettovikt. Med nettovikt avses produktens vikt utan förpackning.
Det påverkar skattebeloppet till vilken produktgrupp drycken hör. Du ser produktgrupperna och skattebeloppet i tabellen över punktskatt på läskedrycker.
Hur ska jag deklarera och betala punktskatt på läskedrycker?
Tidsplanen för och sättet att deklarera och betala beror på om produkterna är köpta från ett område inom eller utanför EU och om företaget är regelbundet eller sporadiskt skattskyldigt i punktbeskattningen.
Punktskatt på läskedrycker ska betalas både för de läskedrycker som förs in från områden inom EU och de läskedrycker som importeras från områden utanför EU.
- När drycker förs in till Finland från EU-medlemsstater ska punktskatten på läskedrycker deklareras och betalas till Skatteförvaltningen.
- För de läskedrycker som importeras från områden utanför EU betalas skatterna i allmänhet i förtullningsförfarandet till Tullen. Skatterna betalas till Skatteförvaltningen i stället för Tullen endast om betalningsanstånd har beviljats för betalningen av tullavgifterna.
- Läs mer om förtullningsförfarandet på Tullens webbplats.
Exempel 1: En livsmedelsaffär beställer till försäljning läskedrycker från Frankrike. Affären ska betala punktskatt på läskedrycker och dryckesförpackningar för de drycker som den har fört in i landet. Eftersom produkterna har beställts från en EU-medlemsstat ska skatterna deklareras och betalas till Skatteförvaltningen.
Exempel 2: En livsmedelsaffär beställer till försäljning läskedrycker från Japan. Affären ska betala punktskatt på läskedrycker och dryckesförpackningar för de drycker som den har importerat. Eftersom produkterna har beställts från ett land utanför EU ska skatterna betalas i förtullningsförfarandet till Tullen.
Punktskattetillståndet fastställer om företaget är regelbundet eller sporadiskt skattskyldigt i punktbeskattningen.
Regelbundet skattskyldiga är de producenter och importörer av läskedrycker som har ansökt om ett punktskattetillstånd för sin verksamhet, såsom tillstånd för en registrerad upplagshavare eller registrerad mottagare. Till exempel stora producenter av läskedrycker och partiaffärer är typiskt regelbundet skattskyldiga.
Sporadiskt skattskyldiga är typiskt de importörer av läskedrycker som inte har ett punktskattetillstånd, såsom tillstånd för en registrerad upplagshavare eller registrerad mottagare. Verksamheten för en sporadiskt skattskyldig kan dock till sin karaktär vara kontinuerligt och regelbundet. Exempelvis små livsmedelsaffärer och kaféer är typiskt sporadiskt skattskyldiga.
Sporadiskt skattskyldig – gör så här:
En sporadiskt skattskyldig lämnar både en förhandsanmälan om och en skattedeklaration av de drycker och förpackningarna för dryckerna som denne importerar.
-
1
Lämna förhandsanmälningar när du för in drycker från EU-området
Lämna förhandsanmälningar separat om punktskatten på läskedrycker och dryckesförpackningar.
Förhandsanmälningarna ska lämnas innan produkterna skickas eller transporten till Finland börjar. Förhandsanmälan är giltig endast en gång och gäller endast ett visst produktparti.
En sporadiskt skattskyldig producent behöver inte lämna en förhandsanmälan om de drycker som denne tillverkar.Lämna förhandsanmälan i MinSkatt.
Så här hittar du förhandsanmälan i MinSkatt
Du kan använda en pappersblankett endast i undantagsfall. Länken för dem som använder pappersblanketten finns i slutet av sidan.
-
2
Deklarera och betala skatter
Lämna en skattedeklaration separat av punktskatten på läskedrycker och dryckesförpackningar.
Deklarationen och betalningen av punktskatten på läskedrycker och dryckesförpackningar har samma utsatta dag. Lämna skattedeklarationerna och betala punktskatterna senast den 12:e i den kalendermånad som följer efter mottagningen av produkterna.
En skattedeklaration ska endast lämnas om det har förekommit punktskattepliktig verksamhet under skatteperioden.Deklarera och betala skatterna i MinSkatt.
Du kan också lämna uppgifterna via API-gränssnittet.
Du kan använda en pappersblankett endast i undantagsfall.
Regelbundet skattskyldig – gör så här:
Regelbundet skattskyldiga lämnar endast skattedeklarationerna av de drycker med förpackningar som denne importerar. De behöver inte lämna någon förhandsanmälan.
-
1
Lämna skattedeklarationen varje månad och betala skatterna
Om ditt företag har tillstånd att verka som godkänd upplagshavare ska du lämna en skattedeklaration varje månad och betala punktskatt på läskedrycker och dryckesförpackningar när produkterna frisläpps för konsumtion från ett skattefritt lager.
Om ditt företag har tillstånd att verka som registrerad mottagare ska du lämna en skattedeklaration varje månad och betala skatt på de produkter som företaget har mottagit under månaden.
Lämna skattedeklarationerna av punktskatten på läskedrycker och dryckesförpackningar varje månad även om du inte behöver betala skatt.
Lämna skattedeklarationen och betala eventuella skatter senast den 12:e i den andra kalendermånad som följer efter skatteperioden. Skatteperioden är en kalendermånad.
Exempel: Deklarera och betala punktskatterna för mars senast den 12 maj.
Deklarera och betala i MinSkatt.
Du kan också lämna uppgifterna via API-gränssnittet.
Du kan använda en pappersblankett endast i undantagsfall.