Obs! Det går inte längre att få skatteåterbäring för energiintensiva företag på punktskatter för året 2025.
De företag som verkar inom industrin har kunnat ansöka om återbäring på punktskatt för de energiskatter som de har betalat fram till utgången av 2024. För att få återbäring krävdes det att punktskattebeloppet var tillräckligt stort i jämförelse med företagets förädlingsvärde. Det gick till exempel att få återbäring på punktskatter för året 2024 om företagets punktskatter under räkenskapsperioden översteg 3,7 procent av företagets förädlingsvärde.
Som punktskatter räknas de punktskatter som företaget själv har betalat och som har ingått i priset på de produkter som företaget har skaffat. Med förädlingsvärde avses det sammanlagda beloppet av rörelsevinst (eller rörelseförlust), avskrivningar, värdenedgångar och personalkostnader enligt det bokslut som fastställts för företagets räkenskapsperiod.
Återbäring har kunnat fås för den i industrin använda elströmmen enligt skatteklass II, stenkolen, naturgasen, bränntorven och talloljan samt för sådan flytgas, lätt och tung brännolja samt biobrännolja och också annan biobrännolja än den som uppfyller hållbarhetskriterierna, när den har använts som annat bränsle än motorbränsle.
Skatteåterbäringen för energiintensiva företag har endast gällt punktskatter. Återbäringsansökan har alltså inte fått inkludera försörjningsberedskapsavgifter.
För räkenskapsperioden 2024 var återbäringen 45 % av den andel av punktskatterna som överstiger 3,7 % av företagets förädlingsvärde. Av den skatteåterbäring som räknats på så sätt utbetalas dock enbart den andel som överskrider 50 000 euro.
Ett företag kan i de punktskatter som det betalat beakta de punktskatter som ingått i fjärrvärme och processånga vilken företaget skaffat.
Ett energiintensivt företag skulle ansöka om skatteåterbäring hos Skatteförvaltningen. Det har gått att ansöka om återbäring först efter att företagets räkenskapsperiod har gått ut. Ansökan skulle göras inom sex månader efter att räkenskapsperioden hade gått ut.
En återbäringsansökan kunde inte göras per bransch eller verksamhetsställe, utan hela bolaget skulle lämna en ansökan.
Läs mer: Skatteåterbäring för energiintensiva företag
Ansök om återbäring av punktskatt från MinSkatt
Pappersblanketter har kunnat användas om det inte har gått att lämna uppgifterna elektroniskt exempelvis på grund av tekniska hinder.
Blanketter för punktbeskattningen
Vad är industriell produktion?
Med industriell produktion avses i praktiken sådan verksamhet som enligt Statistikcentralens näringsgrensindelning (TOL 2008) hör till huvudgruppen C (industri) eller B, (gruvverksamhet och brytning). Därtill kan skatteåterbäring för industriell produktion fås för yrkesmässig växthusodling.
Industri är också sådan verksamhet som hör till gruppen 38320 (återvinning av källsorterat material) som finns under huvudgruppen E. Kontrollera näringsgrensindelningarna på Statistikcentralens webbplats.
Definitionen av industri gäller endast skatteåterbäringar för den lägre elskatteklassen och energiintensiva företag. Definitionen gäller inte andra skattestöd.
Skatteåterbäring för energiintensiva företag är statsstöd – uppgifterna införs i statsstödsregistret för punktbeskattningen
Skatteåterbäring för energiintensiva företag är statsstöd. Skatteförvaltningen antecknar stödmottagaren, det vill säga den som ansökt om återbäring, i statsstödsregistret för punktbeskattningen. Du kan granska ditt företags stöduppgifter i MinSkatt. En del av statsstödsuppgifterna är offentliga.
Observera att statsstöd får beviljas enbart till företag som enligt den allmänna gruppundantagsförordningen inte har ekonomiska svårigheter. Om företaget har ekonomiska svårigheter, beviljas inte stöd och ett stöd som eventuellt redan beviljats återkrävs.
Läs mer: Statligt stöd som omfattas av den allmänna gruppundantagsförordningen i punktbeskattningen
Ändringar i skatteåterbäringen
Det är inte längre möjligt att få skatteåterbäring för energiintensiva företag för punktskatter som hör till år 2025. Därtill beaktas inte längre punktskatt på elström i punktskatterna för år 2021, då återbäringen räknas.
Under olika år är en förutsättning för skatteåterbäring att företagets punktskatter är:
- år 2020: över 0,5 procent av företagets förädlingsvärde – återbäringen är 85 procent av punktskatterna på den andel som överskrider denna gräns
- år 2021: över 1,0 procent av företagets förädlingsvärde – återbäringen är 85 procent av punktskatterna på den andel som överskrider denna gräns
- år 2022: över 1,7 procent av företagets förädlingsvärde – återbäringen är 85 procent av punktskatterna på den andel som överskrider denna gräns
- år 2023: över 3,7 procent av företagets förädlingsvärde – återbäringen är 85 procent av punktskatterna på den andel som överskrider denna gräns
- år 2024: över 3,7 procent av företagets förädlingsvärde – återbäringen är 45 procent av punktskatterna på den andel som överskrider denna gräns.
Om ett företags räkenskapsperiod fördelar sig över två olika kalenderår, räknas återbäringen på punktskatt i två delar.
Exempel 1: Ett företags räkenskapsperiod är 1.1.2021–31.12.2021 och dess förädlingsvärde är 8 000 000 euro. Ett företag har betalat energiskatt på 1 200 000 euro år 2021. Återbäringen räknas utifrån siffrorna för år 2020: (1 200 000 – 8 000 000 e x 1,0 %) x 85 % – 50 000 e = 902 000 e. Företaget får med andra ord återbäring på sammanlagt 902 000 euro.
Exempel 2: Ett företags räkenskapsperiod är 1.4.2020–31.3.2021 och dess förädlingsvärde är 8 000 000 euro. Företaget har betalat energiskatt på 900 000 euro år 2020 och 300 000 euro år 2021. Återbäringen räknas i två delar: (900 000 euro – 9 mån. / 12 mån. x 8 000 000 euro x 0,5 %) x 85 % + (300 000 e – 3 mån. / 12 mån. x 8 000 000 euro x 1 %) x 85 % – 50 000 euro = (870 000 euro x 85 % + 280 000 euro x 85 %) – 50 000 euro = 927 500 euro.
Företaget får med andra ord återbäring på 739 500 euro utifrån år 2020 och 238 000 euro utifrån år 2021. Från återbäring dras självrisken 50 000 euro, så återbäring betalas på sammanlagt 927 500 euro.
