Momssatser
Ändringar i momssatserna från och med den 1 januari 2025
- Största delen av de varor och tjänster som i nuläget omfattas av tillämpningsområdet för den lägre momssatsen 10 procent överförs till momssatsen 14 procent.
- Endast tidningar och tidskrifter samt rundradioverksamhet ska fortfarande omfattas av den lägre momssatsen 10 procent.
- Mensskydd, inkontinensskydd och barnblöjor överförs från tillämpningsområdet för momssatsen 25,5 procent till den lägre momssatsen 14 procent.
Momssatserna, alltså andelen moms i procent, anger momsen för respektive vara och tjänst. I tabellen finns exempel på skattesatser för olika tjänster och varor. Du kan använda momsräknaren som hjälpmedel när du beräknar momsen.
1. Den allmänna skattesatsen 25,5 %
Den här skattesatsen tillämpas på de flesta varor och tjänster.
Till exempel på
- alkohol och tobaksprodukter
- byggmaterial
- kosmetika
- kläder och skor
- material och förnödenheter för hushållsarbete
- nya fordon
- publikationer som består av musik eller videoinnehåll, dataspel
- sportutrustning
- vattenledningsvatten
- bokföringsbyråtjänster
- byggtjänster
- frisertjänster
- skomakartjänster
- städtjänster
- tjänster för reparation av bilar och cyklar
- träningstjänster
Läs mer: Den allmänna momssatsen har stigit i 1.9.2024
Den lägre skattesatsen 14 %
Till exempel på
- livsmedel
- bland annat matvaror, drycker och råvaror för sådana samt kryddor och konserveringsmedel.
- fodermedel
- foder, foderblandningar samt råvaror och tillsatsämnen som är avsedda för sådana och industriavfall avsedda att användas som djurfoder samt foderfisk.
- restaurangtjänster (servering i försäljarens egna lokaler)
- cateringstjänster (servering i lokaler som beställaren anvisar)
OBS! Den lägre skattesatsen 14 % gäller inte försäljning av alkoholdrycker och tobaksprodukter och inte heller servering av alkoholdrycker.
Från och med 2025 också bland annat dessa varor och tjänster:
- böcker (tryckta och elektroniska publikationer)
- läkemedel
- mens- och inkontinensskydd samt barnblöjor
- motionstjänster, exempelvis spel- och träningstid på ishallar och för tennis, golf och motion och samt försäljning av skidliftsbiljetter
- inträde till kultur-, underhållnings- och sportevenemang, exempelvis teater, cirkus, mässa, nöjesfält, konsert, museum, djurpark, bio, utställning och streaming av dessa evenemang
- persontransporter (buss, tåg, taxi, inhemsk flygtrafik)
- inkvarteringstjänster (hotell, motell, vandrarhem, övernattning på lantgård, plats för tält, husbil och husvagn på campingområde samt uthyrning av stuga)
- arvoden till konstnär, idrottare eller annan officiell uppträdare om mottagaren av arvodet har ansökt om momsskyldighet för verksamheten.
Den lägre skattesatsen 10 %
- tidningar och tidskrifter (tryckta och digitala publikationer)
- rundradioverksamhet
Se även: försäljning av el 1.12.2022–30.4.2023
4. Nollskattesatsen 0 %
Avdragsrätt även för dessa inköp:
- i mervärdesskattelagen fastställd försäljning, uthyrning och frakt av sjöfartyg samt arbetsprestationer som hänför sig till dessa fartyg
- momsfri försäljning av upplagor av medlemstidningar till allmännyttiga samfund
momsfri försäljning i samband med upplagringsförfaranden (skatteupplag för moms) - export av varor utanför EU
- varuförsäljning till momsskyldiga köpare i EU-länder (anvisning Mervärdesbeskattning i EU-varuhandeln)
- annan försäljning av varor och tjänster som anknyter till internationell handel, till exempel varu- och persontransporter med flygplan direkt till områden utanför EU.
Se även: inhemska persontransporter 1.1.–30.4.2023
Momsfri verksamhet
Försäljningen av vissa varor och tjänster (exempelvis hälso- och sjukvårdstjänster) lämnas i sin helhet utanför mervärdesbeskattningen. Hurdan verksamhet är momsfri?
Exempel på skattesatser
Taxiföretag. Mats arbetar med persontransport. Utöver persontransporter erbjuder han även exempelvis hemtransport av mat. På persontransporter tillämpas den lägre momssatsen 14 %. Den allmänna momssatsen (25,5 %) tillämpas däremot på hemtransport av mat.
Massageföretag. Per är en idrottsmassör, det vill säga en yrkesmänniska inom hälsovården. Utöver massage erbjuder han sina kunder också olika avslappningsbehandlingar. Massagen som en yrkesmänniska inom hälsovården ger är momsfri (moms 0 %). Den allmänna momssatsen (25,5 %) tillämpas däremot på avslappningsbehandlingarna. Per säljer också olika motionsredskap till sina kunder. Momsen på redskapen är 25,5 %.
Tandläkare. Tandläkartjänsterna är i regel momsfria (moms 0 %). Estetisk tandvård (exempelvis blekning av tänder) som tandläkaren utför är momspliktig verksamhet och på estetisk tandvård tillämpas den allmänna skattesatsen (25,5%).
Restaurang eller matvaruaffär, hemtransport av mat. Restaurangen eller matvaruaffären säljer hemtransport av mat och fakturerar beställaren för hela försäljningen (mat + transport) enligt skattesatsen (14 %) för huvudprestationen, alltså måltiden eller livsmedlen, när
- restaurangen eller matvaruaffären sköter om transporten själv och använder sin personal till transporten
- restaurangen eller matvaruaffären använder ett företag till att transportera maten.
Transportföretaget fakturerar däremot restaurangen eller matvaruaffären för transporttjänsten enligt skattesatsen 25,5 procent.
Plock- och transporttjänster som matvaruaffären erbjuder: Med plocktjänst avses att personalen i en matvaruaffär plockar och packar de livsmedel som kunden beställt färdigt och kunden själv hämtar livsmedlen. Affären kan även transportera livsmedlen hem till kunden som transporttjänst. Den skattesats som tillämpas både på plocktjänster och på transporttjänster är skattesatsen på livsmedel (14 %).
Livsmedelsbutiker säljer vanligtvis även andra varor som har en annan skattesats: till exempel tvättmedel och städutrustning vars skattesats är 25,5 %.Om det i de varor som plockats för kunden finns sådana produkter, beräknas skattesatsen för plocktjänsten och hemtransporten genom att fördela skattesatsen i samma proportion som varor enligt olika skattesatser har sålts till kunden.
Exempel: Till kunden säljs livsmedel för 60 euro och tvättmedel för 20 euro. Momssatsen på livsmedel är 14 % och på tvättmedel 25,5 %. Plock- och transporttjänsten kostar 12 euro. Vid uträkningen av skattesatsen som tillämpas på plock- och transporttjänsten är 9 euro av detta belopp på 12 euro den andel som gäller livsmedlen (inkl. moms 14 %), och 3 euro är tvättmedlets andel (inkl. moms 25,5 %).