Försäkringsersättningar och skadestånd i inkomstbeskattningen av bostadsaktiebolag

Den beskattningsbara inkomsten för ett bostadsaktiebolag räknas ut enligt inkomstskattelagen. Skadestånd eller försäkringsersättningar för sakskada eller annan motsvarande skada är skattefria i inkomstbeskattningen av bostadsaktiebolag om de inte ersätter skattepliktig inkomst. Försäkringsersättningar eller skadestånd läggs dock i vissa situationer till det skattepliktiga överlåtelsepriset vid beräkningen av överlåtelsevinsten. En ersättning som fåtts i stället för någon skattepliktig inkomst, såsom hyresinkomst, är däremot skattepliktig inkomst.

Observera också att räntan på skadeståndet utgör skattepliktig inkomst även om skadeståndet är skattefritt.

Så här påverkar försäkringsersättningar avdrag av avskrivningar

Om en byggnad som ett bostadsaktiebolag äger förstörs exempelvis i en eldsvåda, är försäkringsersättningen för eldsvådan skattefri inkomst. Den oavskrivna anskaffningsutgiften för byggnaden dras av i beskattningen. Kostnaderna för renoveringen med hjälp av försäkringsersättningen läggs till byggnadens anskaffningsutgifter och dras senare av i beskattningen genom avskrivningar.

Om en delvis skadad byggnad rivs får bostadsaktiebolaget i beskattningen dra av kostnaderna för rivningen av byggnaden. Om byggnaden rivs för att ge rum för en ny byggnad läggs kostnaderna för rivningen till anskaffningsutgiften för byggnaden. Alla kostnader för rivningen läggs till anskaffningsutgiften för byggnaden även om kostnaderna har täckts med skattefria försäkringsersättningar.

Försäkringsersättning och skadestånd kan påverka beräkningen av överlåtelsevinst

Om bostadsaktiebolaget inte använder ersättningen till att renovera den förstörda eller skadade egendomen och egendomen överlåts, betraktas ersättningen under vissa förutsättningar som ett skattepliktigt överlåtelsepris vid beräkningen av överlåtelsevinsten.

Bostadsaktiebolaget kan exempelvis sälja fastigheten där den förstörda byggnad har funnits för vilken bolaget har fått försäkringsersättning. Ersättningen för skadan läggs till överlåtelsepriset på egendomen för överlåtelseåret och de fem föregående åren, om bolaget inte har använt ersättningen till att renovera byggnaden.

Också upplösande av bostadsaktiebolagets bolagsform leder till beskattning av överlåtelsevinsten. När bolaget upplöses skapar det gängse värdet på egendomen, exempelvis på tomten, det skattepliktiga överlåtelsepriset. Om bolaget upplöses inom fem år och den försäkringsersättning eller det skadestånd som bostadsaktiebolaget fått inte har använts till att renovera byggnaden, läggs ersättningen till det skattepliktiga överlåtelsepriset.