Källskatt på en arbetsersättning

Dessa anvisningar är för begränsat skattskyldiga utländska samfund. Ett utländskt samfund ska betraktas som allmänt skattskyldigt i Finland om dess verkliga ledning utövas i Finland. Läs mera om plats för verklig ledning och ett allmänt skattskyldigt samfunds skatteförpliktelser.

Ett utländskt företag är skyldigt att betala skatt i Finland för arbetsersättning som det förvärvat i Finland. Utbetalaren av ersättningen tar ut källskatten. Om det uttagna källskattebeloppet är för högt, kan det utländska företaget ansöka om återbäring på källskatten av utbetalaren under betalningsåret och från Skatteförvaltningen efter betalningsåret.

När ska källskatt tas ut på en arbetsersättning?

Om ett utländskt företag inte anses ha ett fast driftställe i Finland, har Finland i regel inte rätt att beskatta arbetsersättningar som det utländska företaget mottagit i Finland. Utbetalaren av ersättning tar ut källskatten på arbetsersättningen om det utländska företaget inte har införts i förskottsuppbördsregistret och företaget inte lägger fram ett källskattekort där skattesatsen är 0 procent.

Om det utländska företaget inte anses ha ett fast driftställe i Finland och betalaren har tagit ut källskatt på den utbetalda arbetsersättningen, kan företaget ansöka om återbäring på källskatten från utbetalaren under betalningsåret och från Skatteförvaltningen efter betalningsåret.

Om ett utländskt företag har ett fast driftställe i Finland ska det utländska företaget ta ut källskatt på den arbetsersättning som det betalat ut till ett annat utländskt företag ifall arbetet utförts i Finland. Detta gäller också för de finländska företag som betalar arbetsersättning till utländska företag för arbete som utförts i Finland. Läs mera om att låta ett utländskt företag utföra ett arbete.

Hur får du ett källskattekort?

Källskattekortet beviljas för en bestämd tid för ett visst uppdrag. Villkoret för att få beviljat ett källskattekort med 0 procent i skattesats är att det inte uppkommer ett fast driftställe i Finland för det utländska företaget och att skatteavtalet mellan Finland och det utländska företagets hemviststat tillämpas på det utländska företaget. Ett utländskt företag ansöker om källskattekort med blankett 6202r (Utländskt företags ansökan om källskattekort). Till ansökan ska bifogas bilagor i enlighet med blankettanvisningen.

Flera uppdrag

Källskattekort ska ansökas separat för varje uppdrag. Om det finns flera uppdrag lönar det sig för företaget att ansöka om förskottsuppbördsregistrering.

Det rekommenderas att företaget ansöker om förskottsuppbördsregistrering eller källskattekort före uppdraget eller senast innan företaget börjar fakturera i Finland. Om arbetsersättningen betalas ut innan företaget har förskottsuppbördsregistrerats eller innan företaget beviljats ett källskattekort, ska utbetalaren ta ut källskatt på arbetsersättningen.

Läs mer om att ansöka om förskottsuppbördsregistrering

Det finns två sätt att återbära för mycket uttagen källskatt

1. Det finländska företag som har tagit ut skatten återbetalar den till det utländska företaget

Det utländska företaget kan retroaktivt lägga fram ett källskattekort där skattesatsen är 0 %. I sådant fall kan den som låtit utföra arbetet återbetala den tidigare uttagna källskatten. Källskatten måste återbetalas under samma år som arbetsersättningen har betalats ut. Den som låtit utföra arbetet ska lämna in korrigerade anmälningar om återbetalningen av källskatt till Inkomstregistret.

Om skatten inte kan återbetalas samma år som arbetsersättningen betalades ut, ska det utländska företaget ansöka om återbäring på den källskatt som tagits ut till ett för stort belopp hos Skatteförvaltningen.

Källskatt kan inte återbäras på basis av att företaget senare införts i förskottsuppbördsregistret.

2. Det utländska företaget ansöker om återbäring på skatten hos Skatteförvaltningen

Ett utländskt företag kan ansöka om återbäring av källskatten hos Skatteförvaltningen inom tre år från utgången av det kalenderår då skatten tagits ut. Företag ansöker om återbäring med blankett 6165 Ansökan om återbäring av finsk källskatt - utländska samfund (6163r, 6167r och 6165r). Läs närmare i deklarationsanvisningen innan du lämnar ansökan.

Uttagna källskatter kan inte alltid återbäras

Den uttagna källskatten kan inte återbäras om Finland har rätt att beskatta företagets inkomster, till exempel när företaget har ett fast driftställe i Finland. I sådana fall ska företaget lämna en skattedeklaration i Finland och den uttagna källskatten räknas företaget till godo i den finska inkomstbeskattningen.