FATCA-förpliktelserna i korthet
Bakgrund till FATCA regleringen som berör finansinstitut
Finland och Förenta staterna har ingått ett FATCA-avtal gällande utbyte av beskattningsuppgifter. Enligt avtalet skickar Finland automatiskt skatteinformation till Förenta staterna och tar emot skatteinformation från Förenta staterna. FATCA-avtalets skyldigheter har införts i Finlands skattelagstiftning med speciallagstiftning med 17 a § i lagen om beskattningsförfarande och ikraftträdandeförordningen. Skatteförvaltningen är skyldig att effektivt övervaka och säkerställa att finansinstitut uppfyller de förpliktelser som föreskrivits i FATCA-avtalet.
Vad är FATCA-förpliktelserna i praktiken?
Finska finansinstitut måste identifiera om en kunds skatterättsliga hemviststat är i Förenta staterna och måste ge i årsanmälan till Skatteförvaltning förmögenhets- och inkomstuppgifter för de kunder som är skattepliktiga i Förenta staterna. Finansinstituts förpliktelser kan delas in i två delar:
Aktsamhetsprocedurer: finansinstitut måste på ett ändamålsenligt sätt undersöka och identifiera kontoinnehavarna (om kontoinnehavaren är en rapporteringsskyldig person; identifiering av rapporteringspliktiga konton).
Rapporteringsskyldighet: finansinstitut måste i årsanmälan rapportera alla konton som identifierats som rapporteringspliktiga och korrekta uppgifter om dessa.
Finansinstitut måste registrera sig till IRS:s (Förenta staternas skattemyndighet) FATCA-register. Skattemyndigheten i Förenta staterna ger vid behov anvisningar gällande registreringen (Skatteförvaltningen i Finland är inte behörig myndighet att ge anvisningar gällande FATCA-registreringen).
Ett exempel på aktsamhetsprocedurerna: Undersökning och identifiering av en ny kontoinnehavare
- i sammanhang med FATCA avses med ett nytt konto ett konto som öppnats den 1.7.2014 eller senare
- finansinstitut ska få ett intyg av kunden (kontoinnehavaren)
- finansinstitut måste undersöka om intyget är tillförlitlig och vid behov begära om dokumentation som stöder intygets tillförlitlighet
- om intygets skatterättsliga hemviststat är de Förenta staterna ska kontot rapporteras i FATCA-årsanmälan
- finansinstitut får inte öppna konton om man inte fått ett tillförlitligt intyg av kunden
FATCA-årsanmälan
Vad ska rapporteras?
Rapporteringspliktiga finansinstitut ska rapportera sina egna identifieringsuppgifter t.ex. namn och GIIN-nummer. För varje finanskonto som har identifierats som rapporteringspliktig ska rapporteras:
- kontonummer
- specificerande uppgifter om kontoinnehavare (och person med bestämmande inflytande) som namn, adress, amerikanskt skattenummer
- kontots saldo (31.12.) eller kontots värde då kontot avslutas
- inbetalningar under året på grund av tillgångar på kontot
- några andra uppgifter
När ska man rapportera?
- årsanmälan ges varje år
- information om föregående år rapporteras alltid följande år före utgången av januari
- om ett finansinstitut inte har ett rapporteringspliktigt finanskonto så ska årsanmälan ges som en s.k. nollanmälan (om finansinstitutet har registrerat sig till IRS:s FATCA-register).
Hur rapporterar man?
- årsanmälan ges via Ilmoitin.fi tjänsten
- årsanmälan bör alltid vara i XML-filformat
- i anvisning av FATCA-årsanmälningar finns XML-exempeldokument för nollanmälan
- för detaljerade anvisningar se den tekniska tillämpningsanvisningen
Har du frågor?
Ta kontakt via fatca(a)vero.fi