Ilmoita kryptovaroista ja virtuaalivaluutoista saadut tulot
Kryptovarojen käytöstä ja louhinnasta saadut tulot ovat veronalaisia. Ilmoita saamasi tulot veroilmoituksessasi. Kulut voit ilmoittaa veroilmoituksessa vähennyksinä.
Tässä ohjeessa kryptovaroilla tarkoitetaan kaikenlaisia virtuaalivaluuttoja ja kryptovaroja. Niitä ovat esimerkiksi ethereum, tether, litecoin ja bitcoin.
Kryptovarojen käytöstä tai vaihtamisesta saatu tulo verotetaan luovutusvoittona, joka on pääomatuloa. Verotettavaa tuloa syntyy, kun
- vaihdat kryptovaroja euroiksi tai muuhun viralliseen valuuttaan
- vaihdat kryptovaroja toisiin kryptovaroihin
- maksat kryptovaroilla laskuja
- ostat kryptovaroilla tavaroita tai palveluja.
Kryptovarojen louhinnasta saatu tulo verotetaan yleensä ansiotulona. Kryptovarojen arvona käytetään sitä vaihtokurssia euroina, joka kryptovaroilla on käytön tai louhinnan hetkellä. Arvon voit tarkistaa jostakin tunnetusta kryptovaluuttapörssistä.
Huomio alkaa.
Kryptovarapalveluille uusi tiedonantovelvollisuus 2026
Verovuodesta 2026 alkaen Verohallinto saa entistä kattavammat tiedot kryptovarojen kaupankäynnistä. Tietoja kerätään nykyistä laajemmin sekä ulkomailta että Suomesta, ja kansainvälinen tietojenvaihto tehostuu. Lue lisää tiedonantovelvollisuudesta.
Huomio päättyy
Ilmoita tulot ja kulut veroilmoituksessa
Laske saamasi tuotto
Laske kryptovarojen käytöstä saamasi voitot tai tappiot Verohallinnon FIFO-laskurilla. Laskuri käyttää FIFO-periaatetta (First In - First Out), jonka mukaan kryptovarat katsotaan käytetyksi siinä järjestyksessä kuin ne on hankittu.
Merkitse laskuriin kaikki ostot ja myynnit. Laske voitto tai tappio erikseen jokaisesta verovuoden myyntitapahtumasta, eli aina kun olet vaihtanut kryptovaroja toisiin kryptovaroihin tai käyttänyt niitä ostoksiin.
Ilmoita tulot veroilmoituksessa
Myynti, vaihtaminen ja käyttö
- Ilmoita kryptovarojen vaihtamisesta tai käyttämisestä syntynyt voitto tai tappio OmaVerossa, veroilmoituksen kohdassa Pääomatulot – Luovutusvoitot. Valitse omaisuuden lajiksi Kryptovarat ja ilmoita pyydetyt tiedot.
Näin ilmoitat kryptovaroista ja virtuaalivaluutoista saadut tulot OmaVerossa
Louhinta
- Ilmoita louhinnasta saadut ansiotulot (proof of work -protokolla) kohdassa Muut ansiotulot.
- Merkitse louhintaan kohdistuvat kulut kohtaan Vähennykset – Tulonhankkimiskulut –
Muiden kuin palkkatulojen tulonhankkimismenot. Näitä ovat esimerkiksi lisääntyneet sähkökulut ja louhintaan käytettävän laitteiston hankintameno joko osittain tai kokonaan. - Ilmoita louhinnasta saadut pääomatulot (proof of stake -protokolla) kohdassa Muut pääomatulot ja niihin kohdistuvat vähennykset kohdassa Muut pääomatuloista tehtävät vähennykset.
Jos ilmoitat paperilla, käytä oikeaa lomaketta:
Ilmoita luovutusvoitto lomakkeella 9 (Luovutusvoitto tai -tappio)
Ilmoita louhinnasta saatu ansiotulo lomakkeella 50A (Ansiotulot ja niistä tehtävät vähennykset)
Säilytä muistiinpanoja 6 vuotta
Veroilmoitukseen ei tarvitse liittää hankinta-, osto- tai myyntidokumentteja. Säilytä kuitenkin kuitit ja tositteet itselläsi 6 vuotta verovuoden päättymisestä. Verohallinto pyytää tositteita tarvittaessa.
Voit ilmoittaa tulot jo verokortille tai hakea ennakkoveroa
Voit ilmoittaa kryptovaroista saadut tulot jo kuluvana vuonna verokortille tai hakea ennakkoveroa. Silloin vero kertyy ajantasaisesti, eikä se jää maksettavaksi pelkästään jäännösveroina.
Verokorttihakemuksessa kryptovarojen luovutukset ilmoitetaan eri tavalla kuin ennen –luovutusvoitot tai -tappiot ilmoitetaan erikseen sen mukaan, ovatko kyseessä kotimaisten vai ulkomaisten palveluntarjoajien kautta saadut voitot ja tappiot.
Lue ohje: Näin ilmoitat kryptovaroista ja virtuaalivaluutoista saadut tulot OmaVerossa
Miten luovutusvoitto tai -tappio lasketaan?
Kun vaihdat kryptovaroja esimerkiksi euroihin, dollareihin tai toisiin kryptovaroihin, sinulle syntyy siitä joko luovutusvoittoa tai -tappiota.
Kun lasket voiton tai tappion määrää, vähennä kryptovarojen myyntihinnasta
- kryptovarojen ostohinta
- kryptovarojen ostoon, myyntiin ja säilytykseen liittyvät kulut, kuten välityspalkkiot.
Voit vaihtoehtoisesti käyttää hankintameno-olettamaa
Jos sinulla ei ole antaa tietoa kryptovarojen todellisesta ostohinnasta tai ostopäivästä, luovutusvoitto lasketaan ns. hankintameno-olettaman mukaan. Silloin kryptovarojen myyntihinnasta vähennetään hankintameno-olettama sen sijaan, että vähentäisit siitä ostohinnan ja voiton hankkimiskulut.
- Jos olet omistanut myymäsi kryptovarat alle 10 vuotta, hankintameno-olettama on 20 % kryptovarojen myyntihinnasta.
- Jos olet omistanut myymäsi kryptovarat yli 10 vuotta, hankintameno-olettama on 40 % kryptovarojen myyntihinnasta.
Jos tietoa tarkasta ostopäivästä ei ole, ilmoita veroilmoituksessasi kuitenkin kryptovarojen hankintavuosi, koska se vaikuttaa hankintameno-olettaman suuruuteen. Merkitse luovutusvoittoveron laskelmaan kohtaan Hankintapäivä hankintavuoden ensimmäinen päivä eli esimerkiksi 1.1.2013 ja jätä muut kohdat tyhjäksi.
Huomaa, että jos käytät hankintameno-olettamaa, et enää saa vähentää kryptovarojen myyntihinnasta niiden ostohintaa ja voiton hankkimiskuluja.
Sebastian on aikanaan ostanut 200 kryptovaluutta A:ta hintaan 5 e/kappale. Hankintahinta on siis ollut yhteensä 1 000 euroa. Sebastian ostaa verkkokaupasta yhteensä 1 000 euron arvosta tavaroita, jotka hän maksaa kryptovaluutta A:lla. Maksun hetkellä kryptovaluutta A maksaa 10 euroa kappaleelta. Hän siis vaihtaa 100 kryptovaluutta A:ta kyseisiin tavaroihin.
Tavaroiden osto eli kryptovaluutan vaihtaminen verkkokaupan tuotteisiin realisoi samalla kryptovaluutan arvonmuutoksen verotuksen, jolloin Sebastianille syntyy tässä tilanteessa pääomatulona verotettavaa luovutusvoittoa 1 000 euroa – 500 euroa (= sadan kryptovaluutta A:n hankintahinta) = 500 euroa.
Näin Sebastian ilmoittaa kryptovaluutan käytöstä syntyneen luovutusvoiton veroilmoituksessaan:
- Luovutuspäivä: päivä, jolloin hän osti tavarat kryptovaluutalla
- Myyntihinta: ostokseen käytetyn kryptovaluutan arvo euroina ostohetkellä
- Hankintapäivä: päivä, jolloin hän aikanaan hankki kryptovaluutan
- Hankintahinta: ostokseen käytetyn kryptovaluutan arvo euroina hankintahetkellä
Arvot voi tarkistaa jostakin tunnetusta kryptovaluuttapörssistä. Sebastian saa vähentää myös omaisuuden hankkimisesta aiheutuneet menot, esimeriksi välityspalkkiot.
Sebastianille jäi ostosten tekemisen jälkeen vielä jäljelle 100 kpl kryptovaluuttaa A, joiden hankintahinta on ollut 500 euroa.
Katso lisää esimerkkejä syventävästä ohjeesta Virtuaalivaluuttojen verotus
Miten louhinnasta saatua tuloa verotetaan?
Louhinnasta saatu tulo on yleensä ansiotuloa (proof of work -protokolla). Se on tuloasi sinä vuonna, kun kryptovarat tai muu vastike siirtyvät virtuaalilompakkoosi tai kryptovaratilillesi.
Kryptovarojen arvo määräytyy sen vaihtokurssin mukaan, joka niillä on louhinnan hetkellä euroina. Kun kyse on louhinnasta saadusta tulosta, voit tarvittaessa käyttää päiväkohtaista tai kuukausikohtaista keskikurssia. Käytä arvostamisessa johdonmukaisesti valitsemaasi jaksotusta eli joko päiväkohtaista tai kuukausikohtaista keskikurssia ja saman pörssin arvoja koko vuoden ajan.
Louhinnasta aiheutuneet kulut voi vähentää
Louhinnasta aiheutuneet kulut ovat vähennyskelpoisia louhinnasta saadusta ansiotulosta. Kuluja ei tästä syystä voi vähentää enää myöhemmin mahdollisesta luovutusvoitosta, kun vaihdat tai käytät kryptovaroja.
Voit vähentää ansiotuloista esimerkiksi louhinnasta aiheutuneet lisääntyneet sähkökulut (selvitä ensin todellinen sähkökulujen lisäys). Voit myös vähentää louhintaan käytettävän laitteiston hankintamenon.
Voit vähentää seuraavat prosenttiosuudet laitteen hankintamenosta:
- 25 %, kun käytät laitteistoa satunnaisen louhintatulon hankintaan
- 50 % kun käytät laitteistoa louhintatulon hankintaan
- 100 % kun käytät pääasiallisesta käytöstä louhintatulon hankintaan.
Huomaa, että pyydettäessä sinun on annettava selvitys siitä, kuinka paljon ja mihin laitteistoa käytetään.
Kalle on ostanut tietokoneen, jonka ostohinta oli 1 800 euroa. Hän on hankkinut tietokoneen yksityiskäyttöä varten, mutta käyttää sitä myös louhintaan. Tietokoneen ostohinnasta 50 % eli 900 euroa katsotaan verotuksessa vähennyskelpoiseksi menoksi. Kalle voi vähentää 900 euron vähennyskelpoisen hankintamenon kerralla tietokoneen ostovuoden veroilmoituksessa.
Pääomatulona verotettavat louhintatulot
Voit saada uusia kryptovaroja myös siten, että lukitset (steikkaat) olemassa olevien kryptovarojen määrän hetkeksi verkon käyttöön kyseisten kryptovarojen turvaamiseksi. Vastineeksi tästä voit saada nykyisten kryptovaratulojesi päälle vuodessa esimerkiksi 5 % lisää kryptovaroja, jotka maksetaan päivittäin (proof of stake -protokolla).
Tällöin verotuksessa katsotaan, että kyse on aiemmin omistamiisi kryptovaroihin perustuvasta tulosta, joten lisänä saatujen kryptovarojen arvo verotetaan pääomatulona. Merkitse tällainen tulo veroilmoituksen kohtaan Muu pääomatulo ja ilmoita siihen kohdistuvat vähennykset kohdassa Muut pääomatuloista tehtävät vähennykset.
Lisätietoa
Lue lisää ja katso esimerkkejä kryptovarojen verotuksesta syventävästä ohjeesta Virtuaalivaluuttojen verotus.
Usein kysyttyä
Ilmoita tiedot veroilmoituksessa näin:
- Luovutuspäivä: päivä, jolloin vaihdoit bitcoinit ethereumiksi
- Myyntihinta: vaihdossa saamiesi ethereumien arvo vaihdon hetkellä
- Hankintapäivä: päivä, jolloin aikanaan hankit bitcoinit
- Hankintahinta: bitcoinien arvo euroina hankintahetkellä
- Ilmoita myös omaisuuden hankkimisesta aiheutuneet menot ja myyntikulut, esimeriksi välityspalkkiot.
Kryptovarojen arvot voit tarkistaa jostakin tunnetusta kryptovarapörssistä. Luovutusvoittoa laskettaessa myyntihinnasta vähennetään bitcoinien hankintahinta ja kulut.
Kyllä pitää. Kryptovarojen arvonnousu verotetaan joka kerran erikseen, kun vaihdat sitä toiseen valuuttaan. Sillä ei ole merkitystä, jätätkö varat välityspalvelun tilille vai siirrätkö eurot omalle pankkitilillesi.
Kyllä saat. Jos kryptovarojen käytöstä koituu sinulle tappiota, Verohallinto vähentää sen ensisijaisesti luovutusvoitoista ja jos niitä ei ole, vähennys tehdään kaikista pääomatuloistasi. Jos sinulla ei ole lainkaan pääomatuloja tai niitä on vähemmän kuin vähennettäviä myyntitappioita, vähennys siirtyy seuraaville 5 vuodelle.
Jos olet ainoastaan hankkinut kryptovaroja, mutta et ole vielä käyttänyt niitä ostoksiin tai vaihtanut niitä toiseen valuuttaan, kryptovarojen määrää ei tarvitse ilmoittaa veroilmoituksella. Sen sijaan louhinnasta saamasi kryptovarat on aina ilmoitettava, koska ne ovat ansiotuloa.
Huomaa, että CFD-hinnanerosopimukset eivät ole kryptovaroja ja niitä verotetaan eri tavalla kuin kryptovaroista saatuja voittoja. CFD-hinnanerosopimuksiin ei sovelleta luovutusvoittoverotuksen säännöksiä eikä tappioita voi vähentää voitoista.
Jos saat CFD- eli hinnanerosopimuksesta voittoa, se verotetaan pääomatulona. Pääomatulon veroprosentti on 30 % 30 000 euroon asti ja sen ylittävältä osalta maksetaan veroa 34 %.
Hinnanerosopimuksesta syntynyttä tappiota ei huomioida verotuksessa millään tavalla – ei luovutustappiona eikä vähennyskelpoisina kuluina.
Huomaa, että hinnanerosopimusten verotuksessa jokainen tapahtuma käsitellään itsenäisesti. Voitolliset kaupat verotetaan siis pääomatulona eikä tappiollisia kauppoja voi vähentää voitoista. Jos käyt kauppaa CFD-sopimuksilla, voit siis menettää sijoittamasi pääoman ja olla silti verovelvollinen voitollisista kaupoistasi.
Ilmoita tulot esitäytetyssä veroilmoituksessa
Laske yhteen CFD-sopimuksista saamasi voitot ja ilmoita tämä summa esitäytetyssä veroilmoituksessasi, OmaVeron kohdassa Ulkomaan tulot – Muut ulkomailta saadut pääomatulot. Jos ilmoitat paperilla, käytä lomaketta 16B (Selvitys ulkomaantuloista, pääomatulot).
Sen sijaan hinnanerosopimuksista johtuvia tappioita tai kuluja ei pidä ilmoittaa veroilmoituksessa, koska niitä ei voi vähentää voitoista.
Verohallinto saa tietoja ulkomailta saaduista tuloista ja valvoo niiden ilmoittamista verotuksessa.