Minimiskatt för stora koncerner (OECD:s andra pelare)
AKtuellt
-
Lagen om minimiskatt för stora koncerner (1308/2023) trädde i kraft 1.1.2024 och den tillämpas på räkenskapsperioder som börjar den 31 december 2023 eller senare.
- Alla OECD:s riktlinjer som publicerats före utgången av 2023 har lagts till i den uppdaterade kommentaren: Consolidated Commentary to the Global Anti-Base Erosion Model Rules
-
Skatteförvaltningen förbereder en helhet av flera detaljerade anvisningar om minimiskatt för stora koncerner. Anvisningarna publiceras så snabbt som möjligt när de blivit färdiga under 2024.
-
En deklaration med information om tilläggsskatt baserar sig på en internationell standard. Datainnehållet har definierats i OECD:s publikation Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – GloBE Information Return (Pillar 2). OECD förbereder och kommer eventuellt att under hösten 2024 publicera det schema enligt vilket deklarationen ska lämnas.
-
En koncernenhet belägen i Finland ska lämna en deklaration om tilläggsskatt endast om den ska betalas till Finland. Skatteförvaltningen bereder som bäst deklarationens datainnehåll.
- Vid behov kan du be om mera information per e-post: Minimivero(a)vero.fi
Allmänt om andra pelaren
Från och med skatteåret 2024 omfattas stora koncerners överskjutande vinst av en minimiskatt på 15 % oberoende av i vilken stat koncernenheterna är belägna. Den faktiska skattenivån granskas per stat. Om den faktiska skattesatsen i den stat där någon av koncernenheterna är belägen är under 15 procent genomförs minimibeskattningen genom att ta ut tilläggsskatt. Tilläggsskatten uppbärs antingen som nationell tilläggsskatt i lågskatteländer (QDMTT), enligt regeln om inkomstinkludering i staten där moderbolaget är beläget (IIR) eller enligt regeln om kompensation för bortfall i skattebetalning i andra koncernenheter.
Deklaration
- I en deklaration med information om tilläggsskatt ska deklareras alla uppgifter som behövs för att beräkna koncernens tilläggsskatt
- Anmälan om den som lämnar deklaration med information om tilläggsskatt (notifikation) ska innehålla uppgift om den utländska koncernenheten som inlämnar deklarationen
- I en deklaration om tilläggsskatt ska den skattskyldige deklarera de uppgifter som behövs för att påföra tilläggsskatt eller nationell tilläggsskatt i Finland.
- För skatteåret 2024 ska deklarationerna och anmälningarna lämnas in senast 30.6.2026.
Detaljerade anvisningar
Detaljerade anvisningar publiceras under 2024.
Teman som ingår i Skatteförvaltningens anvisningshelhet
- Minimiskattesystemet för stora koncerner (allmän bild)
- Identifiering av en koncern och allokering av inkomst till koncernenheter
- Beräkning av den justerade vinsten eller förlusten
- Beräkning av medräknade och justerade skatter
- Beräkning av effektiv skattesats och beräkning av tilläggsskatt
- Tillämpning av beskattningsregeln och allokering av tilläggsskatten
- Specialsituationer för fasta driftställen
- Förenklingsregler (Safe Harbour)
- Deklarering och beskattningsförfarande i Finland
Andra länkar
- Model GloBE rules
- Consolidated Commentary to the Global Anti-Base Erosion Model Rules
- Agreed Administrative guidance
- Safe Harbours and Penalty Relief
- Illustrative Examples
- GloBE Information Return
- Rådets direktiv (EU) 2022/2523 om säkerställande av en global minimiskattenivå för multinationella koncerner och storskaliga nationella koncerner i unionen
- OECD:s lista över kvalificerade regler (på kommande)