Rajankävijä: asut Suomessa ja työskentelet Ruotsissa tai Norjassa 

Asutko Suomen ja Ruotsin tai Suomen ja Norjan väliseen maarajaan rajoittuvassa kunnassa Suomessa ja työskentelet samaan maarajaan rajoittuvassa kunnassa Ruotsissa tai Norjassa?  

Jos rajankävijän ehdot täyttyvät, maksat rajankävijän palkastasi veroa vain asuinvaltioosi Suomeen.  

Rajankävijän sääntö koskee vain palkkaa, ei esimerkiksi taiteilija- ja urheilijatoiminnasta saatua tuloa, sosiaalietuuksia, eläkettä eikä yritystuloa.  

Milloin olet rajankävijä? 

Olet verotuksessa rajankävijä, jos kaikki seuraavat ehdot täyttyvät: 

• Asut Suomessa kunnassa, joka rajoittuu Suomen ja Ruotsin tai Suomen ja Norjan väliseen maarajaan.
• Työskentelet kunnassa, joka rajoittuu samaan maarajaan.
• Oleskelet säännöllisesti vakinaisessa asunnossasi Suomessa. 

Asuin- ja työskentelykunnalla ei tarvitse olla yhteistä maarajaa. Niiden pitää kuitenkin rajoittua samaan valtioiden väliseen maarajaan. 

Oleskelu on säännöllistä, kun olet vakinaisessa asunnossasi asuinvaltiossasi vähintään kerran viikossa vähintään kahden päivän ja yhden yön ajan. 

Rajakunnat 

Suomen ja Ruotsin välisen maarajan rajakunnat ovat: 

• Suomessa: Enontekiö, Kolari, Muonio, Pello, Tornio ja Ylitornio.
• Ruotsissa: Haparanda, Kiruna, Pajala ja Övertorneå. 

Suomen ja Norjan välisen maarajan rajakunnat ovat: 

• Suomessa: Enontekiö, Inari ja Utsjoki.
• Norjassa: Karasjok, Kautokeino, Kåfjord, Nesseby, Nordreisa, Storfjord, Sør-Varanger ja Tana.

Kotikunta verotuksessa 

Kotikuntasi on verotuksessa se kunta, jossa asuit verovuotta edeltäneen vuoden lopussa.  

• Jos muutat rajakuntaan kesken vuoden, sinua pidetään rajankävijänä seuraavan vuoden alusta alkaen.
• Jos muutat kesken vuoden pois rajakunnasta, sinua voidaan pitää rajankävijänä koko verovuoden ajan, jos muut ehdot täyttyvät. 

Esimerkki alkaa

Esimerkki 1. Asut Torniossa ja työskentelet Haaparannalla Ruotsissa ruotsalaiselle työnantajalle. Olet rajankävijä. Palkkasi verotetaan vain Suomessa.

Esimerkki päättyy

Esimerkki alkaa

Esimerkki 2. Asut Enontekiöllä Suomessa. Voit työskennellä rajankävijänä sekä Ruotsin että Norjan rajakunnissa, koska Enontekiö rajoittuu molempiin valtioihin. 

Esimerkki päättyy

Esimerkki alkaa

Esimerkki 3. Asut Inarissa Suomessa ja työskentelet Kåfjordissa Norjassa. Olet rajankävijä, vaikka kunnilla ei ole yhteistä rajaa. Molemmat kunnat rajoittuvat Suomen ja Norjan väliseen maarajaan.

Esimerkki päättyy

Esimerkki alkaa

Esimerkki 4. Asut Utsjoella Suomessa ja työskentelet Kiirunassa Ruotsissa. Et ole rajankävijä, koska Utsjoki ei rajoitu Suomen ja Ruotsin väliseen maarajaan.

Esimerkki päättyy

Palkan verotus 

Rajankävijänä saamasi palkka verotetaan vain asuinvaltiossasi Suomessa. Et maksa tästä palkasta veroa Ruotsiin tai Norjaan. 

Työ myös muualla kuin rajakunnassa 

Jos teet osan työstäsi muualla kuin rajakunnassa, jaa palkka työskentelyajan perusteella seuraaviin osiin: 

• palkka työstä, jonka teet rajankävijänä Ruotsin tai Norjan rajakunnassa
• palkka työstä, jonka teet Ruotsissa tai Norjassa muussa kuin rajakunnassa
• palkka työstä, jonka teet Suomessa, esimerkiksi etätyönä 

Pidä kirjaa siitä, minkä suhteellisen osan työajastasi työskentelet missäkin kunnassa. Tarvitset tiedot ennakkoveroa ja veroilmoitusta varten. 

Esimerkki alkaa

Esimerkki 5. Asut Enontekiöllä Suomessa ja työskentelet ruotsalaiselle yritykselle Kiirunassa Ruotsissa. Teet toisinaan etätyötä kotonasi Suomessa. 

Kiirunassa tehdystä työstä saatu palkka on rajankävijän palkkaa. Suomessa tehdystä etätyöstä saatu palkka ei ole rajankävijän palkkaa. Molemmat palkanosat verotetaan tässä tilanteessa vain Suomessa, mutta ilmoita ne veroilmoituksella erikseen. 

Esimerkki päättyy

Esimerkki alkaa

Esimerkki 6. Asut Torniossa Suomessa ja työskentelet ruotsalaiselle rakennusalan yritykselle. Teet työtä Haaparannalla ja Kalixissa Ruotsissa sekä Suomessa. 

Haaparannalla tehdystä työstä saatu palkka on rajankävijän palkkaa ja verotetaan vain Suomessa. Myös Suomessa tehdystä työstä saatu palkka verotetaan vain Suomessa. 

Kalix ei ole rajakunta. Ruotsi voi verottaa Kalixissa tehdystä työstä saadun palkan. Selvitä Ruotsin veroviranomaiselta (Skatteverket), pitääkö sinun maksaa tästä palkanosasta veroa Ruotsiin. Suomi poistaa mahdollisen kaksinkertaisen verotuksen vapautusmenetelmällä. Kalixissa tehdystä työstä saatua palkkaa ei silloin veroteta Suomessa, mutta palkka vaikuttaa muiden ansiotulojesi veroprosenttiin.

Esimerkki päättyy

Maksa verot Suomeen – hae ennakkoveroa 

Ulkomainen työnantaja ei yleensä toimita palkastasi ennakonpidätystä Suomeen. Hae siksi ennakkoveroa ja maksa verot itse Suomeen. 

• Hae ennakkoveroa. Hae ennakkoveroa OmaVerossa tai paperilomakkeella 5010 Verokorttihakemus ja ennakkoverohakemus.
• Tilaa todistus asuinpaikastasi. Tilaa todistus OmaVerosta tai kansainvälisen henkilöverotuksen palvelunumerosta. Kerro, että tarvitset todistuksen rajankävijätuloa varten.Todistukseen merkitään se kunta, jossa asuit edellisen vuoden lopussa.
• Toimita todistus työskentelyvaltioon. Anna todistus Ruotsin tai Norjan veroviranomaiselle, jotta palkastasi ei peritä veroa työskentelyvaltiossa.
• Maksa ennakkoveron erät. Tarkista maksupäivät ja maksutiedot OmaVerosta.

Tee veroilmoitus

Ilmoita palkkasi OmaVerossa tai paperilomakkeilla. Ilmoita palkka euroina. 

Voit muuntaa palkan euroiksi maksupäivän valuuttakurssilla. Voit myös käyttää vero.fi:ssä julkaistavaa verovuoden keskikurssia. 

Jos ulkomainen työnantajasi on ilmoittanut palkan tulorekisteriin, palkka näkyy esitäytetyllä veroilmoituksellasi. Tarkista tiedot ja korjaa niitä tarvittaessa. 

Siirry OmaVeroon 

1. Avaa Ulkomailta saadut ansiotulot. Valitse kohta Tiedot ulkomailta saaduista ansiotuloista ja sen jälkeen Työskentely, johon ei sovelleta 6 kuukauden sääntöä.
2. Ilmoita rajankävijän palkka. Vastaa Kyllä kysymykseen: Onko saamasi tulo Ruotsin tai Norjan puolella rajankävijänä ansaittua tuloa?
3. Ilmoita työhön liittyvät vähennykset. Ilmoita samassa Ulkomaantulot-kohdassakodin ja työpaikan väliset matkakulut sekä muut tulonhankkimiskulut. Ilmoita rajankävijän palkkaan liittyvät matkakulut ja muut tulonhankkimiskulut vain Ulkomaantulot-kohdassa. Älä ilmoita samoja kuluja muualla veroilmoituksella
4. Ilmoita pakolliset vakuutusmaksut. Ilmoita ulkomaille maksamasi eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut sekä sairausvakuutuksen päivärahamaksua vastaavat maksut kohdassa Muut vähennykset– YEL- tai MYEL-maksut tai muut pakolliset eläkevakuutusmaksut.

Ilmoita rajankävijän palkka lomakkeella 16A Selvitys ulkomaantuloista, ansiotulot  kohdassa Työskentely, johon ei sovelleta 6 kuukauden sääntöä.

• Rastita kohta Tulo on Ruotsin tai Norjan puolella rajankävijänä ansaittua tuloa.
• lmoita samassa kohdassa rajankävijän työhön liittyvät matkakulut ja muut tulonhankkimiskulut.
• Ilmoita ulkomaille maksamasi pakolliset eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut sekä sairausvakuutuksen päivärahamaksua vastaavat maksut lomakkeen 50A Ansiotulot ja niistä tehtävät vähennykset (3023) kohdassa 8.2. 

Tarkista, että eri työntekopaikoista saadut palkanosat on ilmoitettu veroilmoituksella oikein: 

Ilmoita palkka OmaVerossa:

• Ilmoita rajankävijänä saamasi palkka Ulkomaantulot-kohdassa ja merkitse se rajankävijänä ansaituksi tuloksi.
• Ilmoita Ruotsissa tai Norjassa muussa kuin rajakunnassa tehdystä työstä saamasi palkka Ulkomaantulot-kohdassa. Älä merkitse sitä rajankävijänä ansaituksi tuloksi. 
• Ilmoita Suomessa tehdystä työstä saamasi palkka, esimerkiksi etätyöpalkka, kohdassa Palkat ja luontoisedut. Suomessa tehdystä työstä saatua palkkaa ei siis ilmoiteta Ulkomaantulot-kohdassa. 

Ilmoita palkka paperilomakkeella:  

• llmoita rajankävijän palkka sekä muussa kuin rajakunnassa tehdystä työstä saatu palkka lomakkeella 16A Selvitys ulkomaantuloista, ansiotulot.  Ilmoita tulot omilla erillisillä lomakkeillaan.  
• Ilmoita Suomessa tehdystä työstä saatu palkka lomakkeella 50A Ansiotulot ja niistä tehtävät vähennykset. 

Katso ohje esitäytetyn veroilmoituksen tarkistamiseen ja korjaamiseen. 

Jos olet maksanut ulkomaille työttömyyskassamaksuja, ilmoita ne veroilmoituksella omassa kohdassaan. 

Jos ulkomaisella työttömyyskassalla ei ole suomalaista Y-tunnusta, ilmoita vähennyskelpoiset maksut lomakkeen 50A kohdassa 8.3. Maksuja ei voi ilmoittaa OmaVerossa ilman Y-tunnusta. 

Vuonna 2026 ja sen jälkeen maksetut työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksut eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia. 

Työntekijän vakuutusmaksut 

Sinut vakuutetaan yleensä siinä valtiossa, jossa työskentelet. Ulkomainen työnantajasi perii silloin palkastasi vakuutusmaksut Ruotsiin tai Norjaan, vaikka rajankävijän palkka verotetaan vain Suomessa. 

Jos sinut on vakuutettu Suomessa, toimita työnantajallesi A1-todistus tai muu vastaava todistus. Todistus osoittaa, että kuulut Suomen sosiaaliturvaan. 

Lue lisää vakuutusmaksujen vähentämisestä ohjeesta Menojen vähennyskelpoisuus kansainvälisissä tilanteissa, luku 3.5.1. Ohjeessa käsitellään esimerkiksi Ruotsiin maksettua Allmän pensionsavgift -maksua ja Norjaan maksettua trygdeavgift-maksua. 

Jos työnantajasi on perinyt veroa Ruotsiin tai Norjaan 

Työnantajasi on voinut periä rajankävijän palkasta veroa Ruotsissa tai Norjassa esimerkiksi silloin, jos et ole toimittanut todistusta asuinvaltiostasi ja kotikunnastasi Suomessa ennen palkanmaksua. 

Tällaisessa tilanteessa sinun on haettava veronsiirtoa, jotta palkastasi Ruotsiin tai Norjaan perityt verot siirretään Suomeen ja otetaan huomioon verotuksessasi Suomessa.  

Lue lisää verojen siirtämisestä toiseen Pohjoismaahan.