Andra skogsinkomster

Understöd för skogsbruk

Alla understöd för skogsbruk är skattepliktig kapitalinkomst av skogsbruk. Till dessa hör till exempel

• Metka-stöd (som beviljats med stöd av lagen om ett temporärt incitamentsystem för skogsbruket), exempelvis miljöstöd och för vård av ungskog
• Kemera-stöd (som beviljats med stöd av lagen om finansiering av hållbart skogsbruk)
• skogsodlingsstöd för impediment.

Deklarera dessa stöd på skattedeklarationen för skogsbruk i punkten Understöd för skogsbruk. Du ska deklarera stöden i skattedeklarationen för skogsbruk, även om de senare skulle synas i din förhandsifyllda skattedeklaration.

Om du deklarerar i MinSkatt ser du i skattedeklarationen för skogsbruk de mottagna stöden i början av februari som uppgifter som betalaren har angett. Observera att uppgifterna överförs till skattedeklarationen först när du i MinSkatt trycker på knappen Ta i bruk uppgifterna.

Värdet av virke från egen skog

Värdet av det virke från egen skog som du har tagit för privathushållet är kapitalinkomst av skogsbruk om du använder virket för att bygga eller reparera din egen bostad eller en byggnad som är i din användning. Som värde ska du ange rotprisvärdet på virket.

Om du har tagit virket för annan egen konsumtion (exempelvis uppvärmning av bostadsbyggnad) utgör värdet på eget virke inte skattepliktig inkomst.

Rotpriset på det virke som du har tagit från egen skog för jordbruket utgör beskattningsbar kapitalinkomst av skogsbruket, om du använder virket inom jordbruket som gagnvirke, för uppvärmning eller som råvara för vidareförädling. Du får dra av värdet på virke som beskattats som kapitalinkomst av skogsbruk som jordbruksutgift.

Om du har tagit virke för att bygga eller reparera produktionsbyggnader inom jordbruk, tillämpas så kallad tyst kvittning för överföringen av virket. Med tyst kvittning avses att värdet av virket som tagits i användning inom jordbruket inte antecknas som inkomst av skogsbruk, och virkesvärdet utgör inte heller en avdragbar utgift för jordbruk.

Värdet av det virke som du tagit från skogsbruket för att använda inom näringsverksamhet utgör kapitalinkomst av skogsbruk enligt dess gängse värde, det vill säga värderat enligt dess leveransförsäljningsvärde. Om du använder eget virke för att bygga produktionsbyggnader för näringsverksamhet, tillämpas dock tyst kvittning.

Försäkringsersättningar

Mottagna försäkringsersättningar för skog är kapitalinkomst av skogsbruk.

Skogsförsäkringen ersätter skador på trädbeståndet enligt det förlorade skogsekonomiska värdet. Till exempel stormar, snö, skogsbränder samt vissa svampsjukdomar, insekter och djur orsakar skogsskador.

Försäkringsbolaget tar ut en förskottsinnehållning på 19 procent på skogsförsäkringsersättningarna. Ange försäkringsersättningen i skattedeklarationen för skogsbruk utan att dra av den förskottsinnehållning som försäkringsbolaget tagit ut.

Deklarera försäkringsersättningarna i skattedeklarationen för skogsbruk det år då försäkringsersättningen betalats på ditt konto.

Om du deklarerar i MinSkatt ser du i skattedeklarationen för skogsbruk de mottagna försäkringsersättningarna i början av februari som uppgifter som betalaren har angett. Observera att uppgifterna överförs till skattedeklarationen först när du i MinSkatt trycker på knappen Ta i bruk uppgifterna.

Ersättningar för älgskador

Mottagna försäkringsersättningar och även andra skadeersättningar som hänför sig till skogsbruket är skogsbrukets kapitalinkomst.

Till exempel skogsskador som hjortdjur förorsakar ersätts med stöd av viltskadelagen ur statliga medel. Skogscentralen betalar ut älgskadeersättningar som beskattas som kapitalinkomst av skogsbruk.

Deklarera älgskadeersättningarna och andra skadeersättningar som hänför sig till skogsbruket i skattedeklarationen för skogsbruk det år då försäkringsersättningen betalats på ditt konto.

Om du deklarerar i MinSkatt ser du i skattedeklarationen för skogsbruk de mottagna älgskadeersättningarna i början av februari som uppgifter som betalaren har angett. Observera att uppgifterna överförs till skattedeklarationen först när du i MinSkatt trycker på knappen Ta i bruk uppgifterna.

Inkomster som beskattas som inkomst av jordbruk

Du kan också ha sådan inkomst som ska deklareras i skattedeklarationen för jordbruk, även om du inte annars idkar jordbruk. Jordbruksinkomst är

• inkomst av en tillfällig maskinentreprenad som utförts med egna skogsbruksmaskiner
• hyresinkomster av maskiner som hör till skogsbrukets inventarier
• hyresinkomster av skogsbrukets byggnader och konstruktioner
• försäljningsinkomster av lav och skogsbotten. 

Inkomster av skogs- och åkerarrende

Från ingången av skatteåret 2025 utgör arrendeinkomster av skogsmark och jordbruksmark inte längre jordbruksinkomst utan personlig kapitalinkomst. Läs mera om skogsägarens arrendeinkomster.

Inkomster från vidareförädling av virke

Inkomster av försäljning av stockar, pålar, massaved, ved, småved, flis eller annat skogsenergivirke, julgranar, klabbar, plogningsmärken, prydnadskvistar och andra liknande försäljningsinkomster av egen skog utgör kapitalinkomst av skogsbruk.

Däremot beskattas inkomsterna av vidareförädling av de ovan nämnda produkterna (till exempel sågade plankor och brädor av stockar) i regel som inkomster av jordbruk. Så kallade biinkomster av skogsbruk beskattas alltså som inkomster av jordbruk. Som inkomst av jordbruk beskattas också all försäljningsinkomst av virke som inte härstammar från egen skog.

Vidareförädlingsverksamhet kan också betraktas som näringsverksamhet om din verksamhet är omfattande.

Försäljningsinkomster av marksubstanser och lav

Inkomster av försäljning av marksubstanser (grus, lera, torv, mylla o.d.) utgör alltid personlig kapitalinkomst för skogsägaren, inte kapitalinkomst av skogsbruk. Mer omfattande förädling eller transport av marksubstans beskattas som inkomst av näringsverksamhet.

Så här deklarerar du inkomster av marksubstanser 

Deklarera inkomster av marksubstanser och utgifter som hänför sig till dem i samband med din personliga förhandsifyllda skattedeklaration antingen i MinSkatt eller på pappersblankett 50B.

• Deklarera inkomsterna i MinSkatt i punkten Övriga inkomster – Kapitalinkomster – Övriga kapitalinkomster
• Deklarera de utgifter som hänför sig till försäljningen av marksubstans i punkten Övriga avdrag – Övriga avdrag från kapitalinkomster.

Var och en av delägare i en fastighetssammanslutning, alltså av ett gemensamt ägt marktäktsområde ska deklarera sin egen del av marksubstansinkomsterna och utgifterna som hänför sig till dem på sin egen skattedeklaration antingen i MinSkatt eller på blankett 50B om det inte är fråga om en skogs- eller jordbrukssammanslutning.

Skogssammanslutningar och jordbrukssammanslutningar ska deklarera inkomsterna från försäljning av marksubstanser och de kostnader som hänför sig till dessa på sammanslutningens skattedeklaration för jordbruk 2Y. Sammanslutningar deklarerar uppgifterna

• i MinSkatt i skattedeklarationen 2Y i fasen Uträkning av förmögenhet i punkten Arrendeinkomster av åker- och skogsmark och övriga inkomster som beskattas som kapitalinkomst.
• på pappersblankett 2Y i punkt 9 Som kapitalinkomst beskattade arrendeinkomster av jordbruksmark och skogsmark och övriga inkomster (till exempel försäljningsinkomster av marksubstanser) samt utgifter för förvärvande av dessa inkomster.

Så här deklarerar du inkomster av marksubstanser 

Deklarera inkomster av marksubstanser och utgifter som hänför sig till dem i samband med din personliga förhandsifyllda skattedeklaration antingen i MinSkatt eller på pappersblankett 50B.

• Deklarera inkomsterna i MinSkatt i punkten Övriga inkomster – Kapitalinkomster - Övriga kapitalinkomster (på pappersblanketten i punkt 3 Pensioner som utgör kapitalinkomst, betalningar enligt avtal om långsiktigt sparande och övriga kapitalinkomster).
• Deklarera de utgifter som hänför sig till försäljningen av marksubstans i punkten Övriga avdrag – Övriga avdrag från kapitalinkomster (på pappersblanketten i punkt 4.3 Övriga utgifter för förvärvande av kapitalinkomst).
• Deklarera räntor på skuld för förvärvande av inkomst i MinSkatt i punkten Övriga avdrag – Räntor på skuld (på pappersblanketten i punkt 4.4 Avdragbara räntor och ändringar i skulduppgifter).

Även delägarna av ett gemensamt ägt marktäktsområde (fastighetssammanslutning) deklarerar sin egen del av marksubstansinkomsterna och utgifterna som hänför sig till dem på sin egen skattedeklaration antingen i MinSkatt eller på blankett 50B, om det inte är fråga om en skogs- eller jordbrukssammanslutning.

Skogssammanslutningar och jordbrukssammanslutningar ska deklarera inkomsterna från försäljning av marksubstanser och de kostnader som hänför sig till dessa på sammanslutningens skattedeklaration för jordbruk 2Y. Deklarera uppgifterna

• i MinSkatt i fasen Uträkning av förmögenhet i punkten Övriga inkomster som ska beskattas som kapitalinkomst.
• på pappersblanketten i punkt 9 Övriga inkomster som ska beskattas som kapitalinkomst till hela beloppet och utgifter för förvärvande av marksubstanser.

Skattefria inkomster

Ersättningar för skyddsområde

De engångsersättningar som du fått för fredningsbeslut enligt naturvårdslagen är skattefria ersättningar och de behöver inte anges i skattedeklarationen.

Inkomster av insamlande av naturprodukter

Inkomster av insamlade vilda kottar, bär och svampar samt växter som används som människoföda eller vid läkemedelstillverkning är skattefria för plockaren, om inte inkomsten anses som lön.