Kryptovarojen verotus Mt. Gox -konkurssissa

Mt. Gox oli japanilainen kryptovarapörssi, jossa asiakkaat pystyivät säilyttämään bitcoineja ja käymään kauppaa niillä. Vuonna 2014 Mt. Gox ajautui konkurssiin hakkerointitapauksen ja siitä seuranneiden menetysten vuoksi. Mt. Gox -kryptovarapörssin romahduksen jälkeen monien käyttäjien bitcoinvarat jäivät lukituiksi alustalle.

Konkurssipesään on myöhemmin saatu palautettua osa menetetyistä bitcoineista. Vuoden 2024 aikana näillä varoilla on korvattu asiakkaiden menetyksiä ns. palautusmenettelyssä. Tässä ohjeessa kerrotaan, miten palautusmenettelyssä saatuja varoja verotetaan.

Osa asiakkaista on voinut myydä Mt. Goxin saatavansa kolmansille osapuolille ennen konkurssipesän palautusmenettelyä. Tämä tarkoittaa sitä, että he eivät välttämättä ole oikeutettuja korvaukseen enää palautusmenettelyssä.

Mt. Goxin konkurssissa saatujen tulojen verotus

Konkurssissa saatujen tulojen verotus riippuu siitä, saatko korvauksen kryptovaroina vai rahasuorituksena.

A) Sait takaisin kryptovaroja

Jos sait palautusmenettelyn päättyessä takaisin osan menettämistäsi kryptovaroista, sinulle ei vielä tässä vaiheessa synny luovutusvoittona verotettavaa tuloa. Luovutusvoitto verotetaan vasta silloin, kun myyt, vaihdat tai käytät takaisin saamiasi kryptovaroja.

Jos olet hankkinut tai saanut kryptovarat alun perin useassa erässä, jokaisella erällä on oma hankintahintansa ja omistusaikansa. Kun myyt, vaihdat tai käytät kryptovaroja, voitto tai tappio lasketaan erikseen jokaiselle erälle.

Voitto lasketaan niin, että myyntihinnasta vähennetään hankintahinta ja kulut, esimerkiksi välityspalkkiot. Vaihtoehtoisesti voit vähentää hankintameno-olettaman. Jos olet omistanut myymäsi bitcoinit alle 10 vuotta, hankintameno-olettama on 20 % bitcoinien myyntihinnasta. Jos olet omistanut myymäsi bitcoinit vähintään 10 vuotta, hankintameno-olettama on 40 % bitcoinien myyntihinnasta.

Jos et saanut takaisin samaa määrää bitcoineja kuin sinulla oli Mt. Goxissa palvelun sulkeuduttua 7.2.2014, menetys on verotuksessa vähennyskelvoton. Hankintameno jaetaan tällöin verotuksessa vähennyskelpoiseen ja vähennyskelvottomaan osaan. Et voi siis vähentää myyntihinnasta koko hankintamenoa.

Esimerkki: Matti talletti vuonna 2013 Mt. Gox -kauppapaikalle 100 bitcoinia. Bitcoineista 50 oli hankittu 500 eurolla vuonna 2011 ja toiset 50 bitcoinia 50 000 eurolla vuonna 2013. Hakkerointitapauksen ajankohtana 7.2.2014 Matilla oli Mt. Gox -kauppapaikalla säilytyksessä 100 bitcoinia.

Palautusmenettelyn päättyessä Matille palautettiin vuonna 2024 alkuperäisistä määrästä bitcoineja 10 %, eli 10 bitcoinia. Matti myy hänelle palautetut 10 bitcoinia miljoonalla eurolla vuonna 2025.

Ensimmäisen 5 bitcoinin erän myyntihinta on 500 000 euroa (50/100). Sen todellinen hankintameno on 50 euroa ((10/100) x 500 €) ja hankintameno-olettama 200 000 euroa (40 %). Toisen 5 bitcoinin osuuden myyntihinta on myös 500 000 euroa. Sen todellinen hankintameno on 5000 euroa ((10/100) x 50 000 €) ja hankintameno-olettama 200 000 euroa (40 %).                                                 

B) Sait rahakorvauksen

Jos sait kryptovarojen sijaan rahakorvauksen palautusmenettelyn päättyessä, tämä katsotaan kryptovarojen luovutukseksi verotuksessa. Luovutusvoitto lasketaan niin, että saamastasi rahakorvauksesta vähennetään kryptovarojen hankintameno ja kulut. Koska sinun katsotaan luovuttaneen kaikki kyseiseen palveluun sijoittamasi kryptovarat, luovutusvoittoa laskettaessa vähennyskelpoista on koko hankintameno.

Vaihtoehtoisesti voit vähentää rahakorvauksesta hankintameno-olettaman. Jos olet omistanut myymäsi bitcoinit alle 10 vuotta, hankintameno-olettama on 20 % bitcoinien myyntihinnasta. Jos olet omistanut myymäsi bitcoinit vähintään 10 vuotta, hankintameno-olettama on 40 % bitcoinien myyntihinnasta.

Näin ilmoitat luovutusvoiton

Palautukset Mt. Goxin konkurssipesästä on maksettu vuoden 2024 aikana. Ilmoita luovutusvoitto vuoden 2024 esitäytetyssä veroilmoituksessa, jos

• olet myynyt tai vaihtanut palautusmenettelyssä saamiasi kryptovaroja vuoden 2024 aikana
• olet saanut palautusmenettelyssä rahakorvauksen.

Näin ilmoitat kryptovaroista ja virtuaalivaluutoista saadut voitot OmaVerossa

Voit hakea ja maksaa lisäennakkoa

Jos haluat pienentää jäännösveron ja huojennetun viivästyskoron määrää, voit hakea ja maksaa luovutusvoitolle lisäennakkoa oman verotuksesi päättymiseen saakka.

Lue ohje: Lisäennakko