Puun ostajan velvollisuudet
Puun ostajan on yleensä toimitettava ennakonpidätys metsänomistajalle maksettavasta puukauppahinnasta. Puun ostaja ilmoittaa ja maksaa ennakonpidätyksen Verohallinnolle.
Milloin puukaupasta pitää toimittaa ennakonpidätys
Puun ostajan pitää toimittaa ennakonpidätys, kun kaupan kohteena on jalostamaton puutavara. Jalostamatonta puutavaraa ovat esimerkiksi
- tukit, pylväät, kuitupuu
- halot, klapit tai hake, hakkuutähteet, kannot ja muu metsäenergiapuu
- joulukuuset ja tienviittakepit.
Puun ostajan ei tarvitse toimittaa ennakonpidätystä näissä tilanteissa:
- Puun myyjänä on yleisesti verovelvollinen
- yhteisö, esimerkiksi osakeyhtiö, valtio, kunta, seurakunta, osuuskunta, yhdistys tai säätiö
- yhteismetsä tai muu yhteisetuus
- avoin yhtiö tai kommandiittiyhtiö
- muu sellainen toimija, joka harjoittaa puutavaran välittämistä elinkeinotoimintana.
- Puukaupan kokonaishinta on korkeintaan 100 euroa. Kun puun myyjinä ovat puolisot, 100 euron rajaa sovelletaan kumpaankin puolisoon erikseen.
- Metsänomistajalta ostetaan jalostettuja puutuotteita, esimerkiksi sahattuja lankkuja tai lautoja. Jalostettujen puutuotteiden myyntitulot verotetaan myyjän elinkeinotulona tai maatalouden tulona.
Näin hoidat puukaupan ennakonpidätyksen ja ilmoitukset
1. Toimita ennakonpidätys puukauppahinnasta
Ennakonpidätyksen toimittaminen tarkoittaa käytännössä sitä, että puun ostaja vähentää metsänomistajalle maksettavasta kauppahinnasta ennakonpidätyksen määrän ja maksaa sen Verohallinnolle.
- Pystykaupoissa ennakonpidätys on 19 % arvonlisäverottomasta kauppahinnasta.
- Hankinta- ja käteiskaupoissa ennakonpidätys on 13 % arvonlisäverottomasta kauppahinnasta.
Puun myyjä voi halutessaan hankkia verokortin puun myyntituloa varten. Jos myyjä antaa tällaisen verokortin, käytä siinä mainittua ennakonpidätysprosenttia. Jos puun myyjä haluaa käyttää kaavamaista korkeampaa ennakonpidätysprosenttia (yli 19 % tai yli 13 %), voit toimittaa ennakonpidätyksen pyynnön mukaisesti ilman verokorttia.
2. Ilmoita ja maksa ennakonpidätys Verohallinnolle
Puun ostajan on ilmoitettava ja maksettava toimittamansa ennakonpidätykset oma-aloitteisesti Verohallinnolle. Puun ostaja ilmoittaa ja maksaa ennakonpidätykset oman verokautensa mukaan.
- Yleensä ennakonpidätysten verokausi on kalenterikuukausi. Silloin ilmoituksen ja maksun määräpäivä on verokautta seuraavan kuukauden 12. päivä.
- Voit ilmoittaa tiedot neljänneskalenterivuosittain vain, jos olet saanut Verohallinnolta erillisen ilmoituksen tai päätöksen pidemmästä verokaudesta. Ilmoita ja maksa ennakonpidätys siinä tapauksessa verokautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä (esimerkiksi tammi-maaliskuun ilmoitus on annettava viimeistään 12.5.).
Kun olet antanut ilmoituksen, siirry maksamaan ennakonpidätys verkkopankissa tai OmaVerossa.
Näin ilmoitat OmaVerossa
- Valitse etusivulta välilehti Veroasiat.
- Valitse kohdasta Oma-aloitteiset verot linkki Oma-aloitteisten verojen veroilmoitukset.
- Klikkaa ilmoituksen "Ennakonpidätys puun myyntitulosta" kohdalta Valitse kausi.
- Valitse linkki Tee ilmoitus sen kauden loppupäivän kohdalta, jolle haluat antaa ilmoituksen.
Vaihtoehtoisesti voit antaa ilmoituksen kirjanpito-ohjelman muodostamana tiedostona esimerkiksi Ilmoitin.fi-palvelussa.
Näin maksat osakeyhtiön, yhtymän, yhdistyksen, julkisyhteisön tai muun yhteisöasiakkaan veroja OmaVerossa:
-
Valitse OmaVeron etusivun kohdasta Maksutilanne linkki Verojen maksaminen ja maksutiedot.
-
Yritykset ja yhteisöt käyttävät verojen maksamisessa yleistä verojen viitenumeroa. Valitse linkki Maksa veroja kohdasta Yleisellä verojen viitenumerolla maksaminen.
Näin maksat OmaVerossa, jos olet henkilöasiakas, liikkeen- tai ammatinharjoittaja tai maatalouden tai metsätalouden harjoittaja:
-
Valitse etusivun kohdasta Maksutilanne linkki Verojen maksaminen ja maksutiedot.
-
Voit siirtyä maksamaan suoraan veron kohdalla olevan linkin kautta.
Jos oikeaa veroa ei näy sivun alussa, siirry kohtaan Kaikkien verojen maksutiedot ja valitse valintalistasta Oma-aloitteiset verot.
3. Anna tosite puun myyjälle
Anna puun myyjälle tosite tai yhteenveto verovuoden aikana maksetuista puukauppamaksuista. Tositteessa pitää eritellä maksetut kauppahinnat, arvonlisäveron osuudet sekä toimitetut ennakonpidätykset. Anna tosite myyjälle viimeistään kauppahinnan maksuvuotta seuraavan tammikuun 15. päivänä.
4. Anna puukaupoista vuosi-ilmoitus
Anna vuosi-ilmoitus Verohallinnolle tammikuun loppuun mennessä. Ilmoita siinä kaikki puukauppasuoritukset, jotka olet maksanut koko edeltävän kalenterivuoden aikana. Tee vuosi-ilmoitus ajoissa, koska ostajan ilmoittamat puukauppatiedot näkyvät puun myyjän metsätalouden veroilmoituksessa OmaVerossa.
Jos ostat puuta kertaluonteisesti, voit antaa vuosi-ilmoituksen heti sen jälkeen, kun olet maksanut puutavaran kauppahinnan kokonaan.
Voit antaa tiedot sähköisesti tai paperilomakkeella. Annettavan vuosi-ilmoituksen nimi on Vuosi-ilmoitus metsätalouden harjoittajille maksetuista puukauppa- ja metsävakuutussuorituksista (7807).
Lue ohje vuosi-ilmoituksen (7807) antamiseen
Muuta huomioitavaa vuosi-ilmoituksista
Ilmoita vuosi-ilmoituksella ne puukaupat, joista olet toimittanut ennakonpidätyksen. Jos puukaupat kuitenkin liittyvät elinkeinotoimintaan, ilmoita kaikki puukaupat – myös ne, joista ennakonpidätystä ei ole toimitettu.
Erittele maksamasi suoritukset myyjäkohtaisesti. Anna kunkin puun myyjän koko kalenterivuoden tiedot yhdellä vuosi-ilmoituksella. Maksetuista suorituksista annetaan siis Verohallinnolle vuosittain vain yksi myyjäkohtainen erittely suorituslajia kohti.
Huomio osio alkaa
Esimerkki. Teet pystykaupan huhtikuussa 2025 ja maksat ennakkomaksun puun myyjälle heti kaupanteon jälkeen. Marraskuussa puiden korjuun jälkeen maksat loppumaksun. Anna tammikuussa 2026 vuosi-ilmoitus, jossa ilmoitat yhteenlaskettuna sekä huhtikuussa että marraskuussa myyjälle maksamasi suoritukset.
Huomio osio päättyy
Keneltä ennakonpidätys toimitetaan
Vuosi-ilmoituksen perusteella ennakonpidätys luetaan lopullisessa verotuksessa puun myyjän hyväksi. Tämän vuoksi on tärkeää, että myyjän henkilötunnus tai Y-tunnus sekä muut tunnistetiedot on merkitty oikein puukaupan asiakirjoihin.
Jos metsän omistaa yksittäinen henkilö, puukauppa-asiakirjoissa käytetään myyjän tunnisteena Y-tunnusta. Jos myyjällä ei ole Y-tunnusta (eli hän ei ole arvonlisäverovelvollinen), voi tunnisteena käyttää henkilötunnusta. Yritysten tunnisteena käytetään Y-tunnusta.
Y-tunnuksen voi tarkistaa YTJ-yrityshausta tai numerosta 029 497 004 (Yrittäjän tuloverotus, puhelun hinta pvm./mpm.).
Jos puukaupan kohteena olevan metsän omistavat puolisot yhdessä, puukauppa-asiakirjoissa voi käyttää myyjän tunnisteena puolisoiden yhteistä Y-tunnusta.
Jos puolisoilla ei ole yhteistä Y-tunnusta (puolisot eivät ole arvonlisäverovelvollisia), on kauppahinta ja maksuerät jaettava puolisoiden ilmoittamien omistusosuuksien mukaisesti. Tällaisessa tapauksessa ostaja toimittaa ennakonpidätyksen kummankin puolison osuudesta erikseen.
Y-tunnuksen voi tarkistaa YTJ-yrityshausta tai numerosta 029 497 004 (Yrittäjän tuloverotus, puhelun hinta pvm./mpm.).
Jos metsänomistajana ja puun myyjänä on kuolinpesä tai verotusyhtymä, ostaja maksaa puun kauppahinnan kuolinpesälle tai verotusyhtymälle, ei sen osakkaille. Ostajan on myös toimitettava kuolinpesälle tai verotusyhtymälle maksamistaan puukauppasuorituksista ennakonpidätys.
Tällaisessa puukaupassa myyjän tunnisteena on käytettävä kuolinpesän tai verotusyhtymän omaa Y-tunnusta. Jos kuolinpesällä ei ole Y-tunnusta, kuolinpesän tunnisteena käytetään vainajan henkilötunnusta.
Y-tunnuksen voi tarkistaa YTJ-yrityshausta tai numerosta 029 497 004 (Yrittäjän tuloverotus, puhelun hinta pvm./mpm.).
Jos metsänomistaja asuu pysyvästi ulkomailla, hän on Suomessa rajoitetusti verovelvollinen. Myös rajoitetusti verovelvollisille maksetuista puukauppasuorituksista toimitetaan ennakonpidätys.
Poikkeuksena on tilanne, jossa rajoitetusti verovelvollinen myy puita metsämaan sijaan omakotitalon tai kesämökin tontilta. Tällaisesta myyntitulosta ostajan pitää toimittaa 30 prosentin suuruinen lähdevero.
Kenellä on velvollisuus toimittaa ennakonpidätys
Normaalisti ennakonpidätyksen tekee puun ostaja. Ostajan on jokaisen puukaupan yhteydessä varmistettava, onko sillä ennakonpidätysvelvollisuus vai ei. Tietyissä tilanteissa ennakonpidätysvelvollisuus voi olla myös muulla kuin ostajalla.
Puukaupan rahoituspalvelu
Jos metsänomistaja on sopinut puun ostajan kanssa sellaisesta puukaupan rahoituspalvelusta, jossa puun myyntisaatava siirtyy pankille, on pankilla ennakonpidätysvelvollisuus niistä kauppahintasuorituksista, jotka pankki maksaa metsänomistajan tilille. Pankki toimittaa ennakonpidätyksen 19 %:n suuruisena.
Yhteismyynneissä vastuu voi olla myös puukaupan välittäjällä
Jos metsänhoitoyhdistys tai muu vastaava toimija on yhteismyynneissä puukaupan välittäjänä, yhdistys toimittaa myyjältä ennakonpidätyksen. Myös yhteismyynneissä ennakonpidätyksen toimittaa kuitenkin puun ostaja, jos ostaja maksaa kauppahinnan suoraan metsänomistajalle eikä metsänhoitoyhdistykselle.
- Jos yhteismyynnin kauppahintaa ei ole eritelty kantorahaosuuteen ja kustannusten korvaushyvitykseen, ennakonpidätys tehdään koko kauppahinnasta ja ennakonpidätys on 13 % (hankintakaupan ennakonpidätysprosentti).
- Jos kauppahinta on eritelty kantoraha-osuuteen ja kustannusten korvaushyvitykseen, ennakonpidätys toimitetaan pelkästään puutavaran kantoraha-arvosta ja ennakonpidätysprosentti on 19 % (pystykaupan ennakonpidätysprosentti).
Kotitalouksien ei aina tarvitse toimittaa ennakonpidätystä
Jos yksityishenkilö tai kuolinpesä (kotitalous) ostaa puuta, niiden ei yleensä tarvitse toimittaa ennakkopidätystä, jos ostetun puun määrä on vähäinen eikä puuta käytetä elinkeinotoiminnassa tai tulonhankkimistarkoituksessa.
Jos kuitenkin yksityishenkilö tai kuolinpesä on maksanut samalle puun myyjälle kalenterivuoden aikana erilaisia maksuja yhteensä yli 1 500 euroa, sen on toimitettava koko vuoden maksuista ennakonpidätys. Maksuilla tarkoitetaan tässä yhteydessä muun muassa puukauppamaksuja, työkorvauksia ja palkkoja.
Arvonlisävero puukaupoissa
Puukaupasta sovitaan myyjän ja ostajan välillä yksikköhinnoin, joissa ei ole mukana arvonlisäveroa. Jos puun myyjä on arvonlisäverovelvollinen, ostajan on maksettava myyjälle sovitun kauppahinnan päälle lisäksi arvonlisäveron osuus. Puun myyjä ilmoittaa ja tilittää arvonlisäveron Verohallinnolle.
Ostaja voi tarkistaa myyjän arvonlisäverovelvollisuuden YTJ:n yrityshausta tai numerosta 029 497 004 (Yrittäjän tuloverotus, puhelun hinta pvm./mpm.).
Avainsanat: