Metsästä saadut muut tulot
Metsästä saadut muut tulot kuin puun myyntitulot verotetaan joko metsätalouden pääomatulona, muuna pääomatulona, maatalouden tulona tai elinkeinotoiminnan tulona. Tulo voi olla myös kokonaan verotonta.
Metsätalouden tuet
Kestävän metsätalouden rahoituslain nojalla maksetut ns. Kemera-tuet ovat veronalaisia. Kemera-lain perusteella tuetaan esimerkiksi nuoren metsän hoitoa ja metsäteiden rakentamista sekä maksetaan metsätalouden ympäristötukea.
Kaikki metsätalouden tuet ovat siten metsäomistajalle veronalaista metsätalouden pääomatuloa.
Omasta metsästä otetun puutavaran arvo
Metsänomistajan omasta metsästä yksityistalouteensa ottaman puutavaran kantoraha-arvo on metsätalouden pääomatuloa, jos puutavara käytetään omana asuntona tai muutoin henkilökohtaisessa käytössä olevan rakennuksen rakentamiseen tai korjaamiseen. Muuhun omaan kulutukseen (kuten asuinrakennuksen lämmittämiseen) otetun oman puutavaran arvo ei ole veronalaista tuloa.
Omasta metsästä maatalouden käyttöön otetun puutavaran kantoraha-arvo on metsätalouden verotettavaa pääomatuloa, jos puuta käytetään maataloudessa tarvepuuna, lämmitykseen tai jatkojalostuksen raaka-aineena. Metsätalouden pääomatulona verotettu puun arvo on maatalouden vähennyskelpoista menoa.
Jos metsänomistaja on ottanut puutavaraa maatalouden tuotantorakennusten rakentamiseen ja/tai korjaamiseen, sovelletaan puutavaran siirtoon niin sanottua hiljaista kuittausta. Hiljaisella kuittauksella tarkoitetaan sitä, että maatalouden käyttöön otetun puutavaran arvoa ei merkitä metsätalouden tuloksi, eikä puutavan arvo muodosta maatalouteen vähennyskelpoista menoa.
Metsätaloudesta elinkeinotoiminnan käyttöön otetun puutavaran arvo on metsätalouden pääomatuloa käyvän arvon eli hankintakauppahinnan mukaisesti arvostettuna. Jos omaa puutavaraa käytetään elinkeinotoiminnan tuotantorakennusten rakentamiseen, sovelletaan kuitenkin hiljaista kuittausta.
Vakuutuskorvaukset ja hirvivahinkokorvaukset
Metsätalouden pääomatuloa on myös metsästä saatu vakuutuskorvaus tai muu korvaus. Metsävakuutus korvaa puustolle aiheutuvat vahingot menetetyn metsätaloudellisen arvon perusteella. Metsävahinkoja aiheuttavat esimerkiksi myrskyt, lumi, metsäpalot sekä tietyt sienitaudit, hyönteiset ja eläimet. Vakuutusyhtiö toimittaa 19 %:n suuruisen ennakonpidätyksen metsätalouden pääomatuloina verotettavista metsävakuutuskorvauksista.
Hirvieläinten aiheuttamat metsävahingot korvataan valtion varoista riistavahinkolain nojalla. Metsäkeskus maksaa hirvivahinkokorvauksen, joka verotetaan metsätalouden pääomatulona. Ilmoita tulo sinä vuonna, kun olet saanut korvauksen tilillesi.
Maa-ainesten ja jäkälän myyntitulot
Maa-aineksien (sora, savi, turve, multa yms.) myynnistä saadut tulot ovat aina metsänomistajan muuta pääomatuloa, eivät metsätalouden pääomatuloa. Maa-aineksen laajempaa jalostus- ja/tai kuljetustoimintaa verotetaan elinkeinotoiminnan tulona.
Jäkälä ei ole maa-ainesta. Jäkälän myyntitulo verotetaan maatalouden tulona maatalouden veroilmoituksella. Vastaavasti myös kuntan myynnistä saatu tulo on maatalouden tuloa.
Näin ilmoitat maa-aineksista saadut tulot
Ilmoita maa-aineksista saadut tulot ja niihin kohdistuvat menot henkilökohtaisen esitäytetyn veroilmoituksesi yhteydessä joko OmaVerossa tai paperilomakkeella 50B.
- Ilmoita tulot OmaVeron kohdassa Pääomatulot – Muut pääomatulot (paperilomakkeella kohta 3 Pääomatuloa olevat eläkkeet ja PS-sopimuksen mukaiset suoritukset sekä muut pääomatulot).
- Ilmoita maa-aineksen myyntiin kohdistuvat menot kohdassa Muut vähennykset – Muut pääomatuloista tehtävät vähennykset (paperilomakkeella kohdassa 4.3 Muut pääomatulojen tulonhankkimismenot).
- Ilmoita tulonhankkimisvelan korot OmaVeron kohdassa Velan korot (paperilomakkeella kohdassa 4.4 Vähennyskelpoiset korot ja muutokset velkatietoihin).
Myös yhteisesti omistetun maa-ainesalueen (kiinteistöyhtymän) osakkaat ilmoittavat oman osuutensa maa-ainestuloista ja niihin kohdistuvista menoista omalla veroilmoituksellaan joko OmaVerossa tai lomakkeella 50B, ellei kyse ole metsä- tai maatalousyhtymästä.
Vuokratulot
Kokonaisen metsätilan tai tilan osan vuokrauksesta saatu tulo on metsänomistajalle maatalouden veronalaista tuloa ja se ilmoitetaan maatalouden veroilmoituksella. Maatalouden verotettavaa vuokratuloa voi kertyä myös esimerkiksi metsästysmaiden vuokrauksesta tai alueen vuokraamisesta radiopuhelintukiasemaksi tai tuulivoimakäyttöön.
Myös metsätalouden kalustoon kuuluvista koneista saadut vuokratulot ja tulot omalla metsätalouden kalustolla tehdystä satunnaisesta koneurakoinnista ovat maatalouden veronalaista tuloa.
Puutavaran jatkojalostuksesta saadut tulot
Metsänomistajan omasta metsästä saadut tukkien, pylväiden, kuitupuun, halkojen, pilkkeiden, hakkeen tai muun metsäenergiapuun, joulukuusten, klapien, aurausviittojen, koristehavujen ja muiden sellaisten myyntitulot ovat metsätalouden pääomatuloa. Edellä mainittujen tuotteiden jatkojalostuksesta (esimerkiksi tukkien sahaaminen lankuiksi tai laudoiksi) saadut tulot verotetaan yleensä maatalouden tuloina. Metsätalouden niin sanotut sivutulot verotetaan siis maatalouden tuloina. Maatalouden tulona verotetaan myös kaikki muualta kuin omasta metsästä hankituista puista saatu puutavaran myyntitulo.
Jatkojalostustoimintaa voidaan toiminnan laajuus yms. huomioiden pitää myös elinkeinotoimintana.
Metsätalouden luovutusvoitot
Luovutusvoittoverotuksen säännöksiä sovelletaan sekä metsäkiinteistön (maapohja ja puusto) myynteihin että metsätalouden käyttöomaisuuden myynteihin. Luovutusvoitot verotetaan pääomatulona. Lue lisää metsätalouden luovutusvoitoista.
Verottomat tulot
Suojelualuekorvaukset
Metsänomistajalle maksetut luonnonsuojelulain mukaisiin rauhoittamispäätöksiin liittyvät kertakorvaukset ovat verottomia.
Luonnontuotteiden keräilytulot
Luonnonvaraisten käpyjen, marjojen, sienien sekä ihmisravintona tai lääkeaineen valmistuksessa käytettävien kasvien keräystulo on kerääjälle verotonta, ellei tuloa katsota palkkana maksetuksi.