Verohallinnon nimissä on lähetetty huijausviestejä. Lue lisää huijauksista.
Jos asut Suomessa ja työskentelet kansainvälisessä liikenteessä olevalla ulkomaisella vesi- tai ilma-aluksella, sinun pitää maksaa palkastasi veroa Suomeen. Sinun on yleensä maksettava veroa ulkomaisella aluksella ansaitsemastasi palkasta myös ulkomaille. Koska Suomi on asuinvaltiosi, mahdollinen kaksinkertainen verotus poistetaan Suomessa eli Suomen verosta yleensä vähennetään ulkomaille maksettu vero. Suomessa hyvitetään vain tosiasiassa ulkomaille maksettu vero.
Esimerkki alkaa
Esimerkki: Norjalaisella aluksella tehdystä työstä saatu palkka on Suomessa veronalaista tuloa. Jos työskentelet norjalaisella aluksella, joka on kansainvälisessä liikenteessä, sinun pitää yleensä maksaa veroa myös Norjaan.
Esimerkki päättyy
Kansainvälisessä liikenteessä olevalla ulkomaisella aluksella (esimerkiksi laivalla tai lentokoneessa) työskentelevä työntekijä maksaa palkasta veroa yleensä valtioon, jossa on työnantajana olevan yrityksen kotipaikka tai johtopaikka.
Jos työ tehdään Pohjoismaan lipun alla kulkevassa vesialuksessa, työntekijä maksaa veroa aluksen lippuvaltioon riippumatta työnantajan kotivaltiosta. Jos työ tehdään Pohjoismaahan rekisteröidyssä ilma-aluksessa, työntekijä maksaa veroa vain asuinvaltioonsa.
Esimerkki alkaa
Esimerkki: Varustamon kotivaltio on Norja, mutta alus, jolla työskentelet, purjehtii Ruotsin lipun alla. Tällöin maksat veroja tuloistasi Ruotsiin.
Esimerkki päättyy
Ulkomaisella aluksella työskentelevä henkilö kuuluu pääsääntöisesti aluksen lippuvaltion sosiaaliturvan piiriin. Tällöin et maksa Suomessa vakuutetun sairausvakuutusmaksua (noin 2 %). Maksu kuitenkin määrätään, jos olet saanut Eläketurvakeskukselta lähetetyn työntekijän todistuksen tai poikkeusluvan ja kuulut Suomen sosiaaliturvan piiriin.
EU-lainsäädäntö ja Suomea sitova muu kansainvälinen lainsäädäntö vaikuttavat usein siihen, miten sosiaaliturvasi määräytyy, jos työskentelet ulkomailla tai toisen valtion lipun alla kulkevalla vesi-aluksella.
EU/ETA-alueella työskentelevien lentohenkilökuntaan kuuluvien työntekijöiden sosiaaliturva järjestetään siinä jäsenvaltiossa, jossa heidän kotiasemansa sijaitsee.
Lue lisää sosiaaliturvan määräytymisestä Sairausvakuutusmaksut kansainvälisissä työskentelytilanteissa luvuista 3.3.1 ja 3.3.2.
Kun aloitat työskentelyn ulkomaisella vesi- tai ilma-aluksella kansainvälisessä liikenteessä, hae ennakkoveroa. Kun maksat ulkomaisella aluksella tehdystä työstä ennakkoveroa, et joudu jälkikäteen maksamaan jäännösveroa ja mahdollisia korkoja.
Voit hakea tai muuttaa ennakkoveroa joko palkan maksuvuonna tai sitä seuraavana vuonna, aina oman verotuksesi päättymiseen saakka.
Uutta ennakkoveroa tai ennakkoveron muutosta varten tarvitset arvion koko vuoden tuloista ja vähennyksistä. Ilmoita myös alkuvuonna saadut tulot ja paljonko niistä on pidätetty veroa.
Voit hakea tai muuttaa ennakkoveroa myös muilla tavoin:
Ilmoita ulkomaisella vesi- tai ilma-aluksella työskentelystä saatu tulo Suomen veroilmoituksessa.
Merkitse OmaVerossa ulkomaantulot ja ulkomaille mahdollisesti maksetut verot kohtaan 4 Ulkomaantyöskentely, johon ei sovelleta kuuden kuukauden sääntöä.
Jos ilmoitat paperilla, käytä lomaketta 16A, Selvitys ulkomaantuloista (ansiotulot). Ilmoita tulo kohdassa 4 Ulkomaantyö, johon ei sovelleta kuuden kuukauden sääntöä.
Jos työskentelet norjalaisella vesialuksella tai esimerkiksi öljynporauslautalla, lue lisää vähennyksistä:
Tulosi ei välttämättä ole merityötuloa, vaikka työskentelet merellä. Tämä voi koskea esimerkiksi sinua, joka työskentelet norjalaisella öljynporauslautalla (öljyrigillä). Jos tuloa ei pidetä merityötulona, se voi vaikuttaa siihen, miten Suomi verottaa tuloa. Myöskään merityötulovähennystä ei tällöin oteta huomioon.
Palkkaa, jota saadaan esimerkiksi öljynporauslautalla tehdystä työstä, ei yleensä pidetä merityötulona, jos lautta on kiinnitetty merenpohjaan esimerkiksi tukijalkojen avulla. Tuloa voidaan kuitenkin pitää merityötulona, jos tukijalat voidaan irrottaa merenpohjasta ja lautta voi liikkua ja kellua itsenäisesti.
Verotukseen voi vaikuttaa myös se, jos öljynporauslautta purjehtii jonkin toisen maan lipun alla tai sijaitsee esimerkiksi Norjan aluevesien ulkopuolella.
Hae ennakkoveroa, jos työskentelet esimerkiksi
Jos työskentelet aluksella, joka toimii esitutkimuksen, etsinnän tai hiilivetyvarantojen hyödyntämisen yhteydessä, verotuksesi voi myös poiketa perinteisten merimiesten verotuksesta.
Katso ohje yllä: Kun aloitat työskentelyn ulkomaisella aluksella – hae ennakkoveroa
Trygdeavgift (sosiaalivakuutusmaksu) peritään henkilöltä, joka työskentelee Norjassa ja kuuluu Norjan sosiaaliturvaan. Trygdeavgift sisältyy usein Norjan ennakonpidätykseen (forskuddstrekk). Trygdeavgift ei kuitenkaan ole Pohjoismaiden verosopimuksessa tarkoitettu vero, eikä sitä siksi voida hyvittää Suomen verotuksessa ulkomailla maksettuna verona.
Trygdeavgift kattaa Norjan pakollisen sairaus-, sosiaali- ja eläketurvan. Suomessa maksua voi vähentää enintään määrän, joka vastaa Suomessa perittäviä lakisääteisiä eläke- ja työttömyysvakuutusmaksuja sekä sairausvakuutuksen päivärahamaksuja.
Vuosina 2025 ja 2026 koko trygdeavgift voidaan vähentää Suomessa pakollisina vakuutusmaksuina. Vuoden 2026 trygdeavgift on 7,6 % palkkatulosta (vuonna 2025: 7,7 %).
Koska trygdeavgift ei ole hyvityskelpoinen vero verosopimuksen mukaan ja koska se sisältyy usein Norjan ennakonpidätykseen, sinun pitää itse laskea ja eritellä oikeat määrät veroilmoituksessasi.
Esimerkki alkaa
Esimerkki:
Henkilö A työskentelee norjalaisella aluksella. A asuu Suomessa. Sekä Suomella että Norjalla on oikeus verottaa merityötuloa. Suomen verotuksessa hyvitetään Norjaan maksetut verot.
A on ansainnut yhteensä 40 000 euroa verovuonna 2025. Hän on maksanut Norjaan veroa yhteensä 10 000 euroa, johon sisältyy trygdeavgift. Vuoden 2025 trygdeavgift on 7,7 % bruttopalkasta → 3 080 euroa (7,7 % × 40 000 €).
Koska trygdeavgift sisältyy Norjan ennakonpidätykseen (10 000 €), A:n pitää laskea todellinen veron osuus ilman trygdeavgiftia: 10 000 € – 3 080 € = 6 920 €.
Tämä 6 920 € on Norjan vero, joka voidaan hyvittää Suomen verotuksessa.
Veroilmoituksessaan A ilmoittaa tulon 40 000 € ulkomaantulona, jota ei koske kuuden kuukauden sääntö, ja ulkomaille maksettuna verona hän ilmoittaa 6 920 €.
Trygdeavgiftin 3 080 € A ilmoittaa pakollisina vakuutusmaksuina ansiotulosta tehtävänä vähennyksenä.
Esimerkki päättyy
Jos olet maksanut trygdeavgift-maksua Norjaan ja Norjalla on oikeus periä maksu sinulta, voit vaatia vähennystä maksetusta trygdeavgiftistä OmaVerossa. Tee tämä kohdassa Vähennykset – YEL- tai MYEL-maksut tai muut pakolliset eläkevakuutusmaksut.
Vaihtoehtoisesti voit ilmoittaa trygdeavgiftin lomakkeella 50A Ansiotulot ja niistä tehtävät vähennykset, kohdassa 8.2 Pakolliset eläkevakuutusmaksut muihin kuin palkkatuloihin.
Suomen verotuksessa ulkomaanpalkkaasi voi soveltua niin sanottu kuuden kuukauden sääntö, jonka mukaan ulkomailta saamastasi palkasta ei tarvitse maksaa veroa Suomeen. Ehtona on, että kaikki seuraavat edellytykset täyttyvät:
Jos vaadit kuuden kuukauden säännön soveltamista, sinun täytyy eritellä työn kesto sekä Suomessa käyntien tulo- ja lähtöpäivät joko OmaVerossa tai lomakkeella 16A Selvitys ulkomaantuloista, ansiotulot kohdassa 3 Ulkomaantyöskentely, johon vaadit sovellettavaksi kuuden kuukauden sääntöä.
Taulukosta näkyy, miten kansainvälisessä liikenteessä olevalla ulkomaisella vesialuksella ansaittu palkka vaikuttaa Suomessa verotukseen ja vakuutetun sairausvakuutusmaksun (sv-maksu) määräämiseen. Taulukko koskee vain sellaisia tilanteita, joissa työnantajan kotipaikka (yrityksen johtopaikka) on aluksen lippuvaltiossa – esimerkiksi henkilö työskentelee Saksan lipun alla kulkevassa laivassa ja palkan maksaa saksalainen varustamo.
| Aluksen lippuvaltio ja työnantajan kotivaltio | Sv-maksu Suomessa | Tuloverokohtelu Suomessa |
|---|---|---|
| Belgia, Bulgaria, Espanja, Irlanti, Islanti, Iso-Britannia, Italia, Itävalta, Kanada, Kreikka, Kroatia, Kypros, Latvia, Liettua, Malta, Norja, Puola, Romania, Ruotsi, Saksa, Slovakia, Slovenia, Sveitsi, Tanska, Tsekki, USA, Unkari, Viro | ei 6) | hyvitysmenetelmä 1) |
| Liechtenstein 7) | ei 6) | hyvitysmenetelmä 2) |
| Ranska | ei 6) | vapautusmenetelmä 3) |
| Egypti | kyllä 4) | vapautusmenetelmä 3) |
| Alankomaat | ei 6) | verotus Suomessa 5) |
| Venäjä | kyllä 4) | verotus Suomessa 5) |
| Albania, Arabiemiraatit, Argentiina, Australia, Azerbaidzhan, Barbados, Brasilia, Bosnia-Herzegovina, Etelä-Afrikka, Filippiinit, Indonesia, Intia, Israel, Japani, Korean tasavalta, Kosovo, Makedonia, Malesia, Marokko, Meksiko, Montenegro, Pakistan, Serbia, Singapore, Sri Lanka, Tadžikistan, Tansania, Thaimaa, Turkki, Ukraina, Uruguay, Uusi Seelanti, Uzbekistan, Vietnam | kyllä 4) | hyvitysmenetelmä 1) |
| Portugali | ei 6) | hyvitysmenetelmä 2) |
| maa, jota edellä ei ole mainittu | kyllä 4) | hyvitysmenetelmä 2) |
Huom! Taulukko on suuntaa-antava ja yksittäiset tapaukset on tarkistettava verosopimuksesta.
1) Tulo verotetaan Suomessa, mutta ulkomailla samasta tulosta maksettu vero vähennetään Suomen verosta.
2) Kuten kohdassa 1), mutta Suomessa vähennetään vain ulkomainen valtionvero.
3) Tulosta ei määrätä Suomessa tuloveroja, mutta tulo vaikuttaa muiden ansiotulojen veroprogressioon.
4) Maksuvelvollisuuden poistaa Kansaneläkelaitoksen todistus siitä, että et kuulu Suomen asumisperusteiseen sosiaaliturvaan.
5) Verosopimuksen mukaan yksinomaan Suomella on verotusoikeus. Kuuden kuukauden sääntö ei sovellu.
6) Sairausvakuutusmaksu määrätään kuitenkin Suomessa, jos työntekijällä on Eläketurvakeskuksen myöntämä lähetetyn työntekijän todistus tai poikkeuslupa.
7) Liechtensteinin (ETA-valtio) kanssa Suomella ei ole verosopimusta.
Huomio alkaa.
Huomio päättyy
Avainsanat: