Metsävähennys
Sinulle syntyy metsävähennysoikeus, jos hankit metsää vastikkeellisesti, esimerkiksi ostamalla. Kun sinulla on metsävähennysoikeus, voit tehdä metsävähennyksiä niinä vuosina, jolloin saat riittävästi metsätalouden pääomatuloa.
Metsävähennyksen enimmäismäärä sekä vuotuinen vähennysoikeus nousevat verovuodesta 2026 alkaen. Suuremman metsävähennyksen saa vasta keväällä 2027 annettavassa vuoden 2026 veroilmoituksessa. Lue lisää metsävähennyksen korotuksesta.
Metsävähennyspohja
Metsävähennyspohjaksi kutsutaan sitä osuutta metsän hankintamenosta, josta voi saada metsävähennyksen.
Metsävähennyspohja on 60 % metsän hankintamenosta verovuonna 2025. Metsän hankintameno on metsän (maapohjan ja puuston) osuus koko kiinteistön tai määräalan kauppahinnasta tai muusta vastikkeesta.
Lahjan tai perinnön perusteella ei muodostu uutta metsävähennyspohjaa. Jos perinnönjättäjällä tai lahjanantajalla on ollut käyttämätöntä metsävähennyspohjaa, voit siirtää tästä vähennyspohjasta käyttöösi osuuden, joka vastaa saamaasi metsäomaisuutta.
Metsävähennysoikeus on henkilöiden lisäksi kuolinpesillä, verotusyhtymillä, yhteismetsillä ja muilla yhteisetuuksilla.
Vuosittaisen metsävähennyksen määrä
Voit vähentää 60 % veronalaisen metsätalouden pääomatulosta, jonka olet saanut vuonna 2025 metsävähennykseen oikeuttavasta metsästä.
Voit saada metsävähennyksen, jos sait vähintään 2 500 euroa metsätalouden pääomatuloa. Tämä johtuu siitä, että metsävähennyksen pitää olla verovuonna vähintään 1 500 euroa.
Metsävähennyksiä voit tehdä niin kauan kuin metsävähennyspohjaa on jäljellä. Näin lasket jäljellä olevan metsävähennyspohjan:
- Laske yhteen metsävähennyspohjat niistä metsistä, jotka omistat vuoden lopussa ja jotka oikeuttavat metsävähennykseen.
- Vähennä tästä metsävähennyspohjasta ne metsävähennykset, jotka olet tehnyt aiempina vuosina. Jos olet myynyt metsää ja luovutusvoittoverotuksessa on tuloutettu käyttämääsi metsävähennystä, vähennä tuloutetut metsävähennykset tästä aiemmin tehtyjen metsävähennysten yhteismäärästä.
Huomio osio alkaa
Esimerkki: Miisa on vuonna 2024 ostanut metsäkiinteistön, jonka kokonaishankintahinta on ollut 100 000 euroa. Kyseisen metsäkiinteistön metsävähennyksen enimmäismäärä eli metsävähennyspohja on siten 60 000 euroa (100 000 euroa x 60 %). Miisa saa metsätalouden tuloa vain kyseiseltä metsäkiinteistöltä.
Vuonna 2024 Miisa sai metsätalouden veronalaisia pääomatuloja 1 000 euroa. Miisa ei voinut tehdä vuoden 2024 metsätalouden tuloista lainkaan metsävähennystä, koska verovuonna vähennettävän metsävähennyksen pitää olla vähintään 1 500 euroa. Miisan koko 60 000 euron suuruinen metsävähennyspohja säilyy käyttämättömänä.
Vuonna 2025 Miisan metsätalouden veronalaiset pääomatulot ovat 20 000 euroa. Miisa tekee verovuoden metsätalouden pääomatuloista suurimman mahdollisen metsävähennyksen eli 12 000 euroa (20 000 euroa x 60 %).
Huomio osio päättyy
Vaadi metsävähennystä veroilmoituksessa
Voit vaatia metsävähennystä metsätalouden veroilmoituksessa 2C. Verohallinto ei tee vähennystä automaattisesti.
Liitä metsätalouden muistiinpanoihin selvitys siitä, että olet saanut metsätalouden pääomatulon metsästä, josta sinulle on tullut metsävähennyspohjaa.
Katso ohjevideo: Näin ilmoitat metsävähennyksen ja metsävähennyspohjan OmaVerossa (YouTube)
Metsävähennys ja luovutusvoiton laskenta
Kun olet myynyt metsän toiselle omistajalle ja lasket metsän luovutusvoittoa, lisää luovutusvoittoon tekemäsi metsävähennykset. Metsävähennystä lisätään luovutusvoittoon kuitenkin enintään se määrä, joka on saatu myydystä metsätilasta tai sen osasta. Lisää metsävähennysten yhteismäärä luovutusvoittoon myös silloin, jos luovutusvoitto on laskettu hankintameno-olettamalla.
Metsäkiinteistön luovutusvoittoon tai -tappioon ei kuitenkaan lisätä tehtyjä metsävähennyksiä, jos
- luovutettu metsäkiinteistö ei ole ollut metsävähennysjärjestelmässä
- luovutettu metsäkiinteistö on saatu vastikkeetta ilman siirtyvää metsävähennysoikeutta
- metsäkiinteistö luovutetaan täysin vastikkeetta
- metsäkiinteistön luovutusvoitto on täysin verovapaa.