Lisääntyneet elantomenot: mitä ulkomailta tuleva työntekijä voi vähentää verotuksessa?

Jos asut ulkomailla ja ulkomainen työnantajasi lähettää sinut töihin Suomeen korkeintaan kolmeksi vuodeksi, työskentelypaikkasi Suomessa on sinulle yleensä niin sanottu erityinen työntekemispaikka. Jos vakituinen työskentelypaikkasi ei muutu vaan varsinainen työpaikkasi säilyy edelleen ulkomailla, voit vähentää lisääntyneitä elantomenoja verotuksessa. Lisääntyneillä elantomenoilla tarkoitetaan lisäkustannuksia, joita sinulle tulee siitä, että et työskentele varsinaisella työpaikallasi vaan muualla. Kustannuksia voi tulla

  • majoituksesta
  • matkoista
  • ruokailusta, yhteydenpidosta kotiin ja muista vastaavista kuluista (ns. lisääntyneet elantomenot).

Lisätietoa työmatkoista ja erityisestä työntekemispaikasta

Jos olet töissä niin sanotulla erityisalalla eli rakennus-, maanrakennus- tai metsäalalla, selvitä tilanteesi tarkemmin: Näin vähennät lisääntyneet elantokustannukset erityisalan töissä.

Mitä voi vähentää?

Matkakuluja: Voit vähentää matkakulut kotimaasta Suomeen vain, jos työnantajasi ei ole maksanut tai korvannut niitä. Vähennä matkat todellisten kulujen mukaisesti. Voit vähentää myös ne matkakulut, joita sinulle tulee Suomessa, kun matkustat majoituspaikkasi ja erityisen työntekemispaikan välillä.

Majoituskuluja: Jos työnantaja ei ole maksanut majoitustasi Suomessa, voit vähentää majoituskulut, esimerkiksi asunnon vuokran tai hotellikulut. Jos sinulla on perhe mukanasi Suomessa, perheen osuutta majoituskustannuksista ei voi vähentää.

Ruokailukustannuksia ja muita elantomenoja: Jos työnantajasi ei ole maksanut sinulle päivärahaa ja sinulle on tullut ylimääräisiä kustannuksia esimerkiksi ruokailusta, voit tehdä vähennyksen sillä perusteella, että elantokustannuksesi ovat normaalia suuremmat Suomessa työskentelyn vuoksi.

Voit tehdä kaavamaisen vähennyksen, joka on 32 euroa päivää kohti. Se kattaa kaikki lisääntyneet elantomenot matkakuluja ja majoituskuluja lukuun ottamatta. Verohallinto voi pyytää sinulta selvityksen työmatkasta ja siitä, mitä lisääntyneitä elantomenoja sinulle on tullut ja miten ne poikkeavat tavanomaisista elantomenoistasi.

Kaavamaisen vähennyksen sijaan voit myös vähentää todelliset kulut.

Esimerkki: Tara työskentelee Delhissä intialaisen työnantajansa palveluksessa. Työnantaja lähettää Taran Suomeen puoleksitoista vuodeksi saman konsernin suomalaisen yhtiön projektiin. Taran palkan maksaa komennuksen aikana suomalainen konserniyhtiö. Taran varsinainen työpaikka säilyy Delhissä, ja tarkoituksena on palata takaisin varsinaiselle työpaikalle projektin jälkeen. Suomessa sijaitseva konserniyhtiön toimipiste on Taran erityinen työntekemispaikka.

Työnantaja on maksanut Taran lentomatkat Delhistä Suomeen. Tara on vuokrannut Suomesta asunnon ja maksaa asunnon vuokran itse. Työnantaja ei myöskään maksa Taralle päivärahaa.

Suomessa työskentelystä on tullut Taralle ylimääräisiä elantomenoja. Taralla ei ole kuluista kuitteja, mutta hän ilmoittaa veroilmoituksessaan kaavamaisen vähennyksen, joka on 30 euroa päivältä. Lisäksi Tara vähentää asunnon vuokran. Kaavamaisen vähennyksen Tara on laskenut kaikilta päiviltä, jotka hän on ollut Suomessa, mutta ei Intiassa viettämänsä kesäloman ajalta. Verohallinto on pyytänyt Taralta selvitystä kuluista. Vähennyksen perusteeksi Tara selvittää, että hän työskentelee Suomessa erityisellä työntekemispaikalla. Lisäksi Tara ilmoittaa, ettei työnantaja ole maksanut majoituskustannuksia eikä päivärahaa. Lisääntyneitä elantomenoja Taralle on aiheutunut siitä, että Suomessa on korkeammat ruokailukulut kuin Delhissä. Tara on myös joutunut hankkimaan talvivaatteita, joita hän ei olisi Delhissä työskennellessään tarvinnut. Tara saa siis vähentää vuokran ja lisäksi kaavamaisen vähennyksen.

Ilmoita vähennys viimeistään veroilmoituksessa

Voit ilmoittaa vähennyksen joko verokorttia varten tai jälkikäteen esitäytetyssä veroilmoituksessa.

Ilmoita vähennys viimeistään esitäytetyssä veroilmoituksessa, jonka saat työskentelyvuotta seuraavana keväänä maalis-huhtikuussa.

Ilmoita vähennys OmaVerossa esitäytetyn veroilmoituksen kohdassa Palkkatulojen tulonhankkimismenot. Siirry OmaVeroon

Jos et voi asioida Omaverossa, käytä paperilomaketta. Lue ohjeet ja täytä lomake 50A (Ansiotulot ja niistä tehtävät vähennykset).

Lisätietoa lisääntyneistä elantomenoista:

Lue luku Lisääntyneiden elantomenojen vähentäminen (luku 4) syventävästä ohjeesta Matkakustannusten vähentäminen palkansaajan verotuksessa

Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelta 2023 toimitettavaa verotusta varten

 

Sivu on viimeksi päivitetty 16.8.2024