Koirankasvattajan verotus – ilmoita tulot ja vähennä kulut
Koiran myynnistä saadut tulot ovat verotettavia, eli tulon saaneen henkilön pitää maksaa niistä veroa. Veroa pitää maksaa sekä koirankasvattajana saaduista tuloista (esimerkiksi pentujen myyntituloista) että yksittäisen koiran myynnistä. Veronalaisia tuloja ovat myös esimerkiksi maksut, jotka astutuksesta on maksettu uroksen omistajalle.
Verotuksessa saa vähentää vain kasvatustoimintaan välittömästi liittyvät kulut. Vähennyskelpoisia eivät ole koiriin liittyvät yleiset elantomenot, kuten emokoirien normaalit ruokintakulut tai eläinlääkärimaksut.
Tuloista ja kuluista pitää olla muistiinpanot. Muistiinpanojen on perustuttava tositteisiin.
Muistiinpanojen on oltava sellaiset, että muistiinpanoista ja niihin liitettävistä tositteista selviävät riittävästi eriteltynä tulot ja niistä johtuvat menot sekä se milloin tulo on saatu ja meno on aiheutunut.
Lue lisää muistiinpanovelvollisuudesta ja kuittien säilyttämisestä.
Tulonhankkimistoimintaa, harrastustoimintaa vai elinkeinotoimintaa?
Varsinaiseen koirankasvatukseen ja pentujen teettämiseen liittyvät tulot ja menot ovat verotuksessa toiminnan luonteen mukaan joko harrastustoimintaa tai tulonhankkimistoimintaa. Toiminnan luonne vaikuttaa siihen, miten tulot ja menot pitää ilmoittaa veroilmoituksessa.
Trimmaamisesta saatu tulo on veronalaista. Katso tulojen ilmoittamisen ohjeet tämän sivun kohdasta Näin ilmoitat tulot ja menot veroilmoituksella.
Koirankasvatus tulonhankkimistoimintana
Jos teetät toistuvasti pentueita tulonhankkimistarkoituksessa, kasvatustoimintaa pidetään verotuksessa yleensä tulonhankkimistoimintana.
Esimerkki: Saija on kasvattanut koiria useita vuosia. Tällä hetkellä Saija omistaa 4 narttukoiraa. Saija teettää kullakin nartulla pentuja ja saa tuloja kasvatustoiminnasta säännöllisesti. Saijan koirankasvatustoiminta katsotaan verotuksessa tulonhankkimistoiminnaksi.
Takuumaksu on sinulle tuloa vain, jos et palauta takuumaksua takaisin. Ilmoita takuumaksu sen vuoden veroilmoituksessa, jolloin varmistuu, että saat pitää takuumaksun.
Koirankasvatus harrastustoimintana
Esimerkki: Maijalla on kaksi narttukoiraa. Maija harrastaa koirien kanssa agilityä ja käyttää niitä näyttelyissä. Maija teettää koirillaan pentuja ja saa tuloja kasvatustoiminnasta vain satunnaisesti. Maijan koirienkasvatustoiminta katsotaan verotuksessa harrastustoiminnaksi.
Voit vähentää suoraan pennuttamiseen liittyviä todellisia kuluja enintään saman verran kuin sinulla on tuloja koirankasvatuksesta. Sen sijaan elantomenot (esimerkiksi emokoiran ruokkimisesta tai hankkimisesta aiheutuneet menot) ovat vähennyskelvottomia. Muista ilmoittaa myös kaikki tulot.
Jos harrastustoiminnasta tulee tappiota, et voi vähentää sitä verotuksessa.
Ilmoita pentujen myynnistä saadut tulot myyntivuoden verotuksessa. Voit vähentää myyntivuoden verotuksessa myös kulut, jotka ovat aiheutuneet pentujen kasvatuksesta pentujen syntymisvuonna ja myyntivuonna.
Koirankasvatus elinkeinotoimintana
Poikkeustilanteissa toiminta voi olla sellaista, että se täyttää elinkeinotoiminnan tunnusmerkit ja sitä voidaan verotuksessa pitää elinkeinotoimintana.
Laajamittainen koirankasvatus voi olla myös elinkeinotoimintaa. Silloin saat koirien kasvatuksesta pääasiallisen toimeentulosi tai vähintään merkittäviä sivutuloja. Lisäksi toiminnan pitää täyttää yleiset elinkeinotoiminnan tunnusmerkit.
Esimerkki: Matti omistaa kymmeniä jalostus- ja kasvatustoimintaa varten hankittuja koiria. Kasvatustoimintaa varten Matilla on asunnostaan erilliset tilat, joissa koirat asuvat ympärivuotisesti. Matti on palkannut kaksi täyspäiväistä eläintenhoitajaa. Matti on rekisteröitynyt tästä toiminnasta elinkeinonharjoittajaksi ja pitää kirjanpitoa kasvatustoimintaan liittyvistä tuloista ja kuluista. Matti saa pääasiallisen toimeentulonsa kasvatustoiminnasta. Matin koirienkasvatustoiminta katsotaan verotuksessa elinkeinotoiminnaksi.
Lue lisää
- yrityksen perustamisesta ja verotuksesta
- syventävästä vero-ohjeesta milloin toiminta on harrastustoimintaa, tulonhankkimistoimintaa ja elinkeinotoimintaa.
Koirankasvatus ja arvonlisäverotus
Jos harjoitat koirankasvatusta liiketoiminnan muodossa ja liikevaihtosi ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa, sinun on ilmoittauduttava myös arvonlisäverovelvolliseksi.
Lue lisää:
- arvonlisäverotuksesta
- Arvonlisäverovelvollisen oppaasta: Myyjän yleinen verovelvollisuus
- toiminnan harjoittamisesta liiketoiminnan muodossa ja arvonlisäverotuksen vähäisen toiminnan rajasta.
Mitä kuluja saa vähentää?
Kun kasvatat pentuja, voit vähentää verotuksessa tulon hankkimisesta aiheutuneet kulut. Tällaisia kuluja ovat esimerkiksi
- astutusmaksu
- pakolliset pentueeseen ja sen teettämiseen liittyvät terveystutkimukset
- emokoiran lisääntyneet ruokakulut odotus- ja imetysaikana
- pentujen ruokinnasta, eläinlääkäristä ja sirutuksesta aiheutuneet kulut
- pentujen mukana annettavista tarvikkeista aiheutuneet kulut.
Jos jalostustarkoitukseen tehty pakollinen terveystutkimus kohdistuu suoraan koirankasvatuksesta saamaasi tuloon, voidaan kulut vähentää tuloista verotuksessa.
Huomaa, että terveystutkimuksia on erilaisia eivätkä kaikki liity suoraan kasvatustoiminnasta saatuun tuloon. Yleisiä terveystutkimuksia et voi vähentää koirankasvatuksesta saamastasi tulosta.
Kun emokoira on tiineenä, sille tehdyt pentujen synnytykseen liittyvät tutkimukset voi vähentää verotuksessa.
Pentueen synnytyksessä ilmenneiden ongelmien kulut liittyvät suoraan pentujen kasvatukseen. Saat siis vähentää nämä kulut verotuksessasi.
Mitä kuluja ei saa vähentää?
Koiriin liittyvät elantomenot eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia. Elantomenoja ovat menot, jotka syntyvät riippumatta siitä, teetetäänkö koiralla pentuja vai ei. Koiriin liittyviä menoja, joita et voi verotuksessa vähentää ovat esimerkiksi
- emokoiran hankintakulut
- emokoiran ruokakulut muulloin kuin odotus- ja imetysaikana
- näyttely-, koe- tai harrastusmaksut
- yleiset terveystutkimukset
- kasvattajan asuinkäytössä olevasta asunnosta ja siihen liittyvissä rakennuksissa (esimerkiksi piharakennus tai autotalli) asuvista koirista aiheutuneet tilakulut
- normaalit koirien pitämisestä aiheutuneet kulut, esimerkiksi muut kuin pennuttamiseen liittyvät eläinlääkärikäynnit, vakuutukset, varusteet, pedit, lelut ja vaatteet.
Koiriin liittyvät yleiset elantomenot eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia riippumatta siitä, pidetäänkö toimintaa harrastuksena, tulonhankkimistoimintana vai elinkeinotoimintana.
Et voi. Pentueen emon tai isän kanssa harrastaminen ei suoraan liity pentujen kasvattamiseen eivätkä kulut siis aiheudu pentujen kasvatuksesta. Sen vuoksi niitä ei voi vähentää verotuksessa. Myös näyttelyihin tehdyistä matkoista aiheutuneet kulut ovat vähennyskelvottomia elantomenoja.
Et voi vähentää kuluja verotuksessa, koska sinulla ei ole tästä toiminnasta tuloa.
Yksittäisen koiran myynti
Kun myyt yksittäisen koiran, kyse ei ole kasvatustoiminnasta. Jos saat myynnistä voittoa, se verotetaan luovutusvoittona. Luovutusvoitto on verotettavaa pääomatuloa. Koiran myyntitulosta vähennetään koiran hankintahinta sekä hankinta- ja myyntikulut. Lue lisää luovutusvoiton verotuksesta.
Näin ilmoitat tulot ja menot veroilmoituksessa
Näin ilmoitat OmaVerossa
Jos kasvatat koiria toistuvasti tulonhankkimistarkoituksessa:
- Ilmoita tulot ja menot veroilmoituksen kohdassa Muut tulot – Tulonhankkimistoiminta.
Jos kasvatat pentuja harrastustoimintana tai satunnaisesti:
- Ilmoita tulot kohdassa Muut ansiotulot.
- Ilmoita tuloihin kohdistuneet menot kohdassa Tulonhankkimismenot – Muiden kuin palkkatulojen tulonhankkimismenot – Etuuksiin ja muihin ansiotuloihin kohdistuvat tulonhankkimismenot.
- Voit vaatia vähennystä todellisten menojen mukaan, mutta enintään sen verran kuin olet saanut tuloja.
Kun myyt satunnaisesti yksittäisen koiran, esimerkiksi oman lemmikin:
- Jos saat myynnistä voittoa, ilmoita se veroilmoituksen kohdassa Luovutusvoitot.
Muista pitää muistiinpanoja saaduista tuloista ja niihin kohdistuvista kuluista. Älä liitä kuitteja veroilmoitukseen.
Näin ilmoitat paperilomakkeella
Käytä oikeaa lomaketta:
- Tulonhankkimistoiminta: lomake 11
- Harrastustoiminta tai satunnainen ansiotulo: lomake 50A (Ansiotulot ja niistä tehtävät vähennykset)
- Satunnainen yksittäisen koiran myynti: lomake 9 (Luovutusvoitto tai -tappio)
Jos koirankasvatus on elinkeinotoimintaa ja olet toiminimiyrittäjä, ilmoita yritystoiminnan tulot ja kulut elinkeinotoiminnan veroilmoituksessa (veroilmoitus 5).
- Anna elinkeinotoiminnan veroilmoitus OmaVerossa
- Elinkeinotoiminnan veroilmoitus: lomake 5 (paperilomake)
Toiminnan luonne vaikuttaa esimerkiksi kirjanpito- ja muistiinpanovelvollisuuteen, tulojen ja menojen ilmoittamiseen sekä tappion vähennysoikeuteen. Rajatapauksissa Verohallinto arvioi tilannetta kokonaisuutena ja toiminnan luonne ratkaistaan kokonaisarvion perusteella.