Skyldigheter för virkesköpare
Virkesköpare ska i regel verkställa förskottsinnehållning på det virkespris som betalas till skogsägaren. Virkesköparen deklarerar och betalar förskottsinnehållningen till Skatteförvaltningen.
När ska förskottsinnehållning verkställas på virkesköp?
En virkesköpare ska verkställa förskottsinnehållning när objektet för köpet är oförädlat virke. Oförädlat virke är exempelvis
- stockar, pålar, massaved
- vedträ, klabbar eller flis, hyggesavfall, stubbar och annat skogsenergivirke
- julgranar och vägvisarkäppar.
Virkesköparen behöver inte verkställa någon förskottsinnehållning i följande situationer:
- Virkesförsäljaren är
- ett allmänt skattskyldigt samfund, till exempel ett aktiebolag, staten, en kommun, en församling, ett andelslag, en förening eller en stiftelse
- en allmänt skattskyldig samfälld skog eller annan samfälld förmån
- ett allmänt skattskyldigt öppet bolag eller kommanditbolag
- en annan allmänt skattskyldig aktör, som idkar virkesförmedling som näringsverksamhet.
- Virkesköpets totala pris är högst 100 euro. Då makar säljer virke tillämpas gränsen på 100 euro separat för vardera av dem.
- Skogsägaren säljer förädlade träprodukter, till exempel sågade plankor eller brädor. Försäljningsinkomsterna av förädlat virke beskattas som säljarens näringsinkomst eller inkomst av jordbruket.
Så här sköter du förskottsinnehållningar och deklarationer vid virkesköp
1. Verkställ förskottsinnehållningen på virkespriset
Att verkställa förskottsinnehållningen innebär i praktiken att virkesköparen drar av beloppet av förskottsinnehållningen från den köpesumma som betalas till skogsägaren och betalar den till Skatteförvaltningen.
- Vid rotförsäljning är förskottsinnehållningen 19 procent av den momsfria köpesumman.
- Vid leverans- och kontantförsäljning är förskottsinnehållningen 13 procent av den momsfria köpesumman.
Virkesförsäljaren kan också skaffa ett skattekort för inkomsten av virkesförsäljningen. Om säljaren ger dig ett sådant skattekort ska du använda den förskottsinnehållningsprocent som finns på kortet. Om virkesförsäljaren vill använda en förskottsinnehållningsprocent som är högre än den schablonmässiga procenten (mer än 19 eller 13 %) kan du verkställa förskottsinnehållningen enligt begäran utan skattekort.
2. Deklarera och betala förskottsinnehållningen till Skatteförvaltningen
Virkesköpare ska deklarera och betala de verkställda förskottsinnehållningarna på eget initiativ till Skatteförvaltningen. När du har lämnat deklarationen ska du betala förskottsinnehållningen i nätbaken eller MinSkatt.
Virkesköparen deklarerar och betalar förskottsinnehållningen enligt sin egen skatteperiod.
- Vanligtvis är skatteperioden för förskottsinnehållningar en kalendermånad. Då är den utsatta dagen för deklarationen och betalningen den 12 dagen i den månad som följer efter skatteperioden.
- Du kan lämna uppgifterna per kalenderkvartal endast om du har fått ett separat meddelande eller beslut från Skatteförvaltningen om en längre skatteperiod. Deklarera och betala i så fall förskottsinnehållningen den 12 dagen i den andra månaden efter skatteperioden (exempelvis deklarationen för årskvartalet januari-mars ska lämnas senast 12.5).
Så här deklarerar du i MinSkatt
- På ingångssidan ska du välja fliken Skatteärenden.
- I punkten Skatter på eget initiativ ska du välja länken Deklarationer av skatter på eget initiativ.
- I deklarationen vid ”Förskottsinnehållning på inkomst av virkesförsäljning” ska du klicka på Välj period.
- Välj länken Deklarera vid slutdatumet för den period för vilken du vilja lämna deklarationen.
Alternativt kan du kan lämna deklarationen som en fil som har skapats med ett bokföringsprogram exempelvis i tjänsten Ilmoitin.fi.
Så här betalar aktiebolag, sammanslutningar, föreningar, offentliga samfund och andra organisationer sina skatter i MinSkatt:
-
På ingångssidan i MinSkatt ska du i punkten Betalningssituation välja länken Betalning av skatter samt betalningsuppgifter.
-
Företag och organisationer använder sitt allmänna referensnummer för att betala skatter. Välj länken Betala skatter i punkten Inbetalning med det allmänna referensnumret för skatter.
Så här betalar du i MinSkatt om du är privatperson, rörelseidkare, yrkesutövare, jordbruks- eller skogsbruksidkare:
-
Välj på ingångssidan i punkten Betalningssituation länken Betalning av skatter samt betalningsuppgifter.
-
Du kan betala skatten direkt via länken som finns vid den.
Om den rätta skatten inte visas i början av sidan ska du gå till punkten Betalningsuppgifter för alla skatter och i listan välja Skatter på eget initiativ.
3. Ge virkesförsäljaren ett verifikat
Ge virkesförsäljaren ett verifikat eller ett sammandrag av de virkesköp som du har betalat under skatteåret. I verifikatet ska du specificera de köpesummor, andelar av moms och verkställda förskottsinnehållningar som du har betalat. Ge verifikatet till säljaren senast den 15 januari året efter betalningsåret för köpesumman.
4. Lämna årsanmälan om virkesköp
Lämna en årsanmälan till Skatteförvaltningen före utgången av januari. Ange där alla de virkesköp som du har betalat under det föregående kalenderåret. Lämna årsanmälan i tid eftersom de uppgifter om virkesköpen som köparen anmäler visas för virkesförsäljaren i skattedeklarationen för skogsbruk i MinSkatt.
Om du köper virke endast en gång kan du lämna årsanmälan genast efter att du har betalat hela priset på virket.
Du kan lämna uppgifterna elektroniskt eller med en pappersblankett. Den årsanmälan som ska lämnas heter Årsanmälan om betalningar för virkesköp och skogsförsäkringar till skogsbruksidkare (7807).
Läs anvisningen till att lämna årsanmälan (7807)
Annat att observera om årsanmälan
Anmäl med årsanmälan de virkesköp för vilka du har verkställt förskottsinnehållning. Om virkesköpen dock anknyter till näringsverksamhet ska du anmäla alla virkesköp – också de virkesköp på vilka förskottsinnehållning inte har verkställts.
Specificera dina betalningar per säljare. Lämna uppgifterna om varje virkesförsäljare för hela kalenderåret i en enda årsanmälan. Endast en säljarspecifik specifikation per prestationsslag ska lämnas till Skatteförvaltningen per år.
Huomio osio alkaa
Exempel: I april 2025 köper du virke på rot och betalar ett förskott till virkesförsäljaren genast efter köpet. Du betalar slutsumman av virkesköpet efter avverkningen i november. I januari 2026 ska du lämna en årsanmälan där du anger det sammanlagda beloppet av betalningarna till säljaren i april och november.
Huomio osio päättyy
Av vem verkställs förskottsinnehållningen?
På basis av årsanmälan räknas förskottsinnehållningen virkesförsäljaren till godo i den slutgiltiga beskattningen. Därför är det viktigt att säljarens personbeteckning eller FO-nummer och andra identifikationsuppgifter har antecknats korrekt i dokumenten om virkesköpet.
Om en enskild person äger skogen ska säljarens FO-nummer användas som identifierare i dokumenten om virkesköpet. Om säljaren inte har något FO-nummer (alltså är inte momsskyldig) går det att använda personbeteckningen som identifierare. FO-numret används som identifierare för företag.
FO-numret kan kontrolleras i företagssökningen på ytj.fi eller genom att ringa 029 497 005 (Inkomstbeskattning för företagare, samtalspris lna/msa).
Kontrollera registeruppgifterna i Företags- och organisationsdatasystemets företagssökning (ytj.fi)
Om makar tillsammans äger en skog som är föremål för ett virkesköp kan makarnas gemensamma FO-nummer användas för att identifiera säljaren i dokumenten om virkesköpet.
Om makarna saknar ett gemensamt FO-nummer (makarna är inte momsskyldiga) ska köpesumman och betalningsposterna fördelas enligt de ägarandelar som makarna har angett. I sådana fall verkställer köparen förskottsinnehållningen separat för vardera makes andel.
FO-numret kan kontrolleras i företagssökningen på ytj.fi eller genom att ringa 029 497 005 (Inkomstbeskattning för företagare, samtalspris lna/msa).
Kontrollera registeruppgifterna i Företags- och organisationsdatasystemets företagssökning (ytj.fi)
Om skogsägaren och virkesförsäljaren är ett dödsbo eller en beskattningssammanslutning ska köparen betala köpesumman för virket till dödsboet eller beskattningssammanslutningen, inte till dess delägare. Köparen ska också verkställa förskottsinnehållningen på de virkesköp som hen har betalat till dödsbon och beskattningssammanslutningar.
Vid denna typ av virkesköp ska det egna FO-numret för dödsboet eller beskattningssammanslutningen användas för att identifiera säljaren. Om dödsboet inte har ett FO-nummer används den avlidnes personbeteckning för att identifiera dödsboet.
FO-numret kan kontrolleras i företagssökningen på ytj.fi eller genom att ringa 029 497 005 (Inkomstbeskattning för företagare, samtalspris lna/msa).
Kontrollera registeruppgifterna i Företags- och organisationsdatasystemets företagssökning (ytj.fi)
Om skogsägaren bor permanent utomlands är hen begränsat skattskyldig i Finland. Förskottsinnehållningen verkställs också på de virkesköp som har betalats till begränsat skattskyldiga.
Ett undantag är situationer där en begränsat skattskyldig säljer virke från egnahemshus- eller sommarstugetomten i stället för skogsmark. På en sådan försäljningsinkomst ska köparen verkställa 30 procent i källskatt.
Vem är skyldig att verkställa förskottsinnehållning?
Normalt är det virkesköparen som verkställer förskottsinnehållningen. Köparen ska i samband med varje virkesköp kontrollera om denne är skyldig att verkställa förskottsinnehållning eller inte. I vissa situationer kan någon annan än köparen också vara skyldig att verkställa förskottsinnehållningen.
Finansiella tjänster vid virkeshandel
Om skogsägaren har avtalat med virkesköparen om en sådan finansieringstjänst för virkesköpet där virkesförsäljningsfordran överförs till banken, är banken skyldig att verkställa förskottsinnehållningen på de köpesummor som banken betalar in på skogsägarens konto. Banken verkställer 19 procent i förskottsinnehållning.
Också förmedlaren av virkesköp kan ha ansvaret vid gemensam försäljning
Om en skogsvårdsförening eller motsvarande aktör fungerar som förmedlare av virkeshandel vid gemensam försäljning, är det föreningen som ska verkställa förskottsinnehållningen för säljaren. Också vid gemensam virkesförsäljning är det dock virkesköparen som verkställer förskottsinnehållningen om köparen betalar köpesumman direkt till skogsägaren och inte till skogsvårdsföreningen.
- Om köpesumman för en gemensam försäljning inte har indelats i rotprisets andel och gottgörelse för kostnadsersättning ska förskottsinnehållningen verkställas på hela köpesumman och förskottsinnehållningen är 13 procent (förskottsinnehållningssatsen vid leveransförsäljning).
- Om köpesumman har indelats i rotprisets andel och gottgörelse för kostnadsersättning ska förskottsinnehållningen endast verkställas på värdet på rotpriset och då är förskottsinnehållningen 19 procent (förskottsinnehållningssatsen vid rotförsäljning).
Hushåll behöver inte alltid verkställa förskottsinnehållning
Om en privatpersoner eller ett dödsbo (hushåll) köper virke behöver de i allmänhet inte verkställa förskottsinnehållning, om mängden köpt virke är liten och virket inte används i näringsverksamhet eller förvärv av inkomst.
Om en privatperson eller ett dödsbo dock har betalat samma virkesförsäljare flera gånger sammanlagt mer än 1 500 euro under ett kalenderår, måste hushållet verkställa förskottsinnehållning på alla betalningar för året. Med betalningar avses i detta sammanhang bland annat betalningen av virkesförsäljningar, arbetsersättningar och löner.
Moms på virkeshandel
Säljaren och köparen kommer överens om virkeshandel enligt ett pris per enhet, utan andelen av moms. Om virkesförsäljaren är momsskyldig ska köparen utöver det överenskomna priset också betala momsens andel till säljaren. Virkesförsäljaren deklarerar och redovisar momsen till Skatteförvaltningen.
Köparen kan kontrollera momsskyldigheten för säljaren i Företags- och organisationsdatasystemets företagssökning på ytj.fi eller genom att ringa 029 497 005 (Inkomstbeskattning för företagare, samtalspris lna/msa).
Nyckelord: