Momsbeskattning för skogsägare
Deklarera och betala moms om du är införd i registret över momsskyldiga. Då får du också dra av den moms som ingår i inköpen inom skogsbruket.
Vem är momsskyldig?
Om inkomsterna av virkesförsäljning eller andra skattepliktiga försäljningar överskrider 20 000 euro under kalenderåret måste du anmäla dig till registret över momsskyldiga.
Även om du inte får försäljningsinkomster kan du ändå ansöka om momsskyldighet om du vill. Då får du dra av momsen du betalat för dina förvärv inom skogsbruket.
Läs mer om momsskyldighet och momsregistrering
Skogsägande innefattar i regel både ägande- och besittningsrätt till skogen. Om besittningsrätten ändå tilldelas någon annan än ägaren, har ägaren fortfarande rätt att äga skogsfastigheten men inte rätt att nyttja avkastningen av fastigheten. Den som innehar besittningsrätten till en skog har rätt att erhålla avkastningen från skogen och enligt den idka virkeshandel. Därför betraktas innehavaren av besittningsrätten som skattskyldig för skogsbruket.
Du kan alltså anmäla dig eller ansöka om momsskyldighet också för endast besittningsrätten till skogen.
När ska deklarationen lämnas in?
Om du är införd i registret över momsskyldiga ska du lämna momsdeklarationen för 2025 och betala skatten senast 2.3.2026.
Den utsatta dagen gäller privatpersoner, skogssammanslutningar och dödsbon vars skatteperiod är ett kalenderår. Det går inte att få förlängd tidsfrist för att lämna in deklarationen.
I vilka situationer behöver deklarationen inte lämnas?
Du behöver inte lämna in någon momsdeklaration om du inte är införd i registret över momsskyldiga.
Även om du är införd i registret över momsskyldiga behöver du inte lämna någon momsdeklaration om alla följande villkor uppfylls:
- du bedriver endast skogsbruk – du bedriver alltså förutom det ingen annan momspliktig verksamhet, såsom till exempel jordbruk eller näringsverksamhet
- du ingenting att deklarera för skatteåret – till exempel virkesförsäljningar eller moms som ska dras av
- din skatteperiod är ett kalenderår.
Anvisningar för att deklarera
Deklarera och betala momsen på eget initiativ. Detta innebär att du själv ska räkna ut skatten och betala den. Du får alltså inget beslut från Skatteförvaltningen om skattebeloppet och inte heller exempelvis en giroblankett eller någon annan faktura.
Om du utöver skogsbruk också bedriver jordbruk eller arbetar som rörelseidkare eller yrkesutövare ska du deklarera all moms på samma momsdeklaration.
Lämna deklarationen elektroniskt, till exempel i MinSkatt.
Så här lämnar du momsdeklarationen i MinSkatt om du exempelvis har sålt virke och är momsskyldig.
1. Logga in i MinSkatt
Gå till MinSkatt om du ännu inte har loggat in i tjänsten (tjänsten öppnas i ett nytt fönster)
2. Välj rätt deklaration och skatteperiod
Välj länken Lämna en momsdeklaration i sektionen Moms i MinSkatt.
Välj länken Deklarera vid den skatteperiod för vilken du vill lämna en deklaration. Om din skatteperiod är ett år ska du välja den period som tar slut 31.12.2025. Endast en deklaration kan lämnas för en period.
3. Fyll i deklarationens uppgifter
Ingen verksamhet under skatteperioden
Kryssa inte för denna punkt om du har sålt virke eller haft annan momspliktig verksamhet.
Skatt på inhemsk försäljning enligt skattesatserna
Ange momsen på försäljningen av varor och tjänster i rätta punkter enligt skattesatsen. Deklarera momsen på virkesförsäljning i punkten skatt 25,5 %.
Exempel: Du sålde virke 17.4.2025. Virkesköparen betalade dig följande belopp:
- Inkomst av virkesförsäljning: +16 000 euro
- Moms (25,5 %): +4 080 euro
- Förskottsinnehållning (19 %): –3 040 euro
- Du fick totalt en betalning på: 17 040 euro
Deklarera så här:
- Deklarera försäljningsinkomsten på 16 000 euro i skattedeklarationen 2C för skogsbruk för år 2025.
- Deklarera momsen 4 080 euro på momsdeklarationen för 2025.
Observera:
- Om du också är momsregistrerad för jordbruk eller näringsverksamhet ska du deklarera alla momsbelopp i samma deklaration.
- Deklarera inte förskottsinnehållningen och dra inte av den från inkomsten av virkesförsäljning – Skatteförvaltningen får informationen om förskottsinnehållningen från virkesköparen.
Moms på inköp och import
Ange momsbeloppen i de rätta punkterna.
Skatt på EU-inköp
Om du köper varor från ett annat EU-land ska du som köpare beräkna momsbeloppet och deklarera det i momsdeklarationen. I regel kan du dock också dra av denna skatt om du har köpt varan för momspliktig verksamhet. Ange uppgifterna i de rätta punkterna enligt följande:
Exempel: Du köpte redskap för skogsplantering från Tyskland för 1 000 euro. Både du och säljaren är momsskyldiga. Momsbeloppet har inte antecknats på fakturan.
Deklarera så här:
- Varuinköp från andra EU-länder: 1 000 euro (redskapens nettopris)
- Moms på varuinköp från andra EU-länder: 255 euro (25,5 % av 1 000 euro)
- Moms som ska dras av: 255 euro (eftersom inköpet anknyter till momspliktig verksamhet)
Läs mer om EU-inköp i anvisningen om att fylla i momsdeklarationen
Moms som ska dras av
Deklarera som avdrag de skatter som ingår i de varor och tjänster som du köpt för momspliktig verksamhet.
Moms att betala eller moms som berättigar till återbäring
MinSkatt beräknar det totala beloppet av momsen för skatteperioden.
- Om du har skatt att betala ser du summan genast. Betala momsen senast 2.3.2026 om din skatteperiod är ett år.
- Om du får återbäring visas denna i saldot i MinSkatt först efter att Skatteförvaltningen har godkänt återbäringen.
Försäljningar, inköp och importer
Ange eventuella andra försäljningar (till exempel försäljningar till andra EU-länder), inköp och importer i de rätta punkterna.
4. Uppge vem som lämnar ytterligare information
I punkten visas dina egna kontaktuppgifter om Skatteförvaltningen har dem. Om någon annan lämnar ytterligare information om deklarationen ska du uppge kontaktuppgifterna för denna person.
5. Förhandsgranska och skicka anmälan
Kontrollera att alla uppgifter är rätt. Vid behov kan du ännu redigera uppgifter via länken Redigera. När deklarationen är klar ska du välja Skicka.
Du kan också lämna uppgifterna som en fil som skapats i ett antecknings- eller bokföringsprogram via tjänsten Ilmoitin.fi.
Om du inte själv kan sköta ärenden elektroniskt kan du ge en annan person eller ett annat företag fullmakt att sköta skatteärenden för din räkning. Om du lämnar in en momsdeklaration för en sammanslutning eller ett dödsbo behöver du en Suomi.fi-fullmakt för det.
Du kan använda en pappersblankett endast i undantagsfall (till exempel om det inte går att deklarera elektroniskt på grund av tekniska hinder). Pappersblanketten ska vara framme hos Skatteförvaltningen på den utsatta dagen.
Pappersblankett: Deklaration av skatter på eget initiativ (4001r)
När du deklarerar för en sammanslutning ska du lämna momsdeklarationen i sammanslutningens namn och med sammanslutningens FO-nummer. Sammanslutningar behöver Suomi.fi-fullmakter för att kunna använda e-tjänsterna.
Dödsboet har samma FO-nummer som den avlidna personen hade under sin livstid. Nätbankskoderna gäller dock inte längre och därmed behöver dödsboet Suomi.fi-fullmakter för att deklarera elektroniskt.
Om dödsboet lämnar skattedeklarationen på papper behöver den person som lämnar deklarationen en fullmakt av dödsboets övriga delägare.
Om du lämnar momsdeklarationen för sent ska du betala en förseningsavgift.
Läs mer om hur förseningsavgiften för skatter som betalas på eget initiativ bestäms.
Ja det ska du, om du har ansökt om att bli momsskyldig för överlåtelse av nyttjanderätt till en fastighet.
Läs mer i den detaljerade anvisningen Beskattning av utarrendering av jordbruksmark
Läs anvisningarna om att deklarera och betala moms
Om du inte har ansökt om att bli momsskyldig för åkerarrende är arrendeinkomsten momsfri. Om du endast bedriver skogsbruk och momsfritt åkerarrende behöver du inte lämna en momsdeklaration, om du inte har virkesförsäljning under året i fråga eller annat att deklarera.
Om du inte har ansökt om att bli momsskyldig för åkerarrende får du inte heller dra av momsbeloppen på de kostnader som anknyter till arrendet.
Läs mera
Betalningar och återbäringar
Betala momsen på eget initiativ – Skatteförvaltningen skickar inte separat betalningsuppgifter eller giroblanketter för moms.
Du kan få återbäring på moms om du har mer moms att dra av än moms att betala. Då är den moms som beräknats för skatteperioden negativ. Skatteförvaltningen betalar återbäringen i allmänhet inom cirka en vecka från handläggningen av momsdeklarationen. Återbäringen betalas inte ut om den används till exempel för andra förfallna skatter.
Anvisningar om betalningen av momsen
Skatteperioden är ett kalenderår
Som skogsägare är du primärproducent och därför är din skatteperiod ett kalenderår oberoende av hur stor din omsättning är. Rätten till en skatteperiod på ett år gäller personer, dödsbon och sammanslutningar som inte bedriver annan momspliktig verksamhet än jord- eller skogsbruk.
Om du vill kan du dock ansöka om en kortare skatteperiod, vars längd är ett kvartal eller en månad. Läs mer om ändringen av skatteperioden.
Nedläggning av verksamheten
Om du lägger ner skogsbruket ska du separat ansöka om avregistrering från registret över momsskyldiga till exempel i MinSkatt.
Om din skatteperiod för moms är ett år och du lägger ner verksamheten mitt i skatteperioden upphör skatteperioden på nedläggningsdagen. Lämna momsdeklarationen och betala skatten senast den 12 dagen i den andra månaden efter den månad då verksamheten lagts ner.
Det betyder att momsdeklarationen för nedläggningsåret ska lämnas och momsen betalas tidigare än vanligt.
Mer information om nedläggning av verksamhet
Exempel: Om verksamheten upphör 31.5.2025 ska du deklarera och betala momsen senast 12.7.2025.