Aktiepremier som grundar sig på en arbetsinsats
Mottagaren av en aktiepremie är skyldig att deklarera och betala överlåtelseskatt på de aktier hen fått. Överlåtelseskatten på affärsaktier är 1,5 %. Om premien utgörs exempelvis av aktier i ett fastighetsaktiebolag är överlåtelseskatten också 1,5 %.
Om ett bindande avtal om aktiepremier har ingåtts före den 1 januari 2024, är överlåtelseskatten på affärsaktier 1,5 % och på aktier i ett fastighetsbolag 2 %.
Kontrollera överlåtelseskattesatserna.
Bolaget kan lämna en överlåtelseskattedeklaration och betala överlåtelseskatten på aktiepremiemottagarens vägnar enligt anvisningarna nedan.
Anvisningar till utbetalaren av aktiepremien
När mottagaren är allmänt skattskyldig
Bolaget som betalat aktiepremien fyller i och undertecknar överlåtelseskattedeklarationsblanketterna på papper på varje aktiepremiemottagares vägnar. Det går inte att ange uppgifter om flera mottagare på samma blankett.
Överlåtelseskatten ska betalas separat med det egna referensnumret för respektive mottagare av aktiepremien. Mottagaren ser sitt referensnummer i MinSkatt eller så kan företaget be om det genom att ringa Skatteförvaltningen.
Överlåtelseskatten på värdepapper ska deklareras och betalas inom 2 månader från att det bindande överlåtelseavtalet slutits.
När arbetsgivaren betalar överlåtelseskatten på arbetstagarens vägnar utgör den lön för arbetstagaren och arbetsgivares sjukförsäkringsavgift ska betalas på den. Den överlåtelseskatt som arbetsgivaren betalat på arbetstagarens vägnar ska arbetsgivaren anmäla till inkomstregistret som annan naturaförmån.
Betalaren av en aktiepremie ska lägga fram en lämplig fullmakt för att lämna överlåtelseskattedeklarationen på aktiepremiemottagarens vägnar. Fullmakten kan vara exempelvis en fritt formulerad fullmakt som bifogas till överlåtelseskattedeklarationen.
När mottagaren är begränsat skattskyldig
När mottagaren av en aktiepremie är begränsat skattskyldig är bolaget uppbördsskyldigt beträffande överlåtelseskatten. I det fallet ska bolaget deklarera och betala överlåtelseskatten. Bolaget ska i MinSkatt lämna överlåtelseskattedeklarationen för överlåtelsen av aktiepremien och betala överlåtelseskatten med bolagets egen referens. Överlåtelseskattedeklarationen ska lämnas separat för varje aktiepremiemottagare.
Vanliga frågor
Om deklarationen lämnats för sent eller om den är felaktig tar Skatteförvaltningen kontakt med aktiepremiemottagaren som är deklarations- och betalningsskyldig, även om betalaren av aktiepremien har lämnat deklarationen på hens vägnar. Också en eventuell skatt och eventuella dröjsmålspåföljder påförs mottagaren av aktiepremien.
Om aktiepremien betalas till arbetstagaren via en värdepappershandlare är värdepappershandlaren skyldig att betala skatten och lämna överlåtelseskattedeklarationen. Värdepappershandlaren kan betala skatten på en gång för alla de överlåtelseskattedeklarationers del som hen lämnat.
Om mottagaren av en aktiepremie är begränsat skattskyldig i Finland ska det bolag som betalat aktiepremien lämna överlåtelseskattedeklarationen i eget namn och betala överlåtelseskatten med sitt eget referensnummer.
I den överlåtelseskattedeklaration som lämnas i MinSkatt ska bolaget specificera den begränsat skattskyldige mottagaren med en finländsk personbeteckning, utländsk beteckning eller födelsedatum och namn. Av dessa individualiseringsuppgifter är namnet obligatoriskt. Skatten kan betalas på en gång för alla överlåtelseskattedeklarationers del.