Maataloudesta saadut vuokratulot – esimerkiksi pellon vuokrat
Muutoksia vuokratulojen verotukseen
Verovuodesta 2025 alkaen maatalousmaan ja metsämaan vuokratulot sekä muut vastaavat korvaukset ovat henkilökohtaista pääomatuloa. Kokonaisen maatilan, metsätilan tai näiden osan vuokrauksesta saatu tulo ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella muiden vuokratulojen tapaan. Niitä ei enää ilmoiteta maatalouden veroilmoituksella.
Muutos koskee vain metsää ja maatalousmaata. Rakennusten, rakennelmien ja rakennuspaikkojen vuokratulot sekä koneiden vuokratulot ovat jatkossakin maatalouden tuloa, ja ne pitää ilmoittaa maatalouden veroilmoituksella.
Pellon ja metsämaan vuokratulot
Voit saada vuokratuloa esimerkiksi pelloista, metsästysmaista tai tuuli- ja aurinkovoimaloiden rakennuspaikoista. Maatalous- ja metsämaasta saatu vuokratulo verotetaan vuodesta 2025 alkaen henkilökohtaisena pääomatulona, joten ilmoita ne esitäytetyssä veroilmoituksessa.
Henkilökohtaisena pääomatulona verotettavia vuokratuloja ovat esimerkiksi
- pellon ja muun maatalousmaan, kuten puutarhan, niityn ja laitumen vuokratulot kokonaisen maatilan, metsätilan tai tilan osan vuokrauksesta saatu tulo
- metsästysmaiden vuokratulo
- tulot alueen vuokraamisesta matkapuhelinverkon tukiasemaksi
- tuuli- ja aurinkovoimaloiden rakennuspaikoista saadut vuokratulot
- tuulivoimalan takia saadut vaikutusalue- tai muut korvaukset
- määräaikaiset korvaukset hiilinielun edistämisestä tai maiseman suojelemisesta.
Vuokratulojen verotuksen muutos tuo muutoksia myös pellon salaojien poistoihin. Lue lisää salaojien poistoista.
Rakennusten ja koneiden vuokratulot
Maatalouden tulona verotettavia vuokratuloja ovat
- maatalouden rakennuksista, rakennelmista ja rakennuspaikoista saadut vuokratulot
- maatalouden kalustoon kuuluvista koneista saadut vuokratulot.
Jos rakennus sijaitsee maatilan piirissä, siitä saatu vuokratulo verotetaan maatalouden tulona. Sen ei tarvitse olla maatalouden tuotantorakennus, vaan rakennus voi olla asuinrakennus tai vapaa-ajan asunto. Rakennuksista saatu vuokratulo voi olla henkilökohtaista pääomatuloa vain silloin, jos maatalous on lopetettu ja rakennukset on siirretty pois maatalouden tulolähteestä.
Näin ilmoitat maataloudesta saadut vuokratulot
Jos saat pellon tai metsän vuokratuloa tai esimerkiksi tuulivoimalan rakennuspaikkaan liittyviä korvauksia, voit ilmoittaa nämä tulot ennakkoverohakemuksessasi tai esimerkiksi palkan tai eläkkeen verokortissasi. Silloin vero kertyy ajantasaisesti.
Vuokratulot pitää ilmoittaa viimeistään veroilmoituksessa seuraavana keväänä, vaikka olisit ilmoittanut ne jo verokorttia tai ennakkoveroa varten.
Valitse alta tilanteeseesi sopiva ohje:
Voit ilmoittaa vuokratulot ennakkoverohakemuksessasi. Jos sinulla on verokortti esimerkiksi palkkaa tai eläkettä varten, voit ilmoittaa vuokratulot vaihtoehtoisesti verokortille.
Ilmoita pellon ja metsän vuokratulot sekä muut vastaavat korvaukset verokortti- ja ennakkoverohakemuksen kohdassa Pääomatulot – Vuokratulot, eli samassa osiossa muiden vuokratulojen kanssa.
- Valitse vaihtoehto Maatalousmaa vain silloin, jos kyse on pellon tai muun maatalousmaan vuokratulosta.
- Valitse kohdassa Vuokrattu kohde vaihtoehto Metsämaa, kun kyseessä on metsämaan vuokraaminen tai esimerkiksi tuulivoimalan vaikutusaluekorvaus.
Ilmoita maa- ja metsätalouden rakennusten ja koneiden vuokrat verokortti- ja ennakkoverohakemuksessa osana maatalouden pääomatuloja.
Ilmoita pellon ja metsän vuokratulot sekä muut vastaavat korvaukset esitäytetyn veroilmoituksen kohdassa Pääomatulot – Vuokratulot, eli samassa osiossa muiden vuokratulojen kanssa OmaVerossa.
- Valitse kohdassa Vuokrattu kohde vaihtoehto Maatalousmaa vain silloin, jos kyse on pellon tai muun maatalousmaan vuokratulosta.
- Valitse vaihtoehto Metsämaa, kun kyseessä on metsämaan vuokraaminen tai esimerkiksi tuulivoimalan vaikutusaluekorvaus.
- Jos harjoitat maataloutta yhdessä puolisosi kanssa, ilmoita oma osuutesi pellon ja metsän vuokratuloista ja kuluista omassa esitäytetyssä veroilmoituksessasi. Puoliso ilmoittaa oman osuutensa vuokratuloista omassa veroilmoituksessaan.
- Jos ilmoitat vuokratulot paperilomakkeella, käytä lomaketta 7L Vuokratulot – maatalousmaa, metsämaa ja muu vuokrattu kohde.
Maatalouden kalustoon kuuluvista koneista sekä maatalouden rakennuksista, rakennelmista ja rakennuspaikoista saadut vuokratulot ovat maatalouden tuloa. Ilmoita nämä tulot maatalouden veroilmoituksessa, kohdassa Arvonlisäverottomat tuet ja korvaukset ja muut arvonlisäverottomat tulot. Puolisot antavat yhden yhteisen maatalouden veroilmoituksen.
Verokortti tai ennakkovero
Maatalous- tai metsäyhtymä ei voi hakea yhtymänä ennakkoveroa, vaan osakkaat ilmoittavat oman osuutensa vuokratuloista omassa verokortti- tai ennakkoverohakemuksessaan, kohdassa Yritystulot ja yrittäjän työtulot – Ennakkoveron alaiset yritystulot – Tulot verotusyhtymistä – Muun toiminnan pääomatulot verotusyhtymistä.
Veroilmoitus
Sekä maatalousyhtymä että metsäyhtymä ilmoittavat pellon ja metsän vuokratulot jatkossakin maatalousyhtymän veroilmoituksessa 2Y. Vuokratulot ilmoitetaan kuitenkin eri kohdassa kuin aiemmin.
Yhtymä ilmoittaa pellon ja metsän vuokratulot sekä kulut ja poistot
- OmaVerossa veroilmoituksen 2Y vaiheessa Varallisuuslaskelma, kohdassa Vuokratulot pelto- ja metsämaasta ja muut pääomatulona verotettavat tulot
- paperilomakkeella kohdassa 9 Pääomatulona verotettavat vuokratulot maatalousmaasta ja metsämaasta ja muut tulot (esim. maa-ainesten myyntitulot) sekä näihin tuloihin kohdistuvat tulonhankkimismenot.
Yhtymä ilmoittaa maatalouden koneiden ja rakennusten vuokratulot maatalousyhtymän veroilmoituksella 2Y, kohdassa Arvonlisäverottomat tuet ja korvaukset ja muut arvonlisäverottomat tulot.
Vuokratulot ovat osa maatalousyhtymän tulosta, joka jaetaan yhtymän osakkaille heidän omistustensa mukaisessa suhteessa.
Vuokratulo on kuolinpesän tuloa, koska kuolinpesä on erillinen verovelvollinen.
Ennakkovero
Kuolinpesä voi halutessaan hakea ja maksaa ennakkoveroa suurten vuokratulojen vuoksi.
Ilmoita pellon ja metsän vuokratulot ennakkoverohakemuksen kohdassa Pääomatulot – Vuokratulot, eli samassa osiossa muiden vuokratulojen kanssa.
- Valitse vaihtoehto Maatalousmaa vain silloin, jos kyse on pellon tai muun maatalousmaan vuokratulosta.
- Valitse kohdassa Vuokrattu kohde vaihtoehto Metsämaa, kun kyseessä on metsämaan vuokraaminen tai esimerkiksi tuulivoimalan vaikutusaluekorvaus.
Ilmoita rakennusten ja koneiden vuokratulot ennakkoverohakemuksessa osana maatalouden pääomatuloja.
Veroilmoitus
Kuolinpesä ilmoittaa maatalousmaan ja metsän vuokratulot kuolinpesän esitäytetyssä veroilmoituksessa, kohdassa Pääomatulot – Vuokratulot, eli samassa osiossa muiden vuokratulojen kanssa.
- Valitse vaihtoehto Maatalousmaa vain silloin, jos kyse on pellon tai muun maatalousmaan vuokratulosta.
- Valitse kohdassa Vuokrattu kohde vaihtoehto Metsämaa, kun kyseessä on metsämaan vuokraaminen tai esimerkiksi tuulivoimalan vaikutusaluekorvaus.
- Jos kuolinpesä ilmoittaa vuokratulot paperilomakkeella, se käyttää lomaketta 7L Vuokratulot – muu omaisuus.
Kuolinpesä ilmoittaa rakennusten ja koneiden vuokratulot maatalouden veroilmoituksessa 2, kohdassa Arvonlisäverottomat tuet ja korvaukset ja muut arvonlisäverottomat tulot.
Ennakkovero
Osakeyhtiö ilmoittaa pellon ja metsän vuokratulot ja muut vastaavat korvaukset ennakkoverohakemuksessaan osana elinkeinotoiminnan tulolähteen tulosta.
Rakennusten ja koneiden vuokratulot osakeyhtiö ilmoittaa ennakkoverohakemuksessa osana maatalouden tulolähteen tulosta.
Veroilmoitus
Osakeyhtiöiden maatalous- ja metsämaan vuokratulot siirtyvät maatalouden tulolähteestä elinkeinotoiminnan tuloksi. Verovuodesta 2025 alkaen osakeyhtiö ilmoittaa maatalous- ja metsämaan vuokrauksesta saadut tulot sekä muut niihin rinnastuvat korvaukset elinkeinotoiminnan veroilmoituksen 6B tuloverolaskelmalla, elinkeinotoiminnan tulolähteen tuottoina kohdassa Muut tuotot.
Koneiden ja rakennusten vuokratulot osakeyhtiö ilmoittaa liitelomakkeella 7M Erittely yhteisön maatalouden tulolähteen tuloksesta, kohdassa Maatalouden tulolähteen tuotot – Muut tuotot.
Mitä vähennyksiä vuokratuloista voi tehdä?
Voit vähentää verotuksessa vuokraamiseen liittyviä kuluja. Huomaa, että kulut saa vähentää vain vuokrausajalta ja vain vuokralle annetuista kohteista – esimerkiksi vain siitä osasta metsää, joka on vuokralla.
Metsän ja pellon vuokraamisen kulut
Ilmoita metsän ja pellon vuokraamiseen kohdistuvat kulut esitäytetyssä veroilmoituksessa, kohdassa Vuokratulot. Tällaisia kuluja ovat esimerkiksi
- vuokralaisen hankkimisesta aiheutuneet menot, kuten ilmoituskulut tai matkakulut vuokrauskohteen esittelyä ja vuokrasopimuksen solmimista varten
- salaojien tasapoistot vuokralle annetuista pelloista
- pellon kunnostuksen menot, jos ne on sovittu vuokranantajan tehtäviksi.
Älä ilmoita maatalouteen liittyvän lainan korkoja kohdassa Vuokratulot. Jos sinulla on vain pellon vuokratuloa etkä harjoita muuta maataloutta, ilmoita korot tulonhankkimisvelan korkoina esitäytetyn veroilmoituksen kohdassa Velan korot. Lisätietoa korkojen ilmoittamisesta saat esitäytetyn veroilmoituksen täyttöohjeesta, kohdasta Velan korot. Jos harjoitat muuta maataloutta, ilmoita korot maatalouden veroilmoituksella, kohdassa Kulut – Korkomenot.
Metsätalouden rakennusten ja koneiden vuokraamisen kulut
Maa- ja metsätalouden rakennusten ja koneiden vuokratulot ovat maatalouden tuloa, joten vähennä niiden kulut maatalouden veroilmoituksessa, ei esitäytetyssä veroilmoituksessa. Vähennä kulut osiossa Maatalouden menot eri kohdissa sen mukaan, mistä kulusta on kyse.
Pellon ja metsän vuokraus on yleensä arvonlisäverotonta
Pellon, metsän ja rakennusten vuokraus on arvonlisäverotonta, jos et ole erikseen hakeutunut niistä alv-velvolliseksi. Silloin vuokratuloa ei tarvitse ilmoittaa arvonlisäveroilmoituksella.
Voit kuitenkin halutessasi hakeutua alv-rekisteriin pellon, metsän tai rakennuksen vuokrauksesta (kiinteistön käyttöoikeuden luovuttajana). Silloin annat arvonlisäveroilmoituksen, maksat vuokrauksesta arvonlisäveron ja voit vähentää vuokraukseen liittyvien hankintojen arvonlisäveron.
Lue lisää: Maatalousmaan vuokrauksen verotus (syventävä vero-ohje)
Maa- ja metsätalouden koneiden vuokraus on arvonlisäverollista arvonlisäverolain yleisten säännösten mukaisesti, jos harjoitat sitä liiketoiminnan muodossa. Tämä koskee myös maa- ja metsätalouden harjoittajia.
Lue lisää: Millaisesta toiminnasta pitää tai voi rekisteröityä alv-rekisteriin?
Vuoden 2024 vuokratulot ilmoitettiin vielä maatalouden veroilmoituksella
Maatalous- ja metsämaan vuokratulot vuodelta 2024 ilmoitettiin tänä keväänä vielä maatalouden veroilmoituksella. Vuokratulojen muutoksia sovelletaan ensimmäisen kerran vuoden 2025 verotuksessa.
- Ohjeet vuokratulojen ilmoittamiseen vuodelta 2024 ovat maatalouden veroilmoituksen täyttöohjeessa
- Maatalousyhtymä: ohjeet vuokratulojen ilmoittamiseen vuodelta 2024 ovat maatalousyhtymien veroilmoituksen täyttöohjeessa 2Y
Lisätietoa
Katso kooste, mihin asioihin pellon ja metsän vuokratulojen muutos vaikuttaa
Avainsanat: