Maatalouden tulot ja menot
Tällä sivulla
Maatalouden tuloa ovat kaikki ne tulot, jotka olet saanut maataloudesta joko rahana tai rahanarvoisena etuutena. Maatalouden tuloista vähennetään menot, jotka ovat aiheutuneet tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä.
Maatalouden tuloa ovat myös tuet
Veronalaista maatalouden tuloa ovat tulot, jotka olet saanut maataloudesta joko rahana tai rahanarvoisena etuutena.
Maatalouden tuet ovat kokonaan veronalaisia. Ilmoita ne maatalouden veroilmoituksen kohdassa Arvonlisäverottomat tuet ja korvaukset ja muut arvonlisäverottomat tulot. Tuet pitää ilmoittaa maatalouden veroilmoituksella, vaikka ne näkyisivät myöhemmin saamallasi esitäytetyllä veroilmoituksella.
Jos ilmoitat OmaVerossa, saadut tuet näkyvät helmikuun alussa maatalouden veroilmoituksessa maksajan ilmoittamina. Tiedot siirtyvät veroilmoitukseen vasta, kun otat ne käyttöön OmaVerossa.
Maatalouden veronalaista tuloa ovat myös
- energiatuotteiden valmisteveron palautus
- arvonlisäveron alarajahuojennus, joka on maksettu vuoden 2025 puolella (alarajahuojennusta myönnettiin viimeisen kerran vuodelta 2024)
- maatilaan kuuluvista rakennuksista saadut vuokratulot
- maa- tai metsätalouden kalustoon kuuluvista koneista saadut vuokratulot
- maa- tai metsätalouteen liittyvästä muusta toiminnasta saadut tulot, jos toiminta ei ole liiketoimintaa.
Verovuodesta 2025 alkaen metsämaan ja maatalousmaan vuokratulot eivät ole enää maatalouden tuloa, vaan henkilökohtaista pääomatuloa. Lue lisää maataloudesta saaduista vuokratuloista.
Mitä voit vähentää maatalouden menoina?
Maatalouden menoina voit vähentää periaatteessa kaikki menot, jotka ovat johtuneet maatalouden tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä. Joidenkin menojen (esimerkiksi palkkamenojen) vähentämistä verotuksessa on kuitenkin rajoitettu joko kokonaan tai osittain.
Maksetut palkat ovat maatalouden menoa
Maatalouden menoa ovat palkat, joita on maksettu esimerkiksi maataloustyöntekijöille ja sesonkityöntekijöille. Toimita palkasta työntekijän esittämän verokortin mukainen ennakonpidätys. Jos työntekijä ei esitä verokorttia, toimita ennakonpidätys 60 %:n suuruisena.
- Lue lisää palkkamenojen vaikutuksesta maatalouden nettovarallisuuteen.
- Lue lisää ulkomailta Suomeen tulevien sesonkityöntekijöiden verotuksesta.
Maataloudenharjoittajana et voi vähentää menona palkkaa, jonka olet maksanut puolisollesi tai alle 14-vuotiaalle lapsellesi.
Huomaa, että lomituksesta ja sijaisavusta maksetut korvaukset eivät ole palkkamenoja. Voit kuitenkin vähentää ne maatalouden muina menoina.
Ilmoita maksetut palkat tulorekisteriin. Lue lisää palkkojen ja työnantajasuoritusten ilmoittamisesta.
Maataloudenharjoittajana et voi saada luontoisetuja, kilometrikorvauksia tai päivärahoja
Koska maataloudenharjoittaja ei voi maksaa itselleen palkkaa, hän ei voi myöskään antaa itselleen luontoisetuja eikä maksaa itselleen verottomia kilometrikorvauksia tai päivärahoja. Näiden sijaan voit kuitenkin saada ns. lisävähennyksen kuluista, joita sinulle on aiheutunut tilapäisistä työmatkoista.
Miten vähennät maatalouden matkakulut?
Maatalouden menona voit vähentää maatalouteen liittyvät matkakulut, esimerkiksi matkat koulutustilaisuuksiin.
Vähennä maatalouden matka- ja majoituskulut tositteiden mukaan. Voit vähentää tilapäisestä työmatkasta aiheutuneet lisääntyneet elantokustannukset lisävähennyksenä maatalouden veroilmoituksella. Lisävähennyksen enimmäismäärä on sama kuin palkansaajan verovapaan päivärahan määrä.
Verohallinnon päätös verovapaista matkakustannusten korvauksista
Huomaa, että asunnon ja maatilan väliset matkakulut eivät kuitenkaan ole maatalouden menoja. Älä merkitse niitä maatalouden veroilmoitukseen vaan vähennä ne asunnon ja työpaikan välisinä matkoina korjaamalla esitäytettyä veroilmoitustasi. Asunnon ja työpaikan väliset matkakulut voit ilmoittaa joko OmaVerossa tai lomakkeella 1A.
Vähennä käyttöomaisuuden hankintamenot poistoina
Osan maatalouden menoista voi vähentää kerralla vuosikuluina, kun taas osa kuluista on jaksotettava niin, että ne vähennetään usean vuoden aikana.
Maatalouden käyttöomaisuuden hankintamenot jaetaan kuluksi eri vuosille poistojen avulla. Poistoina vähennetään sellaisten maatalouden investointien hankintamenot, joiden todennäköinen taloudellinen käyttöaika on yli 3 vuotta.
Voit aloittaa poistojen tekemisen sinä verovuonna, kun omaisuus otetaan käyttöön. Jos omaisuus on myyty vuoden aikana, ei poistoa voi enää siltä vuodelta tehdä.
Muutoksia salaojien poistoihin
Verovuodesta 2025 alkaen maatalousmaan vuokratuloja ei enää lasketa maatalouden tulokseen. Tämän vuoksi myös salaojien poistoihin tulee muutoksia.
Vuoteen 2024 saakka maataloudenharjoittaja sai tehdä kaikkien peltojen salaojien hankintamenosta 20 % poiston, joka laskettiin edellisvuoden menojäännöksestä.
Verovuodesta 2025 alkaen menettely muuttuu:
- Omassa viljelyssä olevien peltojen salaojista tehdään edelleen 20 % menojäännöspoisto, joka ilmoitetaan maatalouden veroilmoituksessa.
- Vuokralle annetun pellon salaojien hankintamenot vähennetään tasapoistoina salaojien taloudellisena käyttöaikana. Nämä tasapoistot vähennetään henkilöasiakkaan esitäytetyssä veroilmoituksessa kohdassa Vuokratulot – Poistolaskelma. Tietoa tasapoistojen tekemisestä on jäljempänä tällä sivulla.
Uusista koneista ja laitteista voi tehdä korotun poiston
Uusista koneista ja laitteista voit tehdä korotetun 50 % poiston vuosien 2020–2025 verotuksessa. Edellytyksenä on se, että kone tai laite on otettu käyttöön 1.1.2020 tai sen jälkeen. Jos sinulla on sekä uusia että vanhoja koneita, korotettujen poistojen kohteena oleva kone tai laite muodostaa erillisen poistokohteensa.
Rakennusten ja rakennelmien enimmäispoistot
| Tuotantorakennukset | 10 % |
| Asuin- ja toimistorakennukset | 6 % |
| Kasvihuone tai muu vastaava rakennelma | 20 % |
| Ympäristönsuojeluun liittyvä rakennelma | 25 % |
Muun omaisuuden enimmäispoistot
| Maatalouden koneet ja kalusto |
|
| Salaojat |
|
| Sillat, padot, kaivot, asfaltointi, tilatuet | 10 % |
| Ympäristöinvestoinnit | 25 % |
Poistot tehdään vuosittain hankintamenon menojäännöksestä
Kun hankit omaisuutta, poisto lasketaan ensimmäisenä vuotena hankintamenosta. Seuraavina vuosina poisto lasketaan menojäännöksestä. Poikkeuksena tästä ovat vuokralle annetun maatalousmaan salaojat, joista kerrotaan jäljempänä.
Jos koneiden ja kaluston menojäännös on yhteensä enintään 1 200 euroa, sen saa vähentää kerralla. Rakennuksissa raja on 1 000 euroa.
Esimerkki: Antti on ostanut 30 000 eurolla vuonna 2019 maataloudessa käytettävän koneen, joka on siis käyttöomaisuutta. Koneen käyttöaika on useita vuosia. Koneen hankintameno vähennetään vuosittain menojäännöspoistoina. Poiston enimmäismäärä on 25 % vuodessa. Koska kyse on vuonna 2019 käyttöön otetusta koneesta, siitä ei voi tehdä vuosina 2020–2025 korotettua poistoa, vaan poistoprosentti on edelleen 25 %. Jos Antti olisi ostanut uuden koneen vuonna 2020, hän voisi tehdä uuden koneen hankintahinnasta korotetun, 50 % poiston.
| Verovuosi | Jäljellä oleva hankintameno verovuoden alussa, euroa | Verovuoden poiston määrä, euroa | Jäljellä oleva hankintameno (menojäännös) verovuoden lopussa, euroa |
|---|---|---|---|
| 2019 | 30 000 | 7 500 | 22 500 |
| 2020 | 22 500 | 5 625 | 16 875 |
| 2021 | 16 875 | 4 218,75 | 12 656,25 |
| jne.. |
Vuokralle annettujen peltojen hankintameno vähennetään tasapoistoina
Vuokralle annetun pellon salaojien hankintamenot vähennetään tasapoistoina salaojien taloudellisena käyttöaikana. Nämä tasapoistot vähennetään henkilöasiakkaan esitäytetyssä veroilmoituksessa kohdassa Vuokratulot – Poistolaskelma.
Salaojan taloudellinen käyttöaika lasketaan käyttöönottoajankohdasta alkaen. Esimerkiksi jos salaojan taloudellinen käyttöaika on 20 vuotta ja olet tehnyt ensimmäiset 5 vuotta menojäännöspoistoja, vuodesta 2025 alkaen jaksotat jäljellä olevan menojäännöksen tasapoistoiksi 15 vuodelle. Tasapoisto tarkoittaa sitä, että jaat jäljellä olevan menojäännöksen tasan poistovuosille. Tässä esimerkissä voit siis vähentää joka vuosi 1/15 kustannuksista.
Merkitse muistiinpanoihin salaojan hankinta- ja perusparannusmenot ja vuosittaiset tasapoistot.
Omasta asunnosta tai vapaa-ajan asunnosta ei voi tehdä poistoja
Huomaa, että tuotantorakennus katsotaan maatalouden rakennukseksi vain, jos sitä käytetään pääasiassa maataloudessa. Omaan asumiseen tai vapaa-ajan viettoon käytettävät rakennukset eivät siis ole maatalouden rakennuksia.
Jos käytät maatalouden rakennusta tai koneita ja kalustoa osaksi myös muihin tarkoituksiin, tulouta vastaava osa poistosta ja kuluista maatalouden verotuksessa.
Maatalouden tulojen ja menojen arvonlisäverotus
Maatalouden tuloihin ja menoihin liittyvistä arvonlisäveroista on kerrottu tarkemmin arvonlisäverotuksen sivuilla.
Oletko ostanut tavaraa toisesta EU-maasta?
Jos ostat tavaraa toisesta EU-maasta, sinun pitää ostajana laskea arvonlisäveron määrä ja ilmoittaa se arvonlisäveroilmoituksella. Voit kuitenkin yleensä myös vähentää tämän veron, jos olet hankkinut tavaran arvonlisäverolliseen toimintaan.
Ilmoita ostot arvonlisäveroilmoituksella OmaVerossa. Ilmoita tiedot arvonlisäveroilmoituksen kohdissa:
- Tavaraostot muista EU-maista
- Vero tavaraostoista muista EU-maista
- Verokauden vähennettävä vero (jos hankinta on tehty vähennykseen oikeuttavaan käyttöön).
Esimerkki. Taina ostaa Saksasta 1 000 eurolla tarvikkeita metsän istutusta varten. Sekä Taina että tarvikkeiden myyjä ovat arvonlisäverovelvollisia. Laskuun ei ole merkitty arvonlisäveron määrää. Taina ilmoittaa arvonlisäveroilmoituksella tarvikkeiden nettohinnan 1 000 euroa kohdassa Tavaraostot muista EU-maista. Hän laskee nettohinnan perusteella arvonlisäveron 25,5 %, joka on 255 euroa. Tämän Taina ilmoittaa kohdissa Vero tavaraostoista muista EU-maista ja Verokauden vähennettävä vero.
Lue lisää arvonlisäveron täyttöohjeesta.
Usein kysyttyä
Maa- tai metsätilalta myydystä maa-aineksesta saatua tuloa ei ilmoiteta maatalouden eikä metsätalouden veroilmoituksella. Ilmoita se muuna pääomatulona esitäytetyn veroilmoituksen yhteydessä.
Ilmoita tiedot OmaVerossa tai lomakkeella 50B (Pääomatulot ja niistä tehtävät vähennykset) kohdassa "3 Pääomatuloa olevat eläkkeet ja PS-sopimuksen mukaiset suoritukset sekä muut pääomatulot". Ilmoita vastaavasti myyntituloihin kohdistuvat vähennykset kohdassa "Muut pääomatulojen tulonhankkimismenot".
Maatalous- ja metsäyhtymät
Maatalousyhtymä ja metsäyhtymä ilmoittavat maa-aineksen myyntitulot ja niihin kohdistuvat kulut yhtymän maatalouden veroilmoituksella 2Y. Yhtymä ilmoittaa tiedot
- OmaVerossa lomakkeen 2Y vaiheessa Varallisuuslaskelma, kohdassa Vuokratulot pelto- ja metsämaasta ja muut pääomatulona verotettavat tulot
- paperilomakkeella 2Y kohdassa 9 Pääomatulona verotettavat vuokratulot maatalousmaasta ja metsämaasta ja muut tulot (esim. maa-ainesten myyntitulot) sekä näihin tuloihin kohdistuvat tulonhankkimismenot.
Tämä ei kuitenkaan koske kiinteistöyhtymää, jonka kiinteistöllä ei ole maatalousmaata eikä metsää. Kiinteistöyhtymän osakkaat ilmoittavat osuutensa maa-ainestuloista ja niihin kohdistuvista menoista oman esitäytetyn veroilmoituksensa yhteydessä OmaVerossa tai lomakkeella 50B.
Kyllä, voit vähentää ympäristövahinkomaksun verotuksessa maatalouden menona silloin, kun maksun perusteena oleva toiminta on maatalouden harjoittamista. Maksun perusteena voi olla esimerkiksi se, että maatilalla on eläinsuoja.
Avainsanat: