Arvonlisäveron vähennys ostoista
Arvonlisäverollisen toiminnan harjoittajana saat vähentää arvonlisäveron, joka sisältyy toiselta arvonlisäverovelvolliselta ostamasi tavaran tai palvelun hintaan. Voit tehdä vähennyksen vain, jos olet hankkinut tuotteen tai palvelun vähennykseen oikeuttavaa liiketoimintaa varten.
Jos käytät hankkimaasi tavaraa tai palvelua myös muussa kuin arvonlisäverollisessa toiminnassa, saat vähentää vain arvonlisäverollista käyttöä vastaavan osuuden. Edellytyksenä on lisäksi, että vähennysoikeutta ei muuten rajoiteta arvonlisäverolaissa.
Arvonlisäveroa ei saa vähentää esimerkiksi silloin, kun hankinnat tulevat yrittäjän tai henkilökunnan yksityiskäyttöön tai sellaiseen yrityksen toimintaan, josta vähennyksiä ei ole oikeus tehdä.
Esimerkki: Kotipalveluyrittäjä myy arvonlisäverollista siivouspalvelua ja arvonlisäverotonta sosiaalihuoltopalvelua. Hän hankkii toimintaansa varten pakettiauton, jota käytetään myös yksityisajoihin. Yrittäjä saa vähentää pakettiauton hankintaan ja sen käyttökustannuksiin sisältyvän arvonlisäveron vain siltä osin kuin hän käyttää autoa arvonlisäverolliseen toimintaan eli siivouspalveluun. Yrittäjän pitää pystyä näyttämään esimerkiksi ajopäiväkirjan avulla, mikä osuus matkoista on liittynyt arvonlisäverolliseen ja mikä arvonlisäverottomaan liiketoimintaan ja mikä osuus on ollut yksityisajoja.
Tarkista myyjän arvonlisäverovelvollisuus
Ostaja saa vähentää arvonlisäveron vain, jos myös tavaran tai palvelun myyjä on arvonlisäverovelvollinen myynnistä. Myyjän arvonlisäverovelvollisuuden voi tarkastaa YTJ-yrityshausta (ytj.fi).
Arvonlisäverovelvollisen myyjän pitää antaa ostajalle lasku, johon on merkitty muun muassa tavaran tai palvelun ostohintaan sisältyvä arvonlisävero.
Arvonlisäveron vähennysoikeuden rajoitukset
Arvonlisäveron vähennysoikeutta on rajoitettu lähinnä silloin, kun ostot liittyvät yrittäjän tai hänen henkilökuntansa yksityiseen kulutukseen kuin yrityksen liiketoimintaan.
Arvonlisäveroa ei voi vähentää esimerkiksi näissä tilanteissa:
- ostot liittyvät yrittäjän asunnon ja työpaikan välisiin matkoihin
- tavara tai palvelu on hankittu edustustarkoitukseen
- kyse on yrittäjän tai henkilökunnan asuntona, vapaa-ajan asuntona tai harrastustilana käytettävistä kiinteistöistä tai niihin liittyvistä kuluista.
Henkilöautoihin liittyvät kulut ovat vähennyskelpoisia vain tietyissä tilanteissa.
Lue lisää:
- Ajoneuvon hankinta, käyttö ja myynti arvonlisäverotuksessa
- Arvonlisäverovelvollisen opas (luku 8.2 Vähennysoikeuden rajoitukset)
Ilmoita vähennettävät arvonlisäverot arvonlisäveroilmoituksella
Ilmoita verokauden vähennyskelpoisen arvonlisäveron yhteismäärä kohdassa ”Verokauden vähennettävä vero”.
Lue lisää:
Yleishyödyllisen yhteisön arvonlisäveron vähennysoikeus
Yleishyödyllinen yhteisö saa vähentää arvonlisäveron vain niistä ostoista, jotka se on tehnyt arvonlisäverollista toimintaansa varten.
Lue lisää:
Avainsanat: