Arvonlisäveron maksuperusteinen tilitys

Yleensä yritykset tilittävät arvonlisäveron suoriteperusteen mukaisesti sille verokaudelle, jolloin myyty tavara on toimitettu tai palvelu suoritettu. Yritys voi valita tilikauden aikana myös laskutusperusteen, joka tarkoittaa että yritys kohdistaa myynnin sille verokaudelle, jonka aikana ostajaa on veloitettu tavarasta tai palvelusta. 

Tietyt edellytykset täyttävä yritys voi tilittää arvonlisäveron maksuperusteen mukaan, eli yritys kohdistaa myynneistä suoritettavan ja ostoista vähennettävän arvonlisäveron sille verokaudelle, jolloin se saa maksun myynnistään tai se itse maksaa ostamansa tavaran tai palvelun. 

Jos myyntihintaa ei ole maksettu, vero kohdistetaan kuitenkin viimeistään sille kalenterikuukaudelle, jonka aikana on kulunut 12 kuukautta tavaran toimittamisesta tai palvelun suorittamisesta. Jos yritys tilittää arvonlisäveron maksuperusteisesti, sen ei tarvitse oikaista myyntien arvonlisäveroja suoriteperusteiseksi tilikauden päättyessä.

Ketkä voivat tilittää arvonlisäveroa maksuperusteisesti?

Yritykset ja muut toimijat voivat tilittää arvonlisäveron maksuperusteisesti, jos tietyt edellytykset täyttyvät.

Yritykset, joiden liikevaihto on enintään 500 000 euroa

Yritykset, joiden kalenterivuoden liikevaihto on enintään 500 000 euroa, voivat tilittää arvonlisäveroa maksuperusteisesti. Yritys voi itse valita, tilittääkö se arvonlisäveron suorite-, laskutus- vai maksuperusteisesti. Yritys voi myös valita, milloin se siirtyy käyttämään maksuperustetta. Jos yritys valitsee maksuperusteen, sitä on käytettävä johdonmukaisesti yrityksen kaikkiin myynteihin ja ostoihin.

Muut toimijat, jotka voivat tilittää arvonlisäveron maksuperusteisesti  

Toimijat, joihin ei sovelleta kirjanpitolakia, voivat tilittää arvonlisäveroa maksuperusteisesti ilman liikevaihtoon liittyviä rajoituksia. Tällaisia ovat esimerkiksi maa-, metsä- tai kalataloutta harjoittavat yksityishenkilöt. 

Maksuperustetta voivat soveltaa myös toimijat, joilla on oikeus laatia maksuperusteinen tilinpäätös. Tällaisia ovat mikroyrityksiksi katsottavat yhdistykset ja säätiöt. Lisäksi tilinpäätöksen laatimisvelvollisuudesta vapautetut liikkeen- ja ammatinharjoittajat (toiminimet) voivat soveltaa maksuperustetta. 

Näiden toimijoiden ei tarvitse soveltaa maksuperustetta johdonmukaisesti kaikkiin myynteihinsä ja ostoihinsa. 

Yritykset, joiden liikevaihto ylittää 500 000 euroa

Jos yrityksen liikevaihto ylittää 500 000 euroa, yrityksen on tilitettävä arvonlisävero suorite- tai laskutusperusteisesti. Jos yritys on soveltanut maksuperustetta liikevaihdon vähäisyyden perusteella, mutta liikevaihto ylittyy ennakoimattomasta tai yllättävästä syystä, yritys voi kuitenkin jatkaa maksuperusteen soveltamista tilikauden loppuun asti.

Maksuperustetta sovelletaan Suomessa tapahtuviin myynteihin ja ostoihin 

Maksuperustetta sovelletaan arvonlisäveron tilityksessä vain Suomessa tapahtuviin tavaran tai palvelun myynteihin ja ostoihin.

Maksuperustetta ei siis voi soveltaa:

• tuonteihin ja vienteihin
• yhteisömyyntien ja -hankintojen ajalliseen kohdistamiseen
• niihin rajat ylittäviin palvelujen myynteihin, joihin sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta.

Kalenterivuoden liikevaihdon laskeminen

Maksuperustetta soveltavan yrityksen liikevaihto voi olla kalenterivuodessa enintään 500 000 euroa. Kun liikevaihdon määrää lasketaan, mukaan luetaan samat myynnit kuin arvonlisäverottoman vähäisen toiminnan liikevaihdossa. Lue tarkemmin liikevaihtoon luettavista myynneistä (Arvonlisäveroton vähäinen toiminta, luku 2.2).