När du loggar in i MinSkatt får du i fortsättningen din skattepost endast elektroniskt. Läs mer om ändringen.
Skogsavdrag
Det uppkommer skogsavdragsrätt för dig om du skaffar skog mot ersättning, till exempel genom köp. När du har rätt till skogsavdrag kan du göra skogsavdrag under de år då du har tillräckligt med kapitalinkomster av skogsbruk.
Skogsavdragsrätten gäller utöver personer också dödsbon, beskattningssammanslutningar, samfällda skogar och andra samfällda förmåner.
Esimerkki alkaa
Maximibeloppet för skogsavdraget och den årliga avdragsrätten steg vid ingången av skatteåret 2026 från 60 procent till 75 procent.
Esimerkki päätty
Hur fungerar skogsavdraget?
-
1
Beräkna först din skogsavdragsgrund
När du köper skog bildas en skogsavdragsgrund för dig, vilken är 75 % av anskaffningsutgiften för skogen.
-
2
Gör ett skogsavdrag om skogsbruksinkomsten uppgår till minst 2 000 euro under skatteåret
Du kan göra ett skogsavdrag under sådana år då du får minst 2 000 euro i kapitalinkomst från skogsbruket från dina skogar som berättigar till skogsavdrag. Avdraget är högst 75 % av skogsbrukets kapitalinkomster under skatteåret.
Du kan göra skogsavdrag så länge som du har oanvänd skogsavdragsgrund kvar.
-
3
Följ upp uppgifterna om skogsavdraget i dina anteckningar
Ange på basis av dina anteckningar årligen skogsavdragsgrunden och skogsavdraget som använts i din skattedeklaration för skogsbruk även om du inte gör skogsavdrag under skatteåret.
Vad är skogsavdragsgrunden?
Skogsavdragsgrunden är den andel av anskaffningsutgiften för skogen från vilken du kan göra skogsavdrag.
Skogsavdragsgrunden är 75 % av anskaffningsutgiften för skogen från och med skatteåret 2026.
- Anskaffningsutgiften för skog utgörs endast av skogens andel (mark och trädbestånd) av den köpesumma eller annan ersättning som betalas för en fastighet eller ett outbrutet område.
- Som anskaffningsutgifter räknas också andra kostnader som hänför sig till anskaffning av skog, såsom överlåtelseskatt samt kostnader för lagfart och avstyckning.
Det uppstår inte ny skogsavdragsgrund på basis av en gåva eller ett arv. Om arvlåtaren eller gåvogivaren har haft outnyttjad skogsavdragsgrund, kan du av denna avdragsgrund till dig överföra den andel som motsvarar den mottagna skogsegendomen.
Höj din gamla skogsavdragsgrund skatteåret 2026
Om du i slutet av år 2026 äger skogar för vilka du tidigare fått skogsavdragsgrund kan du höja den gamla avdragsgrunden som en engångsåtgärd skatteåret 2026. Du kan räkna ut förhöjningen genom att multiplicera avdragsgrunden i slutet av skatteåret 2026 med koefficienten 1,25. Detta motsvarar en höjning av skogsavdragets maximibelopp från 60 procent till 75 procent.
För förhöjningen har det ingen betydelse om din gamla skogsavdragsgrund ännu inte har använts, delvis har använts eller har använts i sin helhet i slutet av år 2026. Det finns inte heller något minimi- eller maximibelopp för den gamla skogsavdragsgrunden som höjs.
Beräkna hela skogsavdragsgrunden inklusive förhöjningarna till anteckningarna skatteåret 2026 och deklarera grunden i skattedeklarationen för skogsbruk även om du inte yrkar på skogsavdrag under skatteåret. Beloppet av skogsavdrag som du använt tidigare förblir oförändrat i uppföljningen av skogsavdraget.
Esimerkki alkaa
Observera att du själv ska beräkna förhöjningen av avdragsgrunden i dina anteckningar för skogsbruket och deklarera den förhöjda skogsavdragsgrunden i din skattedeklaration för skogsbruk på våren 2027. Skatteförvaltningen gör inte förhöjningen automatiskt.
Esimerkki päättyy
Sven köpte en skogsfastighet år 2023. Anskaffningsutgiften för skogen uppgick till 48 000 euro och utifrån den bildades för honom en skogsavdragsgrund på 28 800 euro (år 2023 var skogsavdragsgrunden ännu 60 % av anskaffningsutgiften).
Sven har gjort ett skogsavdrag på 12 000 euro år 2024.
Skatteåret 2026 stiger skogsavdragsgrunden i och med lagändringen till 75 procent av anskaffningsutgiften, det vill säga 0,75 x 48 000 euro = 36 000 euro. Den nya skogsavdragsgrunden kan också beräknas genom att direkt höja skogsavdragsgrunden: 1,25 x 28 800 euro = 36 000 euro.
Beloppet av det utnyttjade skogsavdraget är fortfarande 12 000 euro i uppföljningen av Svens skogsavdrag.
Syskonen Alvar och Tina köpte år 2003 var sin halva av en skogsfastighet, vars anskaffningsutgift var sammanlagt 50 000 euro.
På basis av anskaffningsutgiften skapades för syskonens skogssammanslutning
30 000 euro skogsavdragsgrund (före år 2026 var grunden 60 % av anskaffningsutgiften). Fram till skatteåret 2025 hade skogssammanslutningen använt hela skogsavdragsgrunden.
År 2026 köper samma syskon dessutom var sin halva av en ny skogsfastighet. Anskaffningsutgiften för denna fastighet uppgick till totalt 70 000 euro. I skattedeklarationen för skogsbruk för skatteåret 2026 anger syskonen 90 000 euro som skogsavdragsgrund. Den beräknas antingen med formeln 0,75 x (50 000 + 70 000) eller formeln 1,25 x 30 000 + 0,75 x 70 000.
Vid uppföljningen av skogsavdraget har sammanslutningen fortfarande använt 30 000 euro skogsavdrag.
Ragnar hade 60 000 euro i skogsavdragsgrund i slutet av år 2025. Avdragsgrunden har bildats av
- avdragsrätt som överförts tillsammans med skog som fåtts i arv år 2007
- avdragsgrund som uppstått från anskaffningsutgiften för skog som köpts år 2013.
Eftersom Ragnar fortfarande äger dessa skogar i slutet av år 2026 ökar hans skogsavdragsgrund med 25 procent till 1,25 x 60 000 = 75 000 euro.
I vilka situationer kan skogsavdragsgrunden inte förhöjas?
Om du har avstått från skogarna som berättigar till skogsavdrag under år 2026 eller tidigare kan du inte längre yrka på en förhöjning av skogsavdragsgrunden eller skogsavdrag för skatteåret 2026.
Förhöjningen av skogsavdragsgrunden gäller inte heller de skogar där den tidigare ägaren har använt avdragsgrunden i sin helhet och skogen har överförts till dig före år 2027 utan vederlag (till exempel som arv eller gåva) utan att någon avdragsrätt har överförts.
År 2002 köpte Tessa en skogsfastighet till sig själv. På basis av anskaffningsutgiften för fastigheten bildades det skogsavdragsgrund för henne. Hon sålde skog år 2006 och 2017 och använde sin skogsavdragsrätt så att hela skogsavdragsgrunden utnyttjades.
År 2022 gav Tessa skogsfastigheten i gåva till sitt barn. Ingen skogsavdragsrätt överfördes till barnet eftersom avdragsgrunden redan hade använts.
År 2026 bildas ingen ny skogsavdragsgrund för barnet som en följd av lagändringen. Ingen avdragsgrund bildas heller på nytt för Tessa, som tidigare ägt skogsfastigheten, eftersom hon inte längre äger skogen.
Skogsavdrag för skatteåret
Skogsavdragets belopp för skatteåret är högst 75 % av den skattepliktiga kapitalinkomsten av skogsbruk, som du har fått från skog som berättigar till skogsavdrag år 2026.
Du kan göra ett skogsavdrag om du har fått minst 2 000 euro i kapitalinkomst av skogsbruket år 2026. Detta beror på att skogsavdraget ska vara minst 1 500 euro för skatteåret.
Du kan göra skogsavdrag så länge som du har skogsavdragsgrund kvar. Du kan beräkna den tillgängliga avdragsgrunden så här:
- Räkna ihop skogsavdragsgrunderna för de skogar som du äger i slutet av året och som berättigar till skogsavdrag.
- Från denna skogsavdragsgrund ska du dra av de skogsavdrag som du har gjort under tidigare år. Om du har sålt skog och det använda skogsavdraget har räknats som intäkt i beskattningen av överlåtelsevinster ska du dra av de intäktsförda skogsavdragen från det sammanlagda beloppet av de tidigare skogsavdragen.
I MinSkatt ser du det föregående skatteårets skogsavdragsgrund och övriga uppföljningsuppgifter om skogsavdraget enligt Skatteförvaltningens uppgifter.
År 2021 fick Kajsa en skogsfastighet som gåva av sin far. Fadern hade använt största delen av sin skogsavdragsgrund, men till Kajsa överfördes dock oanvänd skogsavdragsrätt på 1 300 euro som skogsavdragsgrund.
Kajsa kunde inte utnyttja sin avdragsrätt under skatteåren fram till år 2025, eftersom skogsavdraget som görs under skatteåret borde ha varit minst 1 500 euro.
Under skatteåret 2026 ökar skogsavdragsgrunden i och med lagändringen till 1,25 x 1 300 = 1 625 euro och Kajsa kan göra skogsavdraget under ett sådant skatteår då hon får minst 2 000 euro i skattepliktig kapitalinkomst av skogsbruk.
Minna köpte år 2024 en skogsfastighet vars anskaffningspris var 100 000 euro. Skogsavdragsgrunden för skogsfastigheten i fråga var 60 000 euro (60 % x 100 000 euro). Minna får skogsbruksinkomst endast från skogsfastigheten i fråga.
År 2026 får Minna 20 000 euro i skattepliktiga kapitalinkomster av skogsbruket. Först höjer Minna sin skogsavdragsgrund i sina anteckningar: 1,25 x 60 000 euro = 75 000 euro.
Minna drar av det största möjliga skogsavdraget för skatteåret från kapitalinkomsterna av skogsbruket, det vill säga 15 000 euro (75 % x 20 000 euro).
Det blir kvar 75 000 euro – 15 000 euro = 60 000 euro i skogsavdragsgrund för kommande år för Minna.
Yrka på skogsavdrag i skattedeklarationen för skogsbruk
Du kan yrka på skogsavdrag i skattedeklarationen för skogsbruk 2C. Skatteförvaltningen gör inte avdraget automatiskt.
Du måste yrka på avdraget innan din beskattning för skatteåret har slutförts. Slutdatumet för din beskattning har antecknats i beskattningsbeslutet.
Vid behov kan du till skogsbrukets anteckningar bifoga en redogörelse för att du har fått skogsbrukets kapitalinkomster från den skog för vilken du har skogsavdragsgrund.
Esimerkki alkaa
Skattedeklaration för skogsbruk 2C – deklarationsanvisning
Esimerkki päättyy
Skogsavdrag och beräkning av överlåtelsevinst
När du har sålt skog till en annan ägare och beräknar överlåtelsevinsten av skogen ska du till överlåtelsevinsten lägga de skogsavdrag som du har gjort. Av skogsavdrag som använts läggs dock till överlåtelsevinsten högst det belopp som motsvarar skogsavdragsgrunden som fåtts för den sålda skogsfastigheten eller en del av den. Lägg det sammanlagda beloppet av skogsavdragen till överlåtelsevinsten även om överlåtelsevinsten har beräknats enligt den presumtiva anskaffningsutgiften.
I en överlåtelsevinst eller -förlust från en skogsfastighet läggs det inte till skogsavdrag som gjorts, om
- den överlåtna skogsfastigheten inte har varit med i skogsavdragssystemet
- den överlåtna skogsfastigheten har mottagits vederlagsfritt utan överförd skogsavdragsrätt
- skogsfastigheten överlåts helt utan vederlag
- överlåtelsevinsten av skogsfastigheten är helt skattefri.