Beskattning av kryptotillgångar i samband med Mt. Gox-konkursen

Mt. Gox var en japansk kryptobörs där kunderna kunde förvara bitcoins och bedriva handel med dem. Mt. Gox gick i konkurs år 2014 på grund av ett hackningsfall och förluster som följde av det. Efter kollapsen av Mt. Gox-kryptobörsen låstes många användares bitcoin-tillgångar på plattformen.

En del av de bitcoins som gick förlorade har senare returnerats till konkursboet. Under år 2024 har man med dessa medel ersatt kundernas förluster genom att så kallat återvinningsförfarande. Denna anvisning redogör för hur de tillgångar som fåtts genom återvinningsförfarandet beskattas.

En del av kunderna har eventuellt sålt sin fordran i Mt. Gox till tredje parter före konkursboets återvinningsförfarande. Detta innebär att de inte nödvändigtvis längre har rätt till ersättning genom återvinningsförfarandet.

Beskattning av inkomster som fåtts i samband med Mt. Gox-konkursen

Beskattningen av inkomster som fåtts vid konkursen beror på om du får ersättningen som kryptotillgångar eller i pengar.

A) Du fick tillbaka kryptotillgångar

Om du då återvinningsförfarandet avslutades fick tillbaka en del av de kryptotillgångar som du förlorade uppstår det ännu ingen inkomst som beskattas som överlåtelsevinst för dig. Överlåtelsevinsten beskattas först när du säljer, byter eller använder de kryptotillgångar som du fått tillbaka.

Om du ursprungligen har anskaffat eller fått kryptotillgångarna i flera poster har varje post ett separat anskaffningspris och en egen ägartid. När du säljer, byter eller använder kryptotillgångar beräknas vinsten eller förlusten separat för varje post.

Vinsten beräknas genom att från försäljningspriset dra av anskaffningspriset och kostnaderna, till exempel förmedlingsarvoden. Alternativt kan du dra av den presumtiva anskaffningsutgiften. Om du har ägt de bitcoins som du säljer i under 10 år är den presumtiva anskaffningsutgiften 20 % av försäljningspriset. Om du har ägt de bitcoins som du säljer i minst 10 år är den presumtiva anskaffningsutgiften 40 % av försäljningspriset.

Om du inte fick tillbaka samma mängd bitcoins som du hade i Mt. Gox då tjänsten stängdes den 7 februari 2014 är denna förlust inte avdragbar i beskattningen. Anskaffningsutgiften delas då in i en avdragbar och en icke-avdragbar del i beskattningen. Du kan alltså inte dra av hela anskaffningsutgiften från försäljningspriset.

Exempel:  År 2013 deponerade Mats 100 bitcoins på marknadsplatsen Mt. Gox. 50 av dessa bitcoins hade köpts för 500 euro år 2011 och de resterande 50 bitcoins för 50 000 euro år 2013. Vid tidpunkten för hackningsfallet den 7 februari 2014 hade Mats 100 bitcoins i förvaring på marknadsplatsen Mt. Gox.

När återvinningsförfarandet avslutades år 2024 återbars 10 % av det ursprungliga antalet bitcoins till Mats, det vill säga sammanlagt 10 bitcoins. År 2025 säljer Mats de 10 bitcoins som återburits till honom för en miljon euro.

Försäljningspriset för den första posten på 5 bitcoins är 500 000 euro (50/100). Dess faktiska anskaffningsutgift är 50 euro ((10/100) x 500 €) och presumtiva anskaffningsutgift 200 000 euro (40 %). Försäljningspriset för den andra posten på 5 bitcoins är också 500 000 euro. Dess faktiska anskaffningsutgift är 5 000 euro ((10/100) x 50 000 €) och presumtiva anskaffningsutgift 200 000 euro (40 %).

B) Du fick ersättning i pengar

Om du i stället för kryptotillgångar fick ersättningen i pengar när återvinningsförfarandet avslutades betraktas detta som en överlåtelse av kryptotillgångar i beskattningen. Överlåtelsevinsten räknas genom att dra av anskaffningsutgiften och kostnaderna för kryptotillgångarna från den penningersättning som du fått. Eftersom du anses ha överlåtit alla kryptotillgångar som du investerat i tjänsten i fråga är hela anskaffningsutgiften avdragbar vid uträkningen av överlåtelsevinsten.

Alternativt kan du dra av den presumtiva anskaffningsutgiften från penningersättningen. Om du har ägt de bitcoins som du säljer i under 10 år är den presumtiva anskaffningsutgiften 20 % av försäljningspriset. Om du har ägt de bitcoins som du säljer i minst 10 år är den presumtiva anskaffningsutgiften 40 % av försäljningspriset.

Så här deklarerar du överlåtelsevinsten

Återbäringarna från konkursboet för Mt. Gox har betalats under år 2024. Deklarera överlåtelsevinsten i den förhandsifyllda skattedeklarationen för år 2024 om

• du har sålt eller bytt de kryptotillgångar som du fått i återvinningsförfarandet under år 2024
• du har fått en penningersättning i återvinningsförfarandet.

Så här deklarerar du inkomster av virtuella valutor och kryptotillgångar i MinSkatt.

Du kan ansöka om och betala tilläggsförskott

Om du vill minska beloppet av kvarskatt och nedsatt dröjsmålsränta kan du ansöka om och betala tilläggsförskott på överlåtelsevinsten tills din egen beskattning slutförs.

Läs anvisningen: Tilläggsförskott