Resor inom specialbranscher
Specialbranscher är byggnads-, jordbyggnads- och skogsbranschen. Inom specialbranscherna byts arbetsobjekten ofta. Om din arbetsgivare inte har ersatt resekostnaderna för resor till ett särskilt arbetsställe kan du dra av kostnaderna i beskattningen.
Arbetsförhållandena avgör
Yrkesbeteckningen avgör inte om arbetet utförs inom en specialbransch, utan arbetsförhållandena är det väsentliga. Exempelvis el- och rörmontörer kan arbeta antingen inom en specialbransch eller utföra rörligt arbete. Rörligt arbete innebär att arbetsobjekten byts oftare än inom en specialbransch, typiskt varje dag eller vecka. Då anses personen utföra ett rörligt arbete även om hen utför byggnads-, jordbyggnads- eller skogsarbeten. Olika bestämmelser tillämpas på en specialbransch och ett rörligt arbete och därför är det viktigt att skilja åt när det är fråga om arbete inom en specialbransch och när det är fråga om ett rörligt arbete.
Egentlig arbetsplats
Med egentlig arbetsplats avses den plats där arbetstagaren arbetar stadigvarande. Den som arbetar inom en specialbransch har i regel inte någon egentlig arbetsplats. Inom en specialbransch kan en egentlig arbetsplats visserligen skapas i två situationer:
a) Arbetstagaren arbetar på sin arbetsgivares verksamhetsställe.
Exempel 1: En byggmästare arbetar en dag i veckan på byggfirmans kontor och de övriga dagarna på olika byggarbetsplatser. Byggmästaren har en egentlig arbetsplats på byggfirmans kontor.
b) Arbetstagaren arbetar på samma arbetsobjekt i mer än tre år.
Enbart besök på arbetsgivarens kontor eller lager skapar inte en egentlig arbetsplats för arbetstagare inom en specialbransch.
Exempel 2: En byggarbetare kör dagligen till byggarbetsplatsen via arbetsgivarens lager där hen hämtar byggmaterial. Lagret utgör inte en egentlig arbetsplats för byggarbetaren eftersom hen inte arbetar där.
Dagliga resor
Resorna hemifrån eller från en bostad på arbetsorten till arbetsobjekt som byts
Du kan dra av kostnaderna för resor hemifrån eller från en bostad på arbetsorten till ett särskilt arbetsställe som kostnader för förvärvande av inkomst, om du inte har fått någon skattefri ersättning för samma resor av din arbetsgivare. Du får göra avdraget enligt kostnaderna för det fortskaffningsmedel som du har använt.
Deklarera dessa resor i punkten Resekostnader – Resor inom specialbranscher.
Så här deklarerar du resor inom specialbranscher i MinSkatt
Exempel 3: Timmermannen Anders åker med egen bil direkt hemifrån till byggplatsen och därifrån tillbaka hem. Byggarbetsplatserna och resorna byts. Anders får dra av kostnaderna för resorna mellan hemmet och arbetsplatsen som kostnader för förvärvande av inkomst om arbetsgivaren inte har ersatt resekostnaderna. Anders får göra avdraget enligt kostnaderna för användning av egen bil, 0,27 euro/km (år 2024).
Om du har en egentlig arbetsplats kan du avdra resekostnaderna till den egentliga arbetsplatsen som kostnader för resor mellan bostaden och arbetsplatsen beräknat enligt det billigaste fortskaffningsmedlet. Om du också gör arbetsresor till särskilda arbetsplatser (byggarbetsplatser) kan du dra av kostnaderna för dessa resor som kostnader för förvärvande av inkomst och då finns det inget krav på det billigaste fortskaffningsmedlet.
Exempel 4: Byggplatschefen Bengt åker på morgonen till byggfirmans kontor. Därifrån åker han under dagen till byggarbetsplatsen och därefter tillbaka till kontoret. Bengt använder egen bil för resorna. Från kontoret åker han tillbaka hem. Resan från hemmet till kontoret är en resa mellan hemmet och arbetsplatsen vars kostnader Bengt får dra av beräknat enligt det billigaste fortskaffningsmedlet om kostnaderna överstiger 900 euro i självrisk (år 2024). Eftersom Bengt hade kunnat åka från hemmet till kontoret med buss (det billigaste fortskaffningsmedlet) får han dra av resorna mellan hemmet och arbetsplatsen endast beräknat enligt priset på bussbiljetterna.
Resorna från kontoret till byggarbetsplatsen och tillbaka är arbetsresor vars kostnader Bengt får dra av som kostnader för förvärvande av inkomst, om arbetsgivaren inte har ersatt dem. Dessa resor får Bengt avdra enligt kostnaderna för användningen av egen bil. Avdragsbeloppet är 0,27 e/km (år 2024).
När det gäller dagliga resor ska du på begäran redogöra för följande:
- varifrån och vart du har åkt arbetsresorna
- hur långa resorna har varit (km)
- hur ofta du har färdats till de olika arbetsställena.
Veckoslutsresor
Med veckoslutsresor avses resor som arbetstagaren gör mellan sitt hem och arbetsstället när arbetsveckan börjar och resor mellan arbetsstället och sitt hem när arbetsveckan tar slut. Andra motsvarande resor är till exempel fritidsresor som görs vid någon annan tidpunkt än under veckoslut.
Resor hem under arbetskommendering
Du kan dra av kostnaderna för dina veckoslutsresor som du under arbetskommenderingen gjort hem som resor mellan hemmet och arbetsplatsen enligt det billigaste fortskaffningsmedlet. Kollektivtrafiken är det billigaste alternativet om du hinner åka hem till veckoslutet med kollektivtrafikmedel.
Om din arbetsgivare ersätter resekostnaderna för en veckoslutsresa utgör ersättningen lön. Du får också då dra av resekostnaderna för veckoslutsresan enligt det billigaste fortskaffningsmedlet.
Deklarera resorna hem i punkten Resekostnader - Kostnader för resor mellan bostaden och arbetsplatsen
Resor hem ifall arbetskommenderingen avbryts
En arbetskommendering kan avbrytas, till exempel för den tid du har semester eller sjukledighet eller om arbetsgivaren inte ordnat inkvartering för veckosluten.
Om arbetskommenderingen på en annan ort avbryts kan du avdra kostnaderna för resorna hem som kostnader för förvärvande av inkomst, om din arbetsgivare inte har ersatt resorna. Du kan göra avdraget enligt det fortskaffningsmedel som du har använt för resorna.
Deklarera dessa resor i punkten Resekostnader – Annan resa än mellan bostaden och arbetsplatsen – Veckoslutsresor hem
Effekten av en andra bostad
Om du i mer än tre år bor på samma ort eller region som du arbetar på (i en bostad som arbetsgivaren eller du själv har hyrt) betraktas bostaden som en så kallad andra bostad. Då kan du dra av kostnaderna för veckoslutsresor endast om du har familj. Avdraget görs beräknat enligt det billigaste fortskaffningsmedlet. I beskattningen anses du ha en familj om du är gift eller lever i registrerat partnerskap eller om du har en sambo med vilken du har eller har haft ett gemensamt barn.
Deklarera kostnaderna för veckoslutsresor i punkten Resekostnader – Veckoslutsresor.
Om du inte har familj och har en andra bostad kan du inte dra av kostnaderna för veckoslutsresor.
Ökade levnadskostnader till följd av arbetsresor
Om du arbetar inom en specialbransch kan du i vissa situationer beviljas avdrag på basis av ökade levnadskostnader, till exempel på basis av extra måltidskostnader. Ta hjälp av följande frågor för att ta reda på om du har rätt till avdraget. I skattedeklarationen ska du ange avdraget som utgifter för förvärvande av inkomst.
Nyckelord: