Ahvenanmaan ja muun Suomen välinen veroraja – tavaroiden maahantuonti
Ahvenanmaan maakunta ei kuulu EU:n arvonlisä- eikä valmisteveroalueeseen. Ahvenanmaan erityisaseman seurauksena Ahvenanmaan ja EU:n arvonlisäveroalueen välillä on arvonlisäverotusta koskeva veroraja. Ahvenanmaan ja muun Suomen välisiin tavaroiden maahantuonteihin sovelletaan arvonlisäverolain säännöksiä.
EU:n arvonlisä- ja valmisteveroalue
Alv-rekisteröidyn maahantuojan pitää esittää ja ilmoittaa Tullille tavarat, jotka kuljetetaan Ahvenanmaan verorajan yli. Lue lisää Tullille annettavista ilmoituksista (tulli.fi).
Alv-rekisteröity maahantuoja: näin ilmoitat maahantuonnin arvonlisäveron alv-ilmoituksella
Jos maahantuot tavaraa Ahvenanmaalta muualle Suomeen tai muualta Suomesta Ahvenanmaalle, laske maahantuonnin arvonlisäveron peruste ja veron perusteesta suoritettava veron määrä sekä ilmoita ne arvonlisäveroilmoituksella Verohallinnolle.
Huom! Tulli ei vahvista näistä tuonneista maahantuotavan tavaran tullausarvoa, vaan tavaran maahantuojan on itse määriteltävä ja laskettava tullausarvo.
Maahantuonnin arvonlisäveron ajallinen kohdistaminen alv-ilmoituksella muuttuu 1.5.2023
Jos arvonlisäveron suorittamisvelvollisuus on syntynyt ennen 1.5.2023, ilmoita tiedot sen verokauden arvonlisäveroilmoituksessa, jonka aikana velvollisuus maksaa veroa on syntynyt. Velvollisuus maksaa veroa maahantuonnista syntyy yleensä silloin, kun tulli-ilmoitus hyväksytään.
Voit ilmoittaa tavaroiden maahantuonnit Tullille joko yksivaiheisesti tai käyttämällä kaksivaiheista kausi-ilmoitusmenettelyä. Valitsemasi ilmoitusmenettely vaikuttaa siihen, miltä verokaudelta annettavalla alv-ilmoituksella maahantuonnit pitää ilmoittaa Verohallinnolle.
Jos ilmoitat maahantuodut tavarat tulli-ilmoituksella Tullille yksivaiheisesti, kohdista maahantuonnin arvonlisäveron tiedot arvonlisäveroilmoituksella ensitullauspäätökselle merkityn hyväksymispäivän mukaiselle verokaudelle (kuukausi, neljännesvuosi tai vuosi).
Jos maahantuodut tavarat tulevat vähennykseen oikeuttavaan käyttöön, ilmoita vähennettävä vero saman verokauden alv-ilmoituksella.
Esimerkki: Tulli antaa maahantuojalle tullauspäätöksen, jossa hyväksymispäivä on 12.2.2022. Maahantuoja ilmoittaa maahantuonnin arvonlisäveron tiedot Verohallinnolle helmikuulta annettavalla arvonlisäveroilmoituksella. Helmikuun arvonlisäveroilmoitus pitää antaa viimeistään 12.4.2022.
Ilmoita maahantuonnin arvonlisävero ja veron peruste seuraavissa kohdissa:
- Tavaroiden maahantuonnit EU:n ulkopuolelta
- Vero tavaroiden maahantuonneista EU:n ulkopuolelta.
Jos maahantuodut tavarat tulevat vähennykseen oikeuttavaan käyttöön, ilmoita vähennettävä vero samalla ilmoituksella kohdassa "Verokauden vähennettävä vero".
Kaksivaiheisessa ilmoittamisessa Tullille käytetään kausi-ilmoitusta. Jos ilmoitat tavarat Tullille kaksivaiheisesti, kohdista maahantuonnin arvonlisäveron tiedot sille verokaudelle (kuukausi, neljännesvuosi tai vuosi), jolta kausi-ilmoitus Tullille on annettu (ei ensitullauspäätökselle merkityn hyväksymispäivän mukaiselle verokaudelle).
Maahantuoja saa tullauspäätöksen jokaisen Tullille jätetyn kausi-ilmoituksen perusteella. Maahantuojan pitää itse laskea maahantuonnin arvonlisäveron peruste ja veron määrä sekä ilmoittaa ne arvonlisäveroilmoituksella yhteissummana sille verokaudelle, jolta kausi-ilmoitus Tullille on annettu.
Jos maahantuodut tavarat tulevat vähennykseen oikeuttavaan käyttöön, ilmoita vähennettävä vero saman verokauden alv-ilmoituksella.
Esimerkki: Maahantuoja antaa Tullille helmikuun 2022 kausi-ilmoituksen 25.3.2022. Maahantuoja ilmoittaa maahantuonnin arvonlisäveron tiedot Verohallinnolle helmikuulta annettavalla arvonlisäveroilmoituksella. Helmikuun arvonlisäveroilmoitus pitää antaa viimeistään 12.4.2022.
Ilmoita maahantuonnin arvonlisävero ja veron peruste seuraavissa kohdissa:
- Tavaroiden maahantuonnit EU:n ulkopuolelta
- Vero tavaroiden maahantuonneista EU:n ulkopuolelta.
Jos maahantuodut tavarat tulevat vähennykseen oikeuttavaan käyttöön, ilmoita vähennettävä vero samalla ilmoituksella kohdassa "Verokauden vähennettävä vero".
Jos arvonlisäveron suorittamisvelvollisuus syntyy 1.5.2023 tai sen jälkeen, ilmoita maahantuonnin arvonlisäveron tiedot sen verokauden arvonlisäveroilmoituksessa, jonka aikana tullauspäätös on annettu. Tällöin merkitystä ei ole sillä, ilmoitatko tavaroiden maahantuonnit Tullille yksivaiheisesti vai käyttämällä kaksivaiheista kausi-ilmoitusmenettelyä. Jos maahantuodut tavarat tulevat vähennykseen oikeuttavaan käyttöön, ilmoita vähennettävä vero saman verokauden alv-ilmoituksella.
Jos päämiestä edustaa välillinen edustaja
Jos tulli-ilmoituksen tekee välillinen edustaja, verovelvollinen on yleensä päämies.
Välillinen edustaja voi kuitenkin poikkeuksellisesti olla verovelvollinen, kun kyse on Ahvenanmaan ja muun Suomen välisestä maahantuonnista. Tällaisissa tilanteissa Tulli kantaa maahantuonneista arvonlisäveron, eikä niitä ilmoiteta Verohallinnolle arvonlisäveroilmoituksella.
Välillinen edustaja on verovelvollinen silloin, kun päämiehenä on
- yksityishenkilö eikä tuonti liity hänen mahdollisesti harjoittamaansa liiketoimintaan
- oikeushenkilö, joka ei ole arvonlisäverovelvollisten rekisterissä.
Välillisiä edustajia ovat esimerkiksi verkkokaupat ja muut myyjäyritykset, jotka ovat Tullin rekisteröityjä veroraja-asiakkaita ja jotka toimivat yksityishenkilöiden asiamiehinä Ahvenanmaan ja muun Suomen välisessä maahantuonnissa.