Beskattning av kryptoderivat

Kryptoderivat och andra motsvarande derivatavtal beskattas enligt bestämmelserna om beskattning av derivat.

Kryptoderivat är derivatavtal vars underliggande egendom är någon kryptotillgång. Också betalningar som hänför sig till kryptoderivat görs i allmänhet med kryptotillgångar i stället för med en officiell valuta, såsom euro.

Vid beskattningen av kryptotillgångar handlar det ofta om två olika händelser, som också beskattas separat: beskattningen av derivat och överlåtelsen av kryptotillgångar.

Den här anvisningen handlar om beskattningen av derivat. Beskattningen av överlåtelsen av kryptotillgångar behandlas närmare i Skatteförvaltningens anvisning Beskattning av kryptotillgångar.

Vinster från derivat utgör kapitalinkomst, förluster får inte dras av

Vinst som fåtts från kryptoderivat är i regel skattepliktig kapitalinkomst. Däremot är förluster som uppkommit av handeln inte avdragbara i beskattningen, eftersom handeln med kryptoderivat huvudsakligen sker utanför den reglerade marknaden.

Om du får vinst av ett derivatavtal beskattas den som kapitalinkomst. Kapitalinkomsten är det gängse värdet på de kryptotillgångar som redovisats till dig. Skattesatsen för kapitalinkomster är 30 procent upp till 30 000 euro och 34 procent för den överstigande andelen. När du senare använder kryptotillgångar som du fått från derivatavtal är deras anskaffningsutgift det gängse värdet på kryptotillgångarna vid redovisningstidpunkten.

Förlust som uppstår av ett derivatavtal beaktas inte alls i beskattningen när handeln görs utanför den reglerade marknaden. Förlusten får alltså inte dras av som överlåtelseförlust eller som avdragbara kostnader. 

Observera att varje transaktion behandlas självständigt vid beskattningen av derivatavtal. Vinstbringande handel beskattas alltså som kapitalinkomst medan förlustbringande handel inte kan dras av från vinsterna. Om du bedriver handel med kryptoderivat kan du alltså förlora ditt investerade kapital och ändå vara skattskyldig för din vinstbringande handel.

Deklarera inkomsterna i den förhandsifyllda skattedeklarationen

Räkna ihop vinster du fått av derivatavtal och deklarera detta belopp i din förhandsifyllda skattedeklaration i MinSkatt i punkten Övriga inkomster – Övriga kapitalinkomster. Om du deklarerar på papper ska du använda blanketten 50B (Kapitalinkomster och avdrag från dem).

Däremot ska du inte deklarera förluster av derivatavtal eller utgifter som hänför sig till derivatavtal i skattedeklarationen, eftersom dessa inte kan dras av från vinsterna.

Skatteförvaltningen får information om utländska inkomster och övervakar att de deklareras i beskattningen.