Verohallinnon nimissä on lähetetty huijausviestejä. Lue lisää huijauksista.

FATCA-velvoitteet lyhyesti

Finanssilaitoksia koskevan FATCA-sääntelyn taustaa

Suomen ja Yhdysvaltojen välillä on solmittu verotietojen vaihtoa koskeva FATCA-sopimus. Sopimuksen perusteella Suomi lähettää automaattisesti Yhdysvalloille verotusta koskevia tietoja ja saa verotusta koskevia tietoja Yhdysvalloista. Suomen verolainsäädännössä FATCA-sopimuksen mukaiset velvoitteet on voimaanpantu erityislailla, verotusmenettelylain 17 a §:llä ja voimaansaattamisasetuksella. Verohallinnon on tehokkaasti valvottava ja varmistettava, että finanssilaitokset täyttävät niille FATCA-sopimuksessa asetetut velvoitteet.

Mitä FATCA-sopimukseen liittyvät velvoitteet käytännössä ovat?

Suomalaisten finanssilaitosten on tunnistettava, onko asiakkaan verotuksen asuinvaltio Yhdysvallat ja annettava Verohallinnolle vuosi-ilmoituksella niitä asiakkaita koskevia varallisuus- ja tulotietoja, jotka ovat Yhdysvalloissa verovelvollisia. Finanssilaitosten velvollisuudet jakautuvat kahteen osaan:

Huolellisuusmenettelyt: finanssilaitoksen on suoritettava tilinhaltijoiden tutkiminen ja tunnistaminen asianmukaisesti (onko tilinhaltija raportoitava henkilö; raportoitavien tilien tunnistaminen).

Raportointivelvollisuus: finanssilaitoksen on raportoitava kaikki raportoitaviksi tunnistetut tilit ja niitä koskevat oikeat tiedot vuosi-ilmoituksella.

Finanssilaitoksen on rekisteröidyttävä IRS:n (Yhdysvaltain veroviranomainen) FATCA-rekisteriin. Yhdysvaltain veroviranomainen antaa tarvittaessa ohjausta rekisteröitymiseen (Suomen Verohallinto ei ole toimivaltainen viranomainen ohjeistamaan FATCA-rekisteröitymisessä).

Esimerkki huolellisuusmenettelyistä: Uuden tilin tilinhaltijan tutkiminen ja tunnistaminen

  • FATCA:n yhteydessä uudella tilillä tarkoitetaan tiliä, joka on avattu 1.7.2014 tai sen jälkeen
  • finanssilaitoksen tulee saada asiakkaaltaan (tilinhaltija) itse annettu todistus
  • finanssilaitoksen täytyy tutkia, onko itse annettu todistus luotettava ja tarvittaessa pyydettävä dokumentaatio, joka tukee itse annetun todistuksen luotettavuutta
  • jos itse annetulla todistuksella verotuksen asuinvaltio on Yhdysvallat, tulee kyseinen tili raportoida FATCA-vuosi-ilmoituksella
  • finanssilaitos ei saa avata tiliä, mikäli asiakkaalta ei ole saatu luotettavaa itse annettua todistusta

FATCA-vuosi-ilmoitusraportointi

Mitä tulee raportoida?                     

Ilmoitusvelvollisen finanssilaitoksen tulee raportoida omat yksilöintitiedot mm. nimi ja GIIN-tunnus. Jokaisen raportoitavaksi tunnistetun finanssitilin osalta tulee raportoida:

  • tilinumero
  • tilinhaltijan (ja kontrolloivan henkilön) yksilöintitiedot kuten nimi, osoite, yhdysvaltalainen verotunniste
  • tilin saldo (31.12.) tai tilin lopetushetken arvo
  • tilillä olevien varojen perusteella vuoden aikana maksetut suoritukset
  • eräitä muita tietoja

Milloin raportoidaan?

  • vuosi-ilmoitus annetaan joka vuosi
  • edellisen vuoden tiedot raportoidaan aina seuraavan vuoden tammikuun loppuun mennessä
  • mikäli finanssilaitoksella ei ole raportoitavia finanssitilejä, tulee vuosi-ilmoitus antaa ns. nollailmoituksena (jos finanssilaitos on rekisteröitynyt IRS:n FATCA-rekisteriin)

Miten raportoidaan?

  • vuosi-ilmoitus annetaan Ilmoitin.fi-palvelun kautta
  • vuosi-ilmoituksen tulee aina olla XML-tiedostomuodossa
  • katso tarkat ohjeet teknisestä soveltamisohjeesta

Heräsikö kysymyksiä?

Ota yhteyttä fatca(a)vero.fi

 

Katso FATCA-velvoitteista lyhyesti (pdf)

Please see FATCA obligations in brief (pdf)

Sivu on viimeksi päivitetty 1.9.2021