FATCA-velvoitteet lyhyesti
Finanssilaitoksia koskevan FATCA-sääntelyn taustaa
Suomen ja Yhdysvaltojen välillä on solmittu verotietojen vaihtoa koskeva FATCA-sopimus. Sopimuksen perusteella Suomi lähettää automaattisesti Yhdysvalloille verotusta koskevia tietoja ja saa verotusta koskevia tietoja Yhdysvalloista. Suomen verolainsäädännössä FATCA-sopimuksen mukaiset velvoitteet on voimaanpantu erityislailla, verotusmenettelylain 17 a §:llä ja voimaansaattamisasetuksella. Verohallinnon on tehokkaasti valvottava ja varmistettava, että finanssilaitokset täyttävät niille FATCA-sopimuksessa asetetut velvoitteet.
Mitä FATCA-sopimukseen liittyvät velvoitteet käytännössä ovat?
Suomalaisten finanssilaitosten on tunnistettava, onko asiakkaan verotuksen asuinvaltio Yhdysvallat ja annettava Verohallinnolle vuosi-ilmoituksella niitä asiakkaita koskevia varallisuus- ja tulotietoja, jotka ovat Yhdysvalloissa verovelvollisia. Finanssilaitosten velvollisuudet jakautuvat kahteen osaan:
Huolellisuusmenettelyt: finanssilaitoksen on suoritettava tilinhaltijoiden tutkiminen ja tunnistaminen asianmukaisesti (onko tilinhaltija raportoitava henkilö; raportoitavien tilien tunnistaminen).
Raportointivelvollisuus: finanssilaitoksen on raportoitava kaikki raportoitaviksi tunnistetut tilit ja niitä koskevat oikeat tiedot vuosi-ilmoituksella.
Finanssilaitoksen on rekisteröidyttävä IRS:n (Yhdysvaltain veroviranomainen) FATCA-rekisteriin. Yhdysvaltain veroviranomainen antaa tarvittaessa ohjausta rekisteröitymiseen (Suomen Verohallinto ei ole toimivaltainen viranomainen ohjeistamaan FATCA-rekisteröitymisessä).
Esimerkki huolellisuusmenettelyistä: Uuden tilin tilinhaltijan tutkiminen ja tunnistaminen
- FATCA:n yhteydessä uudella tilillä tarkoitetaan tiliä, joka on avattu 1.7.2014 tai sen jälkeen
- finanssilaitoksen tulee saada asiakkaaltaan (tilinhaltija) itse annettu todistus
- finanssilaitoksen täytyy tutkia, onko itse annettu todistus luotettava ja tarvittaessa pyydettävä dokumentaatio, joka tukee itse annetun todistuksen luotettavuutta
- jos itse annetulla todistuksella verotuksen asuinvaltio on Yhdysvallat, tulee kyseinen tili raportoida FATCA-vuosi-ilmoituksella
- finanssilaitos ei saa avata tiliä, mikäli asiakkaalta ei ole saatu luotettavaa itse annettua todistusta
FATCA-vuosi-ilmoitusraportointi
Mitä tulee raportoida?
Ilmoitusvelvollisen finanssilaitoksen tulee raportoida omat yksilöintitiedot mm. nimi ja GIIN-tunnus. Jokaisen raportoitavaksi tunnistetun finanssitilin osalta tulee raportoida:
- tilinumero
- tilinhaltijan (ja kontrolloivan henkilön) yksilöintitiedot kuten nimi, osoite, yhdysvaltalainen verotunniste
- tilin saldo (31.12.) tai tilin lopetushetken arvo
- tilillä olevien varojen perusteella vuoden aikana maksetut suoritukset
- eräitä muita tietoja
Milloin raportoidaan?
- vuosi-ilmoitus annetaan joka vuosi
- edellisen vuoden tiedot raportoidaan aina seuraavan vuoden tammikuun loppuun mennessä
- mikäli finanssilaitoksella ei ole raportoitavia finanssitilejä, tulee vuosi-ilmoitus antaa ns. nollailmoituksena (jos finanssilaitos on rekisteröitynyt IRS:n FATCA-rekisteriin)
Miten raportoidaan?
- vuosi-ilmoitus annetaan Ilmoitin.fi-palvelun kautta
- vuosi-ilmoituksen tulee aina olla XML-tiedostomuodossa
- katso tarkat ohjeet teknisestä soveltamisohjeesta
Heräsikö kysymyksiä?
Ota yhteyttä fatca(a)vero.fi