Vakuudet valmisteverotuksessa
Asiakkaan, joka haluaa hakeutua valmisteverotuslain mukaiseksi lupa-asiakkaaksi, on annettava Verohallinnolle sen määräämä vakuus. Muihin Verohallinnon veroihin ei liity vastaavaa vakuusmenettelyä.
Valmisteverovakuus
Valtuutetun varastonpitäjän, rekisteröidyn vastaanottajan, varmistetun vastaanottajan, rekisteröidyn lähettäjän ja veroedustajan on asetettava Verohallinnon vaatima vakuus verosaatavan turvaamiseksi.
Vakuuden ehdot ja määrä, kun asiakas rekisteröityy varmistetuksi vastaanottajaksi
Verohallinto vaatii vakuuden varmistetuksi vastaanottajaksi rekisteröityvältä asiakkaalta. Vakuuden suuruutta harkittaessa Verohallinto ottaa huomioon ainoastaan asiakkaan toiminnan laajuuden eikä arvioi esimerkiksi asiakkaan luotettavuutta tai maksuvalmiutta.
Vakuuden määrä on rekisteröintihakemuksen mukainen valmisteverolaskutus yhdeltä kuukaudelta. Minimivakuus on 5000 euroa.
Vakuuden ehdot ja suuruus, kun asiakkaalla on valmisteverolupa tai hän hakee muutosta lupaan
Valtuutetun varastonpitäjän, rekisteröidyn vastaanottajan, rekisteröidyn lähettäjän ja veroedustajan toiminta edellyttää Verohallinnon myöntämää lupaa, jonka on oltava voimassa toiminnan alkaessa ja sen aikana. Luvan yhtenä edellytyksenä on Verohallinnon vaatiman vakuuden asettaminen.
Vakuuden suuruutta harkittaessa Verohallinto ottaa huomioon luvan hakijan luotettavuuden, toiminnan laajuuden ja kannattavuuden sekä hakijan vakavaraisuuden, maksuvalmiuden ja muut taloudelliset edellytykset vastata veroista.
Valmisteverojen vakuutta määritettäessä Verohallinto ottaa huomioon asiakkaan keskimääräisen valmisteverovelan määrän asiakkaan vakuusluokan mukaisesti. Lähtökohtana pidetään keskimääräistä 12 viikon valmisteverolaskutusta. Valmisteverovakuuden määrään vaikuttavat lisäksi siirrettävien valmisteveron alaisten tuotteiden sekä verottomassa varastossa varastoitavien tuotteiden määrät. Lähtökohtana pidetään keskimääräistä verottomien siirtojen verointressin määrää viikossa sekä 30 % keskimääräisestä verottoman varaston verointressistä.
Vakuus vaaditaan vain, kun lupa koskee EU:ssa yhdenmukaistetun valmisteveron alaisia tuotteita. Tällaisia tuotteita ovat esimerkiksi tupakkavalmisteet, alkoholi ja alkoholijuomat sekä nestemäiset polttoaineet. Kansallisen valmisteverotuksen alaisille tuotteille ei vaadita vakuutta, vaikka lupaan sisältyisi EU-siirtoja.
Vakuusluokassa A vaaditaan vakuutta vain verottomille siirroille.
Tapauskohtaisesti vakuutta voidaan vaatia yllä mainittuja periaatteita enemmän esim. suureen kausivaihteluun varautumisen vuoksi tai verojen maksun varmistamiseksi. Mikäli lupaan liittyy direktiiveillä yhdenmukaistettuja valmisteveroja, vaaditaan aina vähintään minimivakuus 5 000 euroa.
Vakuuden määrää voidaan muuttaa, mikäli asiakkaan laskutusmäärässä, maksukäyttäytymisessä, taloudellisessa tilanteessa tai hakemushetkellä esitetyissä muissa tiedoissa tapahtuu olennainen muutos.
Valmisteverovakuuden vakuustarpeet eri vakuusluokissa:
|
Verointressi |
A |
B |
C |
D |
|
|---|---|---|---|---|---|
| Valmisteverolaskutus | 12 viikkoa | 0 % | 30 % | 50 % | 100 % |
| Verottomat siirrot | |||||
| a) Suomen sisäiset siirrot | 1 viikko | 0 % | 30 % | 50 % | 100 % |
| b) EU-siirrot | 1 viikko | 30 % | 50 % | 100 % | 100 % |
| Veroton varasto |
30 % keskim. arvosta |
0 % | 30 % | 50 % | 100 % |
Vakuusluokat ja niiden vaatimukset:
|
Vakuusluokka |
Omavaraisuusaste |
Riittävät varat |
Maksukäyttäytyminen |
|---|---|---|---|
| A | ≥ 10 % | Kyllä | Hyväksyttävä |
| B | 5 % - 9,9 % | Kyllä | Hyväksyttävä |
| C | 0 % - 4,9 % | Kyllä | Hyväksyttävä |
| D | negatiivinen | ei | Vakavia tai toistuvia maksuhäiriöitä |
Taloudellista tilannetta ja omavaraisuusastetta arvioitaessa lähtökohtana käytetään asiakkaan tilinpäätöstä. Jos yritys on konsernin emoyhtiö, taloudellisen tilanteen arvioinnissa käytetään emoyhtiön konsernitilinpäätöstä.
Vakuusalennuksia saadakseen asiakkaalla ei saa olla vakavia maksuhäiriö- tai luottotietomerkintöjä. Vakavia maksuhäiriöitä voivat olla esim. konkurssi- saneeraus- tai ulosottoasiat sekä asiakkaan tai vakuuden kokoon nähden suuret tai toistuvat maksuviiveet.
Vakuusluokissa A, B ja C asiakkaalla pitää olla riittävät varat suhteessa verojen määrään
(=keskimääräinen 12 viikon valmisteverolaskutus + keskimääräinen verottomien siirtojen verointressin määrä viikossa + 30 % keskimääräisestä verottoman varaston verointressistä). Verojen
määrästä vähennetään asiakkaan Verohallinnolle toimittamat vakuudet ja vakuudetonta verojen määrää verrataan asiakkaan taseen loppusummaan.
Varat ovat riittävät, kun taseen loppusumma on vähintään puolet vakuudettomasta viitemäärästä:
(verojen määrä – vakuudet) / taseen loppusumma ≤ 2.
Vakuusluokassa A riittävien varojen vaatimus on porrastettu omavaraisuusasteen mukaan siten, että omavaraisuusasteen kasvaessa riittävien varojen vaatimus toteutuu pienemmällä taseen loppusummalla.
Riittävien varojen vaatimukset eri vakuusluokissa:
|
Vakuusluokka |
Vakuusluokan vaatimuksena oleva omavaraisuusaste |
Vakuudeton viitemäärä maksimissaan taseesta *) |
|---|---|---|
| A | ≥ 50 % | 10 |
| A | ≥ 35 % | 7 |
| A | ≥ 25 % | 5 |
| A | ≥ 10 % | 2 |
| B | ≥ 5 % | 2 |
| C | ≥ 0 % | 2 |
| D | negatiivinen | - |
*) (Vastuut – vakuudet) / taseen loppusumma
Vakuusmuodot
Vakuudeksi voidaan hyväksyä seuraavat vakuusmuodot tai niiden yhdistelmät:
- pankkitakaus/takausvakuutus
- pankkitilin panttaus.
Yritys-, alus-, auto- ja laitteistokiinnityksiä tai rahatalletuksia Verohallinnon tilille ei hyväksytä vakuudeksi. Konserniyritykset voivat halutessaan antaa yhteisen yleisvakuuden.
Vakuuden on oltava toistaiseksi voimassa oleva.
Verohallinto määrittää aina hyväksyttävän vakuusmuodon ja vakuusasiakirjat ja on yhteydessä asiakkaaseen ennen vakuuden toimittamista. Lisätietoja antaa tarvittaessa Verohallinnon Veronkantoyksikkö.
Oheiset pankkitakaus- ja tilipanttausmallit koskevat Suomesta annettuja vakuuksia. Annetun vakuuden pitää olla malliasiakirjan mukainen ja se voidaan hyväksyä suomen- tai ruotsinkielisenä.