Tavaran tai palvelun ottaminen omaan käyttöön
Arvonlisäverollisena myyntinä pidetään tavaran tai palvelun ottamista yrityksestä omaan käyttöön. Jos tavaran tai palvelun hankinnasta on tehty vähennys, ja tavara tai palvelu myöhemmin siirretään vähennyskelvottomaan verottomaan liiketoimintaan tai vähennysrajoitusten alaiseen käyttöön, on siirrosta suoritettava arvonlisäveroa omaan käyttöön ottamisesta.
Oman käytön verotuksen tarkoituksena on oikaista hankinnasta aiemmin tehtyä vähennystä. Jos tavara tai palvelu on hankittu jo alun perin yksityiskulutukseen tai muuhun vähennyskelvottomaan käyttöön, siitä ei ole saanut tehdä vähennystä.
Tavaran tai palvelun ottamisella omaan käyttöön tarkoitetaan tavaran tai palvelun ottamista tai luovuttamista liiketoiminnasta
- yksityiseen kulutukseen
- muuhun sellaiseen tarkoitukseen, joka ei kuulu liiketoimintaan
- sellaiseen liiketoimintakäyttöön, joka ei oikeuta arvonlisäverotuksessa vähennykseen.
Esimerkki: Yritys on ostanut tavaroita vähennykseen oikeuttavan liiketoiminnan käyttöön ja vähentänyt ostoihin sisältyvät arvonlisäverot alv-ilmoituksella. Yrittäjä ottaa myöhemmin yrityksestä tavaroita omaan tai perheensä kulutukseen tai lahjaksi. Hänen on maksettava veroa omaan käyttöön ottamisesta, koska tavarat on otettu yksityiseen kulutukseen. Samoin hänen on toimittava, jos hän luovuttaa tavaroita ilmaiseksi henkilökunnan yksityiseen kulutukseen tai antaa edustuslahjoja.
Tavaranäytteen tai tavanomaisen mainoslahjan luovuttamista ei pidetä tavaran ottamisena omaan käyttöön, joten niiden luovutuksesta ei makseta arvonlisäveroa.
Ilmoita oman käytön vero alv-ilmoituksella
Ilmoita arvonlisävero omaan käyttöön otetusta tavarasta tai palvelusta arvonlisäveroilmoituksella kohdassa ”Vero kotimaan myynnistä verokannoittain.”
Lue lisää oman käytön veron perusteesta (luku 5)
Vähäinen oma käyttö on verotonta
Tavaran tai palvelun omaan käyttöön ottamisesta ei mene veroa, jos yrittäjä ottaa vähäisen määrän tavaroita ja palveluita omaan tai perheensä yksityiseen kulutukseen. Vähäisen oman käytön rajana pidetään noin 850 euroa vuodessa. Vähäisen oman käytön verottomuus koskee vain alv-velvollisia luonnollisia henkilöitä, puolisoja, jakamatonta kuolinpesää tai verotusyhtymää.
Lue lisää:
Avainsanat: