Tunnistetietojen raportointi FATCA- ja CRS/DAC2-vuosi-ilmoituksilla

Tietojenvaihdossa lähetettävien finanssitilitietojen hyödyntäminen tietoja vastaanottavissa maissa edellyttää sitä, että tilinhaltijat ja kontrolloivat henkilöt pystytään tunnistamaan raportoitujen tunnistetietojen perusteella. Siksi tilinhaltijan ja kontrolloivan henkilön tunnistetiedot, eli nimi, verotunniste, syntymäaika ja osoite, tulee raportoida oikein. Puutteet tai virheet tunnistetiedoissa vaikeuttavat tietojen hyödyntämistä. Suomi saa muilta mailta palautetta suomalaisten finanssilaitosten raportoimien tunnistetietojen laadusta, ja Verohallinto hyödyntää tätä palautetta valvoessaan FATCA- ja CRS/DAC2-velvoitteiden noudattamista suomalaisissa finanssilaitoksissa.

Tunnistetietojen raportoinnissa tulee aina huomioida viimeisin raportointiin liittyvä ohjeistus FATCA- ja CRS/DAC2-teknisillä soveltamisohjeilla.

Esimerkkejä tunnistetietojen raportoinnissa huomioitavista asioista

Nimi

Henkilötilin raportoinnissa tulee ilmoittaa raportoitavaksi tunnistetun henkilön etu- ja sukunimet. Luonnollisen henkilön etunimi tulee lähtökohtaisesti ilmoittaa FirstName-elementissä. Vain jos poikkeuksellisesti ei ole tietoa, mikä tilinhaltijan etunimi on, voidaan tässä elementissä ilmoittaa ”NFN”.

Jos raportoidaan esimerkiksi koululuokan, kerhon, seuran tai muun vastaavan tahon tili siitä syystä, että tilin käyttöoikeuden haltija (esim. opettaja) on tunnistettu raportoitavaksi henkilöksi, tulee raportoida nimenomaan tämän käyttöoikeuden haltijan nimitiedot sekä muut tunnistetiedot.

Verotunniste (TIN)

Lähtökohtaisesti TIN-elementissä on ilmoitettava niiden verotuksen asuinvaltioiden verotunniste, jotka on ilmoitettu ResCountryCode-elementissä. FATCA-vuosi-ilmoituksella raportoitaville henkilöille on ilmoitettava lähtökohtaisesti vain yhdysvaltalainen verotunniste (US TIN, ks. tarkemmin tekniseltä soveltamisohjeelta).

CRS/DAC2-raportoinnissa verotunniste on pakollinen tieto uuden tilin osalta (tili avattu 1.1.2016 tai sen jälkeen). Myös aiemman tilin osalta (CRS/DAC2) raportoivan finanssilaitoksen edellytetään pyrkivän kohtuullisin keinoin hankkimaan verotunnisteet sitä vuotta seuraavan toisen kalenterivuoden loppuun mennessä, jona aiemmat tilit on tunnistettu raportoitaviksi tileiksi.

Verotunnisteiden oikeellisuuteen tulee myös kiinnittää huomiota jo siinä vaiheessa, kun asiakas toimittaa verotunnisteensa finanssilaitokselle. EU-maan myöntämän verotunnisteen oikeellisuus suositellaan tarkistettavaksi EU-TINien online-tarkistusportaalissa. Lisäksi eri maiden verotunnistekäytännöistä ja verotunnisteen muodosta on julkaistu hyödyllistä tietoa OECD:n TIN-portaalissa.

Syntymäaika

FATCA-vuosi-ilmoituksella syntymäaika on ilmoitettava, mikäli yhdysvaltalaista verotunnistetta, joka on pakollinen ilmoitettava tieto, ei ole saatu asiakkaalta. CRS/DAC2-vuosi-ilmoituksella syntymäaika on pakollinen raportoitava tieto, kun se on finanssilaitoksella tiedossa. Uusien henkilötilien osalta (tili avattu 1.1.2016 tai sen jälkeen) syntymäaika on CRS/DAC2-ilmoituksella aina pakollinen tieto. Myös aiemman tilin osalta (CRS/DAC2) raportoivan finanssilaitoksen edellytetään pyrkivän kohtuullisin keinoin hankkimaan syntymäaikatieto sitä vuotta seuraavan toisen kalenterivuoden loppuun mennessä, jona aiemmat tilit on tunnistettu raportoitaviksi tileiksi. On myös huomattava, että mikäli muun sääntelyn (kuten AML/KYC) nojalla finanssilaitoksella on oltava syntymäaikatieto myös aiemman tilin haltijalta, on kyseinen tieto pakollinen raportoitava tieto CRS/DAC2-ilmoituksella.

Osoite

Osoite on pakollinen tieto sekä FATCA- että CRS/DAC2-vuosi-ilmoituksilla. Osoitetiedoissa on ensisijaisesti ilmoitettava osoite siinä verotuksen asuinvaltiossa, joka on ilmoitettu ResCountyCode-elementissä. Jos verotuksen asuinvaltioita on useita, tulee ilmoittaa osoitteet kaikkien verotuksen asuinvaltioiden osalta, mikäli osoitteet ovat finanssilaitoksen tiedossa. Osoitetietojen raportoinnissa on huomioitava turvakieltoa koskeva ohjeistus teknisillä soveltamisohjeilla.