Verohallinnon nimissä on lähetetty huijausviestejä. Lue lisää huijauksista.
Huomio alkaa.
Huomio päättyy
Vähäisen liiketoiminnan harjoittajan ei tarvitse rekisteröityä arvonlisäverovelvollisten rekisteriin.
Vähäinen liiketoiminta määritellään liikevaihdon suuruuden perusteella. Liiketoimintaa pidetään vähäisenä, jos yrityksen liikevaihto on kuluvan ja edellisen kalenterivuoden aikana enintään 20 000 euroa.
Liikevaihdon laskemisessa tarkastellaan aina kahden peräkkäisen kalenterivuoden liikevaihtoa. Liikevaihto voi siis kumpanakin vuonna olla enintään 20 000 euroa eli liikevaihtoja ei lasketa yhteen.
Jos yrityksen tilikausi (12 kk) poikkeaa kalenterivuodesta, kalenterivuoden liikevaihto lasketaan yhdistelemällä eri tilikausien liikevaihtoja kalenterivuotta vastaavaksi.
Esimerkki: Yrityksen tilikausi on kalenterivuodesta poikkeava 1.7.–30.6. Vuoden 2025 liikevaihtoon lasketaan tilikausilta 1.7.2024-30.6.2025 ja 1.7.2025-30.6.2026 se liikevaihto, joka kuuluu kalenterivuodelle 2025. Vuoden 2025 liikevaihtoon lasketaan siis vain ajalle 1.1.-31.12.2025 kuuluva liikevaihto.
Yrityksen pitää seurata omaa liikevaihtoaan ja rekisteröityä alv-velvolliseksi vähäisen toiminnan rajan ylittämisajankohdasta lukien. Tästä ajankohdasta alkaa myös velvollisuus maksaa arvonlisäveroa. Käytännössä tämä tarkoittaa sitä, että yrityksen on oltava arvonlisäverovelvollisten rekisterissä siitä lukien, kun raja ylittyy.
Esimerkki: Yrityksen kalenterivuoden 2024 liikevaihto on ollut 13 000 euroa ja kuluvan kalenterivuoden 2025 liikevaihto tulee yrityksen arvion mukaan olemaan samansuuruinen. Yritys ei ole alv-rekisterissä. Yrityksen liikevaihto ylittää 20 000 euron rajan 10.10.2025. Yrityksen on oltava alv-rekisterissä tästä ajankohdasta lukien. Yrityksen ei tarvitse ilmoittautua alv-rekisteriin takautuvasti vuoden 2025 alusta.
Kalenterivuoden liikevaihto lasketaan myyntien verottoman arvon perusteella. Liikevaihtorajan ylittävä myynti on kokonaisuudessaan arvonlisäverollinen.
Esimerkki: Yritys ei ole alv-rekisterissä liiketoiminnan vähäisyyden vuoksi. Yritykselle on kertynyt liikevaihtoa vuoden 2025 marraskuuhun mennessä yhteensä 19 800 euroa. Yrityksen seuraava myynti marraskuussa on 210 euroa (ilman veron osuutta). Tämän myynnin vuoksi 20 000 euron raja ylittyy. Liikevaihtorajan ylittävä myynti (210 euroa) on käsiteltävä kokonaan arvonlisäverollisena.
Yritys voi hakeutua vapaaehtoisesti alv-rekisteriin, vaikka liikevaihtoraja ei ylittyisi. Tämä edellyttää, että yritys harjoittaa tavaroiden tai palveluiden myyntiä liiketoiminnan muodossa. Lue lisää arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröitymisestä
Yrityksen on seurattava kahden vuoden liikevaihtoa eli sekä kuluvan että edellisen kalenterivuoden liikevaihtoa. Tämä tarkoittaa sitä, että yritys ei voi poistua arvonlisäverovelvollisten rekisteristä heti sinä vuonna, kun liikevaihto pienenee alle vähäisen toiminnan rajan.
Esimerkki: Yrityksen vuoden 2024 liikevaihto on 22 000 euroa. Yritys on merkitty arvonlisäverovelvollisten rekisteriin. Vaikka vuonna 2025 liikevaihto pienenee 18 000 euroon, yritys voi poistua liikevaihdon vähäisyyden vuoksi arvonlisäverovelvollisten rekisteristä aikaisintaan 31.12.2025.
Lue lisää: Näin poistut alv-rekisteristä
Arvonlisäveron verokausi on yleensä kuukausi eli alv pitää ilmoittaa ja maksaa kalenterikuukausittain. Pienet yritykset voivat hakea tavallista pidempään arvonlisäveron verokauteen – neljännesvuosi tai vuosi. Lisätietoa arvonlisäveron verokausista.
Uusi, vapaaehtoinen pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmä on otettu käyttöön 1.1.2025. Järjestelmä mahdollistaa pienille yrityksille tietyin edellytyksin arvonlisäverovapaan toiminnan muissa EU-maissa. Lue lisää pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmästä.
EU-alueen ulkopuolelle sijoittautunut yritys ei voi hyödyntää vähäisen toiminnan arvonlisäverottomuutta, vaikka sillä olisi kiinteä toimipaikka Suomessa.
Vähäisen toiminnan raja oli 15 000 euroa vuoden 2024 loppuun asti. Liikevaihto laskettiin tilikaudelta (12 kk).
Yrityksen piti etukäteen itse arvioida, ylittikö tilikauden myynti 15 000 euron rajan. Jos yritys ei ollut alv-rekisterissä, ja liikevaihto ylitti vähäisen liiketoiminnan rajan, yritys joutui maksamaan arvonlisäveroa takautuvasti koko tilikaudelta. Lue lisää: Arvonlisäverottoman vähäisen toiminnan raja 15 000 euroa
Kun yritys on alv-rekisterissä
Kun yritys ei ole alv-rekisterissä
Jos yritys myy tavaroita tai palveluita yli 20 000 eurolla kalenterivuodessa (31.12.2024 asti 15 000 e tilikaudessa (12 kk)), yrityksen pitää ilmoittautua arvonlisäverovelvollisten rekisteriin.
Jos yrityksen liikevaihto on enintään 20 000 euroa kalenterivuodessa, yritys voi hakeutua alv-rekisteriin vapaaehtoisesti. Edellytyksenä on kuitenkin, että tavaroiden ja palveluiden myynti tapahtuu liiketoiminnan muodossa.
On myös joitakin alv-velvollisuuteen liittyviä poikkeuksia: lue lisätietoa rekisteröitymisestä alv-rekisteriin.
Lue lisää liikevaihdoltaan pienen yrityksen arvonlisäverosta
Arvonlisäverotuksen rajaa varten liikevaihtoon lasketaan mukaan yrityksen myymien tavaroiden ja palvelujen
Näitä ei lasketa mukaan:
Lue lisää: Arvonlisäveroton vähäinen toiminta (syventävä ohje, luku 2.2)
Vähäisen toiminnan liikevaihtoraja on 20 000 euroa, vaikka toimintaa harjoitettaisiin vain osan vuotta.
Esimerkki: Yrityksen toiminta on alkanut kesken kalenterivuoden ja sen ensimmäinen, kirjanpitolain mukainen tilikausi on 1.7.2025–31.12.2025. Yrityksen liikevaihto on 16 000 euroa vuonna 2025, joten sen ei tarvitse rekisteröityä alv-velvolliseksi
Jos yrityksen ensimmäinen tilikausi on pidempi kuin 12 kuukautta, vähäisen toiminnan rajaa arvioitaessa huomioidaan vain kalenterivuodelle kuuluva tilikauden liikevaihto.
Kun yritys on merkitty alv-rekisteriin, toimi näin:
Yrityksen pitää rekisteröityä alv-velvolliseksi vähäisen toiminnan rajan ylittämisajankohdasta lukien. Tästä ajankohdasta alkaa myös velvollisuus maksaa arvonlisäveroa.
Jos huomaat, että liikevaihto ylittää 20 000 euron rajan, toimi näin:
Yrityksen on seurattava liikevaihtoa aktiivisesti ja rekisteröidyttävä oma-aloitteisesti alv-rekisteriin hyvissä ajoin. Jos et ole rekisteröitynyt ajoissa, Verohallinto rekisteröi yrityksen alv-velvolliseksi takautuvasti liikevaihtorajan ylittämishetkestä lähtien. Huomaa, että ensimmäiset arvonlisäveroilmoitukset ja maksut voivat olla jo myöhässä. Voit ottaa tämän huomioon, kun ilmoittaudut rekisteriin ja valitset yrityksen verokauden: valitse mahdollisuuksien mukaan pitempi verokausi.
Esimerkki: Yrityksen toiminta on alkanut 1.1.2025. Yrityksen liikevaihto ylittää 20 000 euroa 1.4. Yritys huomaa rajan ylittymisen vasta myöhemmin ja rekisteröityy alv-rekisteriin 15.7. ja valitsee verokaudeksi neljännesvuoden. Verohallinto merkitsee yrityksen takautuvasti alv-rekisteriin 1.4. alkaen. Huhti-kesäkuun ilmoitusten ja maksujen määräpäivä on 12.8. Yritys antaa alv-ilmoituksen huhti-kesäkuulta ja maksaa veron määräpäivään mennessä. Yritys välttyy viivästysseuraamuksilta.
Jos yritys olisi valinnut verokaudeksi kuukauden, olisivat huhti- ja toukokuun ilmoitukset ja maksut olleet myöhässä. Näistä yritys olisi joutunut maksamaan myöhästymismaksua ja viivästyskorkoa.
Voit tarkistaa alv-velvollisuuden Yritys- ja yhteisötietopalvelusta (YTJ). Siirry YTJ-palveluun.
Palvelussa näet muun muassa mistä alkaen yrityksen rekisteröinti on voimassa sekä mihin rekistereihin yritys kuluu.
Huomaa. Jos olet aloittanut toiminnan, näet yrityksesi tiedot palvelussa sen jälkeen, kun Verohallinto on käsitellyt rekisteröintisi.
Avainsanat:
Tämä sivu on osa Euroopan komission Your Europe -portaalia. Anna komissiolle palautetta sivusta.
