Arvonlisäveroprosentit
Alennettuihin arvonlisäverokantoihin muutoksia 1.1.2025
- Suurin osa niistä tavaroista ja palveluista, jotka nykyisin kuuluvat 10 prosentin arvonlisäveron piiriin, siirretään 14 prosentin arvonlisäveron piiriin.
- Muutos ei koske sanoma- ja aikakauslehtiä eikä yleisradiotoimintaa eli ne pysyvät alennetun 10 prosentin arvonlisäveron piirissä.
- Kuukautissuojat, inkontinenssisuojat ja lasten vaipat siirretään nykyisestä 25,5 prosentin arvonlisäveron piiristä 14 prosentin arvonlisäveron piiriin.
Arvonlisäverokannat eli alv-prosentit määrittävät, paljonko kunkin tavaran tai palvelun arvonlisävero on. Taulukossa on esimerkkejä erilaisten palvelujen ja tavaroiden verokannoista. Arvonlisäveron laskentaan voit käyttää apuna alv-laskuria.
1. Yleinen verokanta 25,5 %
Tämä on useimpien tavaroiden ja palveluiden verokanta.
Esimerkiksi
- alkoholi- ja tupakkatuotteet
- kodinhoito- ja taloustarvikkeet
- kosmetiikka
- musiikki- tai videosisältöä sisältävät julkaisut, tietokonepelit
- rakennustarvikkeet
- urheiluvälineet- ja laitteet
- uudet ajoneuvot
- vaatteet ja jalkineet
- vesijohtovesi
- autojen ja polkupyörien korjauspalvelut
- parturi- ja kampaamopalvelut
- rakentamispalvelut
- siivouspalvelut
- suutaripalvelut
- tilitoimistopalvelut
- valmennuspalvelut.
Lue lisää: Yleinen arvonlisäverokanta nousi 1.9.2024
2. Alennettu verokanta: 14 %
Esimerkiksi:
- elintarvikkeet
- mm. ruokatavarat, juomat ja niiden raaka-aineet sekä mausteet ja säilöntäaineet.
- rehuaineet
- rehut, rehuseokset sekä niiden raaka- ja lisäaineet, eläinten ruokana käytettävät teollisuuden jäteaineet ja rehukala.
- ravintolapalvelut (tarjoilu myyjän omissa tiloissa)
- ateriapalvelut (tarjoilu tilaajan osoittamissa tiloissa)
Huom: alempi 14 %:n verokanta ei koske alkoholijuomien ja tupakkatuotteiden myyntiä eikä alkoholijuomien tarjoilua.
Vuodesta 2025 alkaen myös mm. nämä tavarat ja palvelut:
- kirjat (painetut ja sähköiset julkaisut)
- lääkkeet
- kuukautis- ja inkontinenssisuojat sekä lasten vaipat
- liikuntapalvelut, esimerkiksi peli- ja salivuorojen tennis-, golf-, jäähalli- ja liikuntavuorojen sekä hiihtohissilippujen myynti
- pääsy kulttuuri-, viihde- ja urheilutapahtumiin, esimerkiksi teatteriin, sirkukseen, messuille, huvipuistoon, konserttiin, museoon, eläintarhaan, elokuvateatteriin, näyttelyyn sekä tällaisten tapahtumien suoratoistoon
- henkilökuljetukset (bussit, junat, taksit, kotimaan lentoliikenne)
- majoituspalvelut (hotellit, motellit, matkustajakodit, maatilamajoitus, leirintäalueiden teltta-, asuntoauto- ja vaunupaikat sekä mökkien vuokraus)
- esiintyvän taiteilijan, urheilijan tai muun julkisen esiintyjän saamat palkkiot, jos palkkion saaja on hakeutunut tästä toiminnasta arvonlisäverovelvolliseksi.
3. Alennettu verokanta 10 %
- sanoma- ja aikakauslehdet (painetut ja sähköiset julkaisut)
- yleisradiotoiminta
Katso myös: sähkön myynti 1.12.2022—30.4.2023
4. Nollaverokanta 0 %
Näistä hankinnoista on myös vähennysoikeus:
- arvonlisäverolaissa määriteltyjen vesialusten myynti, vuokraus ja rahtaus sekä näihin aluksiin kohdistuvat työsuoritukset
- jäsenlehtien painosten veroton myynti yleishyödyllisille yhteisöille
- varastointimenettelyihin liittyvä veroton myynti (verovarasto alvissa)
- vienti EU-alueen ulkopuolelle
- tavaran myynti EU-maihin arvonlisäverovelvollisille ostajille (ohje alv EU-tavarakaupassa)
- muut kansainväliseen kauppaan liittyvät tavaroiden ja palvelujen myynnit, esim. tavara- tai henkilökuljetus lentokoneella suoraan EU:n ulkopuolelle.
Katso myös: kotimaan henkilökuljetukset 1.1.-30.4.2023
Arvonlisäveroton toiminta
Joidenkin tavaroiden ja palveluiden myynnit jäävät kokonaan arvonlisäverotuksen ulkopuolelle (esimerkiksi terveydenhoito- ja sairaanhoitopalvelut). Millainen toiminta on arvonlisäverotonta?
Esimerkkejä verokannoista
Taksiyritys. Matti kuljettaa työkseen henkilöitä. Henkilökuljetusten lisäksi hän harjoittaa myös esimerkiksi ruoan kotiinkuljetuspalveluita. Henkilökuljetuksiin sovelletaan alennettua 14 % arvonlisäverokantaa. Sen sijaan ruoan kotiinkuljetuksiin sovelletaan yleistä arvonlisäverokantaa (25,5 %).
Hierontayritys. Pekka on urheiluhieroja eli terveydenhuollon ammattihenkilö. Hieronnan lisäksi hän tarjoaa asiakkailleen myös erilaisia rentoutushoitoja. Terveydenhuollon ammattihenkilön antama hieronta on arvonlisäverotonta (alv 0 %). Sen sijaan rentoutushoitoihin sovelletaan yleistä arvonlisäverokantaa (25,5 %). Pekka myy asiakkailleen myös erilaisia kuntoiluvälineitä. Niiden arvonlisävero on 25,5 %.
Hammaslääkäri. Hammaslääkärin palvelut ovat yleensä arvonlisäverottomia (alv 0 %). Hammaslääkärin suorittama esteettinen hammashoito (esimerkiksi hampaiden valkaisu) on kuitenkin arvonlisäverollista, ja siihen sovelletaan yleistä arvonlisäverokantaa (25,5 %).
Ravintola tai elintarvikeliike, ruoan kotiinkuljetus. Ravintola tai elintarvikeliike myy ruokaa kotiinkuljetuksena ja laskuttaa ruoan tilaajalta koko myynnin (ruoka+kotiinkuljetus) pääsuoritteen eli aterian tai elintarvikkeiden verokannalla (14%), kun
- ravintola tai elintarvikeliike hoitaa ruoan kotiinkuljetuksen itse ja käyttää kuljetukseen omaa henkilökuntaansa
- ravintola tai elintarvikeliike käyttää ruoan kotiinkuljetukseen kuljetuspalveluyritystä.
Sen sijaan kuljetuspalveluyritys laskuttaa ravintolaa tai elintarvikeliikettä myymästään kuljetuspalvelusta 25,5 % verokannalla.
Elintarvikeliikkeen tarjoama keräily- ja kuljetuspalvelu: Sekä keräyspalveluun että kuljetuspalveluun sovelletaan elintarvikkeiden (14%) verokantaa.
- Keräilypalvelu: elintarvikeliikkeen henkilökunta kerää ja pakkaa asiakkaan tilaamat elintarvikkeet valmiiksi ja asiakas itse noutaa elintarvikkeet.
- Kuljetuspalvelu: elintarvikeliike kuljettaa elintarvikkeet asiakkaan kotiin.
Elintarvikemyymälä myy yleensä myös muita tavaroita, joilla on eri verokanta: esimerkiksi pesuaineita ja siivoustarvikkeita, joiden verokanta on 25,5 %. Jos asiakkaalle kerätyissä tavaroissa on tällaisia tuotteita, keräilypalvelun ja kotiinkuljetuksen verokanta lasketaan jakamalla se samassa suhteessa kuin eri verokantojen tavaroita on myyty asiakkaalle.
Esimerkki: Asiakkaalle myydään elintarvikkeita 60 eurolla ja pesuaineita 20 eurolla. Elintarvikkeiden verokanta on 14 % ja pesuaineiden 25,5 %. Keräily- ja kuljetuspalvelu maksaa 12 euroa. Keräily- ja kuljetuspalveluun sovellettavaa verokantaa laskettaessa 12 euron summasta 9 euroa on elintarvikkeisiin kohdistuvaa osuutta (sis. alv 14 %) ja 3 euroa on pesuaineiden osuutta (sis. alv 25,5 %).