Arvonlisäveroprosentit

Arvonlisäverokannat eli alv-prosentit määrittävät, paljonko kunkin tavaran tai palvelun arvonlisävero on. Taulukossa on esimerkkejä erilaisten palvelujen ja tavaroiden verokannoista. Arvonlisäveron laskentaan voit käyttää apuna alv-laskuria.

Ajankohtaista: Yleinen arvonlisäverokanta nousee syyskuussa


Yleinen verokanta. Tämä on useimpien tavaroiden ja palveluiden verokanta. Esimerkiksi kodinhoito- ja taloustarvikkeet kosmetiikka vaatteet ja jalkineet urheiluvälineet- ja laitteet rakennustarvikkeet uudet ajoneuvot vesijohtovesi alkoholi- ja tupakkatuotteet musiikki- tai videosisältöä sisältävät julkaisut, tietokonepelit parturi- ja kampaamopalvelut autojen ja polkupyörien korjauspalvelut suutaripalvelut tilitoimistopalvelut rakentamispalvelut siivouspalvelut valmennuspalvelut.	24 %
Alennettu verokanta: elintarvikkeet rehut ravintola- ja ateriapalvelut Elintarvikkeita ovat mm. ruokatavarat, juomat, niiden valmistukseen tarkoitetut raaka-aineet sekä mausteet ja säilöntäaineet. Rehuaineita ovat rehut, rehuseokset sekä niiden valmistukseen tarkoitetut raaka- ja lisäaineet, eläinten ruokana käytettävät teollisuuden jäteaineet ja rehukala. Ravintolapalvelut tarkoittavat tarjoilua myyjän omassa tilassa. Ateriapalvelut tarkoittavat tarjoilua tilaajan osoittamissa tiloissa. Huom: alempi 14 %:n verokanta ei koske alkoholijuomien ja tupakkatuotteiden myyntiä eikä alkoholijuomien tarjoilua.	14 %
Alennettu verokanta: kirjat, sanoma- ja aikakauslehdet (painetut ja sähköiset julkaisut) lääkkeet liikuntapalvelut, esimerkiksi peli- ja salivuorojen tennis-, golf-, jäähalli- ja liikuntavuorojen sekä hiihtohissilippujen myynti. sisäänpääsymaksut kulttuuri-, viihde- ja urheilutilaisuuksiin, esimerkiksi teatteriin, sirkukseen, elokuvanäytöksiin, näyttelyihin sekä huvipuistoihin, eläintarhoihin ja museoihin henkilökuljetukset (bussit, junat, taksit, kotimaan lentoliikenne) kotimaan henkilökuljetukset 1.1.–30.4.2023. majoituspalvelut (hotellit, motellit, matkustajakodit, maatilamajoitus, leirintäalueiden teltta-, asuntoauto- ja vaunupaikat sekä mökkien vuokraus) televisio- ja yleisradiotoiminnasta saadut korvaukset sähkön myynti 1.12.2022—30.4.2023	10 %
Nollaverokanta (näistä hankinnoista myös vähennysoikeus): arvonlisäverolaissa määriteltyjen vesialusten myynti, vuokraus ja rahtaus sekä näihin aluksiin kohdistuvat työsuoritukset jäsenlehtien painosten veroton myynti yleishyödyllisille yhteisöille varastointimenettelyihin liittyvä veroton myynti (verovarasto alvissa) vienti EU-alueen ulkopuolelle tavaran myynti EU-maihin arvonlisäverovelvollisille ostajille (ohje alv EU-tavarakaupassa) muut kansainväliseen kauppaan liittyvät tavaroiden ja palvelujen myynnit, esim. tavara- tai henkilökuljetus lentokoneella suoraan EU:n ulkopuolelle. huom: kotimaassa tapahtuvan henkilökuljetuspalvelun myynti 1.1.-30.4.2023	0 %
Joidenkin tavaroiden ja palveluiden myynnit jäävät kokonaan arvonlisäverotuksen ulkopuolelle (esimerkiksi terveydenhoito- ja sairaanhoitopalvelut). Millainen toiminta on arvonlisäverotonta?

Esimerkkejä verokannoista

Taksiyritys. Matti kuljettaa työkseen henkilöitä. Henkilökuljetusten lisäksi hän harjoittaa myös esimerkiksi ruoan kotiinkuljetuspalveluita. Henkilökuljetuksiin sovelletaan alennettua 10 % arvonlisäverokantaa. Sen sijaan ruoan kotiinkuljetuksiin sovelletaan yleistä arvonlisäverokantaa (24 %).

Hierontayritys. Pekka on urheiluhieroja eli terveydenhuollon ammattihenkilö. Hieronnan lisäksi hän tarjoaa asiakkailleen myös erilaisia rentoutushoitoja. Terveydenhuollon ammattihenkilön antama hieronta on arvonlisäverotonta (alv 0 %). Sen sijaan rentoutushoitoihin sovelletaan yleistä arvonlisäverokantaa (24 %). Pekka myy asiakkailleen myös erilaisia kuntoiluvälineitä. Niiden arvonlisävero on 24 %.

Hammaslääkäri. Hammaslääkärin palvelut ovat yleensä arvonlisäverottomia (alv 0 %). Hammaslääkärin suorittama esteettinen hammashoito (esimerkiksi hampaiden valkaisu) on kuitenkin arvonlisäverollista, ja siihen sovelletaan yleistä arvonlisäverokantaa (24 %).

Usein kysyttyä

Ravintola tai elintarvikeliike laskuttaa ruoan tilaajalta koko myynnin (ruoka+kotiinkuljetus) pääsuoritteen eli aterian tai elintarvikkeiden verokannalla (14%), kun

ravintola tai elintarvikeliike hoitaa ruoan kotiinkuljetuksen itse ja käyttää kuljetukseen omaa henkilökuntaansa
ravintola tai elintarvikeliike käyttää ruoan kotiinkuljetukseen kuljetuspalveluja tarjoavaa yritystä.

Sen sijaan kuljetuspalveluja tarjoava yritys laskuttaa ravintolaa tai elintarvikeliikettä myymästään kuljetuspalvelusta 24 % verokannalla.

Keräilypalvelulla tarkoitetaan sitä, että elintarvikemyymälän henkilökunta kerää ja pakkaa asiakkaan tilaamat elintarvikkeet valmiiksi laatikoihin tai kasseihin ja asiakas itse noutaa elintarvikkeet. Lisäksi myymälä voi kuljettaa elintarvikkeet asiakkaan kotiin. Sekä keräyspalveluun että kuljetuspalveluun sovelletaan elintarvikkeiden (14%) verokantaa.

Elintarvikemyymälät myyvät usein elintarvikkeiden lisäksi myös muita tavaroita, joilla on eri verokanta: esimerkiksi pesuaineita ja siivoustarvikkeita, joiden verokanta on 24 %. Jos asiakkaalle kerätyissä tavaroissa on myös tällaisia tuotteita, keräilypalvelun ja kotiinkuljetuksen verokanta lasketaan jakamalla se samassa suhteessa kuin eri verokantojen tavaroita on myyty asiakkaalle.

Esimerkki: Asiakkaalle myydään elintarvikkeita 60 eurolla ja pesuaineita 20 eurolla. Elintarvikkeiden verokanta on 14 % ja pesuaineiden 24%. Keräily- ja kuljetuspalvelu maksaa 12 euroa. Verokantaa laskettaessa tästä 12 euron summasta 9 euroa on elintarvikkeiden osuutta ja 3 euroa on pesuaineiden osuutta.

Syventävät vero-ohjeet