Arvonlisäveroprosentit
Arvonlisäverokannat eli alv-prosentit määrittävät, paljonko kunkin tavaran tai palvelun arvonlisävero on. Taulukossa on esimerkkejä erilaisten palvelujen ja tavaroiden verokannoista. Arvonlisäveron laskentaan voit käyttää apuna alv-laskuria.
Sivun lopussa on tiivistelmä arvonlisäverokantojen viimeaikaisista muutoksista.
1. Yleinen verokanta 25,5 %
Tämä on useimpien tavaroiden ja palveluiden verokanta.
Esimerkiksi
- alkoholi- ja tupakkatuotteet
- kodinhoito- ja taloustarvikkeet
- kosmetiikka
- musiikki- tai videosisältöä sisältävät julkaisut, tietokonepelit
- rakennustarvikkeet
- urheiluvälineet- ja laitteet
- uudet ajoneuvot
- vaatteet ja jalkineet
- vesijohtovesi
- autojen ja polkupyörien korjauspalvelut
- parturi- ja kampaamopalvelut
- rakentamispalvelut
- siivouspalvelut
- suutaripalvelut
- tilitoimistopalvelut
- valmennuspalvelut.
2. Alennettu verokanta: 13,5 %
Alennettu verokanta oli 14 % 31.12.2025 saakka. Lue lisää: Alennettu 14 prosentin alv-kanta laskee 13,5 prosenttiin vuodesta 2026
Esimerkiksi:
- elintarvikkeet
- mm. ruokatavarat, juomat ja niiden raaka-aineet sekä mausteet ja säilöntäaineet.
- rehuaineet
- rehut, rehuseokset sekä niiden raaka- ja lisäaineet, eläinten ruokana käytettävät teollisuuden jäteaineet ja rehukala.
- ravintolapalvelut (tarjoilu myyjän omissa tiloissa)
- ateriapalvelut (tarjoilu tilaajan osoittamissa tiloissa)
Huom: alempi 13,5 %:n verokanta ei koske alkoholijuomien ja tupakkatuotteiden myyntiä eikä alkoholijuomien tarjoilua.
Vuodesta 2025 alkaen myös mm. nämä tavarat ja palvelut:
- kirjat (painetut ja sähköiset julkaisut)
- lääkkeet
- kuukautis- ja inkontinenssisuojat sekä lasten vaipat
- liikuntapalvelut, esimerkiksi peli- ja salivuorojen tennis-, golf-, jäähalli- ja liikuntavuorojen sekä hiihtohissilippujen myynti
- pääsy kulttuuri-, viihde- ja urheilutapahtumiin, esimerkiksi teatteriin, sirkukseen, messuille, huvipuistoon, konserttiin, museoon, eläintarhaan, elokuvateatteriin, näyttelyyn sekä tällaisten tapahtumien suoratoistoon
- henkilökuljetukset (bussit, junat, taksit, kotimaan lentoliikenne)
- majoituspalvelut (hotellit, motellit, matkustajakodit, maatilamajoitus, leirintäalueiden teltta-, asuntoauto- ja vaunupaikat sekä mökkien vuokraus)
- esiintyvän taiteilijan, urheilijan tai muun julkisen esiintyjän saamat palkkiot, jos palkkion saaja on hakeutunut tästä toiminnasta arvonlisäverovelvolliseksi.
Vuodesta 2026 alkaen:
- yleisradiotoiminta
3. Alennettu verokanta 10 %
- sanoma- ja aikakauslehdet (painetut ja sähköiset julkaisut)
Nollaverokannan alainen myynti (0 %)
Näiden hankintojen arvonlisäverot saa kuitenkin vähentää:
- arvonlisäverolaissa määriteltyjen vesialusten myynti, vuokraus ja rahtaus sekä näihin aluksiin kohdistuvat työsuoritukset
- varastointimenettelyihin liittyvä veroton myynti (verovarasto alvissa)
- vienti EU-alueen ulkopuolelle
- tavaran myynti EU-maihin arvonlisäverovelvollisille ostajille (ohje alv EU-tavarakaupassa)
- muut kansainväliseen kauppaan liittyvät tavaroiden ja palvelujen myynnit, esim. tavara- tai henkilökuljetus lentokoneella suoraan EU:n ulkopuolelle.
Arvonlisäveroton toiminta
Joidenkin tavaroiden ja palveluiden myynnit jäävät kokonaan arvonlisäverotuksen ulkopuolelle (esimerkiksi terveydenhoito- ja sairaanhoitopalvelut). Millainen toiminta on arvonlisäverotonta?
Esimerkkejä verokannoista
Huomio osio alkaa
Taksiyritys. Matti kuljettaa työkseen henkilöitä. Henkilökuljetusten lisäksi hän harjoittaa myös esimerkiksi ruoan kotiinkuljetuspalveluita. Henkilökuljetuksiin sovelletaan alennettua 13,5 % arvonlisäverokantaa. Sen sijaan ruoan kotiinkuljetuksiin sovelletaan yleistä arvonlisäverokantaa (25,5 %).
Huomio osio päättyy
Huomio osio alkaa
Hierontayritys. Pekka on urheiluhieroja eli terveydenhuollon ammattihenkilö. Hieronnan lisäksi hän tarjoaa asiakkailleen myös erilaisia rentoutushoitoja. Terveydenhuollon ammattihenkilön antama hieronta on arvonlisäverotonta. Sen sijaan rentoutushoitoihin sovelletaan yleistä arvonlisäverokantaa (25,5 %). Pekka myy asiakkailleen myös erilaisia kuntoiluvälineitä. Niiden arvonlisävero on 25,5 %.
Huomio osio päättyy
Huomio osio alkaa
Hammaslääkäri. Hammaslääkärin palvelut ovat yleensä arvonlisäverottomia. Hammaslääkärin suorittama esteettinen hammashoito (esimerkiksi hampaiden valkaisu) on kuitenkin arvonlisäverollista, ja siihen sovelletaan yleistä arvonlisäverokantaa (25,5 %).
Huomio osio päättyy
Huomio osio alkaa
Ravintola tai elintarvikeliike, ruoan kotiinkuljetus: Ravintola tai elintarvikeliike myy ruokaa kotiinkuljetuksena ja laskuttaa ruoan tilaajalta koko myynnin (ruoka+kotiinkuljetus) pääsuoritteen eli aterian tai elintarvikkeiden verokannalla (13,5%), kun
- ravintola tai elintarvikeliike hoitaa ruoan kotiinkuljetuksen itse ja käyttää kuljetukseen omaa henkilökuntaansa
- ravintola tai elintarvikeliike käyttää ruoan kotiinkuljetukseen kuljetuspalveluyritystä.
Sen sijaan kuljetuspalveluyritys laskuttaa ravintolaa tai elintarvikeliikettä myymästään kuljetuspalvelusta 25,5 % verokannalla.
Huomio osio päättyy
Huomio osio alkaa
Elintarvikeliikkeen tarjoama keräily- ja kuljetuspalvelu: Sekä keräyspalveluun että kuljetuspalveluun sovelletaan elintarvikkeiden (13,5%) verokantaa.
Keräilypalvelu: elintarvikeliikkeen henkilökunta kerää ja pakkaa asiakkaan tilaamat elintarvikkeet valmiiksi ja asiakas itse noutaa elintarvikkeet.
Kuljetuspalvelu: elintarvikeliike kuljettaa elintarvikkeet asiakkaan kotiin.
Elintarvikemyymälä myy yleensä myös muita tavaroita, joilla on eri verokanta: esimerkiksi pesuaineita ja siivoustarvikkeita, joiden verokanta on 25,5 %. Jos asiakkaalle kerätyissä tavaroissa on tällaisia tuotteita, keräilypalvelun ja kotiinkuljetuksen verokanta lasketaan jakamalla se samassa suhteessa kuin eri verokantojen tavaroita on myyty asiakkaalle.
Esimerkki: Asiakkaalle myydään elintarvikkeita 60 eurolla ja pesuaineita 20 eurolla. Elintarvikkeiden verokanta on 13,5 % ja pesuaineiden 25,5 %. Keräily- ja kuljetuspalvelu maksaa 12 euroa. Keräily- ja kuljetuspalveluun sovellettavaa verokantaa laskettaessa 12 euron summasta 9 euroa on elintarvikkeisiin kohdistuvaa osuutta (sis. alv 13,5 %) ja 3 euroa on pesuaineiden osuutta (sis. alv 25,5 %).
Huomio osio päättyy
Arvonlisäverokantojen muutokset tiivistetysti
1.1.2026
- Alennettu 14 % alv-kanta laski 13,5 %:iin.
- Myös yleisradiotoiminta siirtyi 13,5 %:in alv-kantaan (aiemmin 10 %).
1.1.2025
- Alennetun 14 %:n alv-kannan soveltamisala laajeni:
- Suurin osa 10 %:n alv-kantaan kuuluneista tavaroista ja palveluista siirtyi 14 %:n alv-kantaan. Vain sanoma- ja aikakauslehdet sekä yleisradiotoiminta jäivät 10 %:n alv-kantaan.
- Hygienia- ja inkontinenssituotteet ja lasten vaipat (aiemmin 25,5 %) siirtyivät 14 %:n alv-kantaan.
1.9.2024
- Yleinen alv-kanta nousi 24 %:sta 25,5 %:iin.
1.1.–30.4.2023
- Kotimaan henkilökuljetukset (alv 10 %) vapautettiin väliaikaisesti arvonlisäverosta (ns. nollaverokanta).
1.12.2022–30.4.2023
- Sähkön myynnin alv (24 %) laski väliaikaisesti 10 %:iin.
Huomio alkaa.
Syventävät vero-ohjeet
Huomio päättyy