Grustäkter och övriga marktäktsområden
Med marktäktsområde avses till exempel stenbrott och grus-, ler- eller torvtäkter.
Du behöver inte betala fastighetsskatt på grustäkter och övriga marktäktsområden om du använder marksubstanserna endast för dina egna behov inom jord- eller skogsbruket. Till eget bruk räknas också de marksubstanser som du ger till ett väglag, om du är delägare i väglaget.
Om du använder marksubstanser för andra ändamål än för eget bruk, ska du betala fastighetsskatt för täktområdet. Om du med andra ord använder marksubstanser i din egen näringsverksamhet, säljer marksubstanser eller arrenderar ut marktäktsområden ska du betala fastighetsskatt för området.
Så här bildas beskattningsvärdet
Värdet på ett marktäktsområde beräknas i fastighetsbeskattningen avvikande från värdet på övriga markområden. Värdet på marktäktsområdet i fastighetsbeskattningen fastställs utifrån den nettoinkomst som du får från marktäktsområdet och den sannolika tid som marksubstanserna kan användas för andra än dina egna behov. Värdet beräknas enligt en räntesats på 8 procent.
Nettoinkomsten är den inkomst som du fått av marktäktsområdet efter att du dragit av kostnaderna. Från täktområdesinkomsten kan du dra av exempelvis anskaffningsutgiften för marksubstanserna samt kostnaderna för tagande av marksubstanserna.
Den sannolika användningstiden fastställs utifrån marktäktstillståndets första och sista datum. Om du arrenderar ett marktäktsområde, fastställs den sannolika användningstiden utifrån arrendeavtalets sista datum eller datumet då arrendatorns marktäktstillstånd går ut. Vid fastställandet används det sista datum som infaller tidigare.
Beskattningsvärdet beräknas enligt situationen vid utgången av det föregående året. I fastighetsbeskattningen för 2024 beräknas beskattningsvärdet på marktäktsområdet således enligt läget 31.12.2023.
Mer information om värderingen av marktäktsområden och beräkningen av nettoinkomsten finns i den detaljerade anvisningen Värdering av fastigheter i fastighetsbeskattningen (kapitlen 2.4 Särskilda områden och 5.1 Stenbrott samt grus-, ler- och torvtäkt och annan förmån). I beräkningen av beskattningsvärdet kan du använda Excel-tabellen i slutet av anvisningen.
Lämna uppgifterna på fastighetsskattedeklarationen
Ange i fastighetsskattedeklarationen
- om du har börjat använda marksubstanser för andra ändamål än dina egna behov inom jord- eller skogsbruket
- årligen de uppgifter som påverkar beräkningen av beskattningsvärdet på marktäktsområdet när täktverksamheten fortsätter
- när marktäktstillståndets giltighetstid har gått ut eller den tillåtna substansmängden uppnåtts och du inte tänker ansöka om fortsättning av tillståndet. Ange i fastighetsskattedeklarationen i vilket bruk du tänker ta täktområdet.
Du behöver inte lämna skattedeklaration enbart om att du beviljats marktäktstillstånd. Lämna deklarationen först när du börjar använda marksubstanser för andra än dina egna behov.
På våren 2024 ska du deklarera de ändringar som skett under 2023. De ändringar som gäller år 2024 deklarerar du först på våren 2025.
Så här deklarerar du i MinSkatt
Du kan ange ändringarna i användningen av marktäktsområdet i punkten Fastighetsuppgifter i fastighetsskattedeklarationen i MinSkatt. Läs anvisningarna om att kontrollera och korrigera fastighetsbeskattningsbeslutet.
Lämna följande uppgifter på fastighetsskattedeklarationen
- Beskattningsvärdet på marktäktsområdet. Om du för att beräkna beskattningsvärdet har använt Excel-tabellen i den detaljerade anvisningen kan du bifoga tabellen till din fastighetsskattedeklaration. Komplettera filen och konvertera den sedan till pdf-format innan du laddar upp den till MinSkatt.
- Marktäktsområdets areal.
- Marktäktstillståndets start- och slutdatum.
Bifoga följande uppgifter till din deklaration:
- Redogörelse för vilka marksubstanser du tagit och deras mängd. Om du konverterar mängden från ton till kubikmeter löst mått ska du också ange vilken omräkningsfaktor du har använt.
- Detaljerad redogörelse för dina inkomster från försäljning av marksubstanser. Med inkomst avses inkomst från försäljning av marksubstanser, arrendeinkomst eller annan ersättning för användningen av marktäktsområdet. Som inkomst beaktas inte inkomster av vidareförädling av marksubstanserna (till exempel sållning av grus och sand) eller inkomster för tjänster i anknytning till marksubstanserna (till exempel transport).
- Detaljerad redogörelse av kostnaderna för upptagningen av marksubstanser eller andra kostnader i anknytning till verksamheten.
- Arrendeavtal, ifall din nyttjanderätt till området eller rätten att ta upp marksubstanser grundar sig på arrende. Av avtalet ska framgå arrendebeloppet och övriga förpliktelser mellan parterna.
- Redogörelse som anger anskaffningspriset för området.
- Redogörelse för utgifter för grundande (såsom betalningar för planer samt övervaknings- och tillsynsavgifter).
- En uppskattning av utgifterna för landskapsformning efter att upptagningen av marksubstans avslutats.
- En uppskattning av områdets värde efter att upptagningen av marksubstans avslutats.
Bilagorna läggs till fastighetsskattedeklarationen i fasen Tilläggsuppgifter och bilagor. Du kan bifoga högst 10 bilagor per gång. Vid behov kan du kombinera flera filer i samma bilaga för att få med alla nödvändiga dokument.
Lämna följande uppgifter på fastighetsskattedeklarationen
Beskattningsvärdet på marktäktsområdet. Om du för att beräkna beskattningsvärdet har använt Excel-tabellen i den detaljerade anvisningen kan du bifoga tabellen till din fastighetsskattedeklaration. Komplettera filen och konvertera den sedan till pdf-format innan du laddar upp den till MinSkatt.
Bifoga följande uppgifter till din fastighetsskattedeklaration:
- Redogörelse för vilka marksubstanser du tagit och deras mängd. Om du konverterar mängden från ton till kubikmeter löst mått ska du också ange vilken omräkningsfaktor du har använt.
- Detaljerad redogörelse för dina inkomster från försäljning av marksubstanser. Med inkomst avses inkomst från försäljning av marksubstanser, arrendeinkomst eller annan ersättning för användningen av marktäktsområdet. Som inkomst beaktas inte inkomster av vidareförädling av marksubstanserna (till exempel sållning av grus och sand) eller inkomster för tjänster i anknytning till marksubstanserna (till exempel transport).
- Detaljerad redogörelse av kostnaderna för upptagningen av marksubstanser eller andra kostnader i anknytning till verksamheten.
Bilagorna läggs till fastighetsskattedeklarationen i fasen Tilläggsuppgifter och bilagor. Du kan bifoga högst 10 bilagor per gång. Vid behov kan du kombinera flera filer i samma bilaga för att få med alla nödvändiga dokument.
Så här deklarerar du på en pappersblankett
Du kan också skriva ut fastighetsskattedeklarationsblanketten på papper eller beställa blanketten per telefon på numret 029 497 031 (Bilageblanketter, samtalspris lna/msa).
Lämna följande uppgifter på fastighetsskattedeklarationen
Lämna en fastighetsskattedeklaration enligt anvisningarna. Kom ihåg att markera punkten "Det finns en marktäkt på fastigheten (stenbrott samt grus-, ler- och torvtäkt eller annan motsvarande förmån som utnyttjas för annat än jord- eller skogsbrukets eget behov)” i punkt 4.1.
Bifoga följande uppgifter till din deklaration:
- Redogörelse för vilka marksubstanser du tagit och deras mängd. Om du konverterar mängden från ton till kubikmeter löst mått ska du också ange vilken omräkningsfaktor du har använt.
- Detaljerad redogörelse för dina inkomster från försäljning av marksubstanser. Med inkomst avses inkomst från försäljning av marksubstanser, arrendeinkomst eller annan ersättning för användningen av marktäktsområdet. Som inkomst beaktas inte inkomster av vidareförädling av marksubstanserna (till exempel sållning av grus och sand) eller inkomster för tjänster i anknytning till marksubstanserna (till exempel transport).
- Detaljerad redogörelse av kostnaderna för upptagningen av marksubstanser eller andra kostnader i anknytning till verksamheten.
- Arrendeavtal, ifall din nyttjanderätt till området eller rätten att ta upp marksubstanser grundar sig på arrende. Av avtalet ska framgå arrendebeloppet och övriga förpliktelser mellan parterna.
- Redogörelse som anger anskaffningspriset för området.
- Redogörelse för utgifter för grundande (såsom betalningar för planer samt övervaknings- och tillsynsavgifter).
- En uppskattning av utgifterna för landskapsformning efter att upptagningen av marksubstans avslutats.
- En uppskattning av områdets värde efter att upptagningen av marksubstans avslutats.
Lämna följande uppgifter på fastighetsskattedeklarationen
- Lämna en fastighetsskattedeklaration enligt anvisningarna. Markera punkten 4.1 ”Jag korrigerar uppgifter om en markbotten som redan finns i fastighetsbeskattningsbeslutet” och ange täktområdets nummer.
- Markera också punkten "Det finns en marktäkt på fastigheten (stenbrott samt grus-, ler- och torvtäkt eller annan motsvarande förmån som utnyttjas för annat än jord- eller skogsbrukets eget behov)”.
Bifoga följande uppgifter till din deklaration:
- Redogörelse för vilka marksubstanser du tagit och deras mängd. Om du konverterar mängden från ton till kubikmeter löst mått ska du också ange vilken omräkningsfaktor du har använt.
- Detaljerad redogörelse för dina inkomster från försäljning av marksubstanser. Med inkomst avses inkomst från försäljning av marksubstanser, arrendeinkomst eller annan ersättning för användningen av marktäktsområdet. Som inkomst beaktas inte inkomster av vidareförädling av marksubstanserna (till exempel sållning av grus och sand) eller inkomster för tjänster i anknytning till marksubstanserna (till exempel transport).
- Detaljerad redogörelse av kostnaderna för upptagningen av marksubstanser eller andra kostnader i anknytning till verksamheten.