Kaivosmineraalivero
Kaivosmineraalivero otettiin käyttöön 1.1.2024. Kaivosmineraaliveron tarkoituksena on korvata uusiutumattomien luonnonvarojen käyttöä Suomen valtiolle.
Veroa maksetaan Suomessa louhituista, kaivoslaissa tarkoitetuista kaivosmineraaleista, pois lukien kullanhuuhdonnan yhteydessä löydetyt kaivosmineraalit.
Kaivostoiminnan harjoittajien pitää rekisteröityä
Kaivostoiminnan harjoittajien pitää rekisteröityä Verohallinnolle ennen kaivosmineraaliveron alaisen toiminnan aloittamista.
Rekisteriin pitää ilmoittaa kaikki kaivokset, joissa on kaivosmineraaliveron alaista toimintaa. Myös tietojen muuttumisesta tai toiminnan lopettamisesta pitää ilmoittaa Verohallinnolle.
Näin teet valmisteverotuksen rekisteröinti-ilmoituksen OmaVerossa
Kenen pitää maksaa kaivosmineraaliveroa?
Kaivosmineraaliveroa pitää maksaa sen, joka on louhinut kaivosmineraalin ja jolta edellytetään kaivoslainsäädännössä tarkoitettua lupaa kaivostoiminnan harjoittamiseen. Vero koskee toimijoita, joilla on tai pitäisi olla tällainen lupa. Verovelvollinen on tyypillisesti kaivosyhtiö, jolla on Turvallisuus- ja kemikaaliviraston (Tukes) myöntämä lupa.
Kaivosmineraalin louhinut toimija on aina verovelvollinen, paitsi silloin, kun lupa siirretään toiselle toimijalle ennen kuin metallimalmi toimitetaan rikastettavaksi. Tällöin siirron saajan pitää maksaa kaivosmineraaliveroa.
Miten ja milloin kaivosmineraalivero maksetaan?
Kaivostoiminnan harjoittaja antaa veroilmoituksen ja maksaa veron oma-aloitteisesti kultakin kalenterivuoden mittaiselta verokaudelta viimeistään seuraavan vuoden maaliskuun yleisenä eräpäivänä. Tiedot annetaan OmaVerossa kaivoskohtaisesti.
Esimerkki: Verokauden 2025 veroilmoitus annetaan ja vero maksetaan viimeistään 12.3.2026.
Kaivostoiminnan harjoittajaksi rekisteröityneen toimijan on annettava veroilmoitus myös verokaudelta, jolla ei ole ollut toimintaa.
Näin ilmoitat ja maksat valmisteveron (ks. kohta Säännöllisesti verovelvolliset)
Valmisteveroilmoituksen täyttöohje
Metallimalmien vero
Metallimalmeja ovat hopea, kulta, koboltti, kromi, kupari, rauta, litium, nikkeli, lyijy, palladium, platina, uraani ja sinkki. Metallimalmit on lueteltu kaivosmineraaliverolain liitteessä.
Metallimalmien vero määräytyy kaivosmineraalin sisältämän metallin määrän ja verotusarvon perusteella. Vero määräytyy sen ajankohdan perusteella, jona verovelvollinen toimittaa kaivosmineraalin ensimmäistä kertaa rikastettavaksi. Vero maksetaan sellaisesta kaivosmineraalista, jota otetaan talteen tai tuotetaan kyseisessä kaivoksessa.
Metallimalmien vero on 2,5 % kaivosmineraalin sisältämän metallin verotusarvosta.
Metallimalmien verotusarvo perustuu muun muassa metallien kansainvälisiin markkinahintoihin. Hintatiedoista säädetään valtioneuvoston asetuksella. Verohallinto vahvistaa metallimalmien verotusarvot kutakin vuotta varten kalenterivuoden alussa edellisen vuoden hintatietojen perusteella. Verohallinnon päätös kaivosmineraalien verotusarvoista julkaistaan vero.fi:ssä viimeistään helmikuun ensimmäisenä päivänä.
Teollisuusmineraalien vero
Teollisuusmineraalien veroa maksetaan louhintamäärän perusteella. Vero määräytyy sen ajankohdan perusteella, jolloin louhittu kaivosmineraali nostetaan.
Muiden kaivosmineraalien vero on 0,60 euroa tonnilta malmia tai hyötykiveä.
Teollisuusmineraaleja ovat:
- alkuaineista: aktinium, alumiini, antimoni, arseeni, barium, beryllium, boori, cesium, elohopea, fluori, fosfori, gallium, germanium, hafnium, indium, iridium, kadmium, kalium, kalsium, lantanoidit, magnesium, mangaani, molybdeeni, natrium, niobi, osmium, radium, rauta, renium, rikki, rodium, rubidium, rutenium, seleeni, skandium, strontium, tallium, tantaali, telluuri, tina, titaani, torium, vanadiini, vismutti, volframi, yttrium ja zirkonium ja näitä alkuaineita sisältävät mineraalit
- mineraaleista: andalusiitti, apatiitti, asbestimineraalit, baryytti, bauksiitti, bentoniitti, berylli, dolomiitti, flogopiitti, fluoriitti, grafiitti, granaatti, ilmeniitti, kalsiitti, kaoliini, korundi, kvartsi, kyaniitti, leusiitti, maasälpä, magnesiitti, muskoviitti, nefeliini, oliviini, pyrofylliitti, rutiili, sillimaniitti, skapoliitti, talkki, timantti, vermikuliitti, wollastoniitti ja muut jalokivet
- kivilajeista: marmori ja vuolukivi
Veroa maksetaan myös sellaisesta louhitusta malmista tai hyötykivestä, joka sisältää edellä mainittuja teollisuusmineraaleja ja joka otetaan talteen rikastuksessa. Tällöin malmin tai hyötykiven sisältämien metallien (hopea, kulta, koboltti, kromi, kupari, rauta, litium, nikkeli, lyijy, palladium, platina, uraani ja sinkki) määrät vähennetään louhitusta malmin tai hyötykiven määrästä.
Kaivosten sivuvirroista ei makseta veroa
Kaivosmineraalista ei makseta veroa, jos se louhitaan kaivoksessa, jossa kyseistä mineraalia ei oteta talteen tai tuoteta, eikä sitä myöskään toimiteta muualle talteen otettavaksi tai tuotettavaksi.
Jos mineraali kuitenkin otetaan talteen myöhemmin, siitä pitää maksaa veroa.
Kaivostoimintaluvan siirtäminen
Jos toimija siirtää luvan kaivostoiminnan harjoittamiseen toiselle toimijalle, siirron saajan pitää maksaa kaivosmineraaliveroa. Veroa maksetaan sellaisista aiempien luvanhaltijoiden louhimista metallimalmeista, jotka nostetaan tai toimitetaan ensimmäisen kerran rikastettavaksi luvan siirron jälkeen.
Siirron saajan on myös rekisteröidyttävä Verohallinnolle ennen louhinnan aloittamista tai rikastukseen toimittamista. Aiemman luvanhaltijan on puolestaan tehtävä ilmoitus rekisteritietojensa muuttumisesta.
Veron tuotto menee kunnille ja valtiolle
Kaivosten sijaintikuntien osuus kaivosmineraaliveron tuotosta on 30 prosenttia ja valtion osuus 70 prosenttia. Verotuotto tilitetään niille kunnille, joissa kaivokset sijaitsevat.
Jos kaivos sijaitsee useamman kuin yhden kunnan alueella, osuus jaetaan pinta-alojen suhteessa. Sijaintikunta ja pinta-ala määräytyvät kaivoslainsäädännössä tarkoitetun lainvoimaisen luvan mukaan. Tilityksessä ei huomioida kaivoksen apualueen pinta-alaa.
Lue lisää:
- Syventävä ohje: Kaivosmineraaliverotus
- Kaivosmineraaliverolaki (314/2023)
- Verohallinnon päätös kaivosmineraalien verotusarvosta
- Valtioneuvoston asetus kaivosmineraaliveron verotusarvojen perusteena sovellettavista hintatiedoista 934/2023 (pdf)
- Valtioneuvoston asetus oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun valtioneuvoston asetuksen muuttamisesta 935/2023