Verohallinnon nimissä on lähetetty huijausviestejä. Lue lisää huijauksista.
Tässä täyttöohjeessa kerrotaan, mitä tietoja avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön pitää antaa veroilmoituksessa 6A.
Veroilmoituksen täyttäjän on huomioitava, että elinkeinoyhtymällä voi olla kolme tulolähdettä: elinkeinotoiminnan tulolähde, maatalouden tulolähde ja henkilökohtainen tulolähde. Veronalaiset tuotot ja vähennyskelpoiset kulut määräytyvät tulolähteen mukaan. Siksi veroilmoituksessa on eriteltävä, mihin tulolähteeseen tuotot ja kulut kuuluvat.
Veroilmoituksen voi antaa OmaVerossa 13.1.2026 alkaen.
Avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön veroilmoitus pitää antaa viimeistään 1.4.2026.
Jos olet antanut veroilmoituksen muulla tavalla kuin OmaVerossa, esimerkiksi paperilla, tiedot näkyvät OmaVerossa myöhemmin. Jos OmaVerossa näkyy muistutus puuttuvasta ilmoituksesta, mutta olet antanut ilmoituksen toisessa kanavassa tai paperilla, muistutus on tarpeeton. Se poistuu, kun ilmoituksesi on siirtynyt OmaVeroon.
Yhtiössä tietyssä asemassa olevat henkilöt (esimerkiksi vastuunalaiset yhtiömiehet) voivat kirjautua OmaVeroon omilla verkkopankkitunnuksillaan tai mobiilivarmenteella ilman erillistä valtuutusta.
Jos yhtiö on valtuuttanut esimerkiksi tilitoimiston hoitamaan veroasioita puolestaan, tilitoimisto voi hakea Suomi.fi-valtuuksia. Lue lisää valtuuksien laajuudesta ja niiden käytöstä eri verkkopalveluissa.
Ilmoita muutoksesta
Huomaa, että veroilmoituksen paperilomakkeella ilmoitettu tilikauden muutos ei välity eteenpäin.
Toimiala näkyy OmaVerossa Tilastokeskuksen toimialaluokituksen mukaisesti.
Ilmoita muutoksesta
Ilmoita yhtiösopimuksen muutokset kaupparekisteriin heti sen jälkeen, kun uusi sopimus on allekirjoitettu.
Ilmoita muutoksesta
Anna ilmoitus esimerkiksi silloin, jos yhtiömiesten osakkuudet tai niihin liittyvät tiedot muuttuvat.
Ilmoita uusi tai muuttunut tilinumero OmaVerossa kohdassa Asiakastiedot.
Jos annat veroilmoituksen ja sen liitteet paperilomakkeilla, merkitse kaikille sivuille elinkeinoyhtymän Y-tunnus ja verovuosi. Älä niittaa lomakkeita yhteen.
Veroilmoitus on aina päivättävä ja allekirjoitettava. Elinkeinoyhtymän veroilmoituksen allekirjoittaa veroilmoituksen antamisesta vastuussa oleva henkilö, kuten avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön vastuunalainen yhtiömies.
Lähetä veroilmoitus lomakkeen etusivulla olevaan osoitteeseen.
Ohje etenee OmaVeron veroilmoituksen mukaan. Jos ilmoitat paperilomakkeella, kohtien otsikko ja/tai järjestys voi olla erilainen.
Ilmoita tässä osassa muun muassa yhtiömiesten tulo-osuuksien muutokset sekä yhtiömiehille että yhtiömiesten omaisille maksetut suoritukset.
Valitse yhtiömies ja tarkista tiedot.
Ilmoita jokaisesta yhtiömiehestä seuraavat tiedot:
Huomaa, että ilmoittajan on ilmoitettava myös vastuunalaisen yhtiömiehen yksityistilin saldo vastaamalla kysymykseen Onko vastuunalaisen yhtiömiehen yksityistilin saldo tilikauden päättyessä 0? Tieto on pakollinen, eikä OmaVerossa pääse etenemään, jos kysymykseen ei ole vastattu.
Älä ilmoita tässä kohdassa
• osakasmuutoksia
• äänettömän yhtiömiehen panoksen ja korkoprosentin muutoksia
• voitto-osuuksia
• yksityisottoja ja -sijoituksia.
Älä ilmoita tässä myöskään sellaisia suorituksia, joista suorituksen maksajan on annettava vuosi-ilmoitus tai ilmoitus tulorekisteriin. Tällaisia ovat esimerkiksi maksetut palkat ja luontoisedut.
Jos ilmoitat paperilomakkeella yhtiömiesten tietoja, huomaa, että lomakkeella 6A voit ilmoittaa vain neljän yhtiömiehen tiedot. Jos yhtiömiehiä on enemmän kuin neljä, täytä lomake 72A (Elinkeinoyhtymän yhtiömiehet, lomakkeen 6A lisälehti).
Ilmoita tässä kohdassa seuraavat tiedot vain, jos asuntoa verovuonna käyttänyt osakas on luonnollinen henkilö tai kotimainen kuolinpesä:
Jos osakas on käyttänyt yhtymän elinkeinotoiminnan varoihin kuuluvaa huoneistoa tai rakennusta omana asuntonaan, asunnon arvo vähennetään osakkaan osuudesta yhtymän nettovarallisuuteen, kun lasketaan osakkaan pääomatulo-osuutta.
Lue lisää
Erittele tässä kohdassa kirjanpidon mukainen oma pääoma.
Äänettömien yhtiömiesten panokset tilikauden alussa
Ilmoita tässä kohdassa ne pääomat, jotka äänettömät yhtiömiehet ovat sijoittaneet yritykseen rahana tai muuna sijoituksena. Ilmoita panokset tilikauden alun tilanteen mukaan.
Äänettömien yhtiömiesten panosten muutos
Ilmoita tässä kohdassa muutokset, joita äänettömien yhtiömiesten pääomasijoituksissa on tapahtunut tilikauden aikana. Jos pääomasijoitukset ovat pienentyneet, merkitse negatiivisen luvun eteen miinusmerkki (-).
Muu oma pääoma tilikauden alussa
Ilmoita tässä kohdassa, paljonko muuta omaa pääomaa yhtymällä on ollut tilikauden alussa. Ilmoita muun muassa edellisten tilikausien voitto tai tappio sekä vastuunalaisten yhtiömiesten pääomasijoitusten ja yksityisottojen erotus. Jos muu oma pääoma on ollut negatiivinen, merkitse negatiivisen luvun eteen miinusmerkki (-).
Voitto-osuus äänettömille yhtiömiehille
Ilmoita tässä kohdassa äänettömälle yhtiömiehelle maksettu voitto-osuus. Voitto-osuus perustuu pääomaan, jonka yhtiömies on sijoittanut yhtiöön.
Huomaa, että äänettömän yhtiömiehen tulo-osuutta ei lasketa mukaan tähän kohtaan.
Vastuunalaisten yhtiömiesten yksityisnostot ja -sijoitukset
Ilmoita tässä kohdassa yksityisnostojen ja yksityissijoitusten välinen erotus, jos vastuunalaiset yhtiömiehet ovat tehneet yksityisnostoja tai yksityissijoituksia tilikauden aikana. Jos yksityisnostoja on ollut enemmän kuin yksityissijoituksia, merkitse negatiivisen luvun eteen miinusmerkki (-).
Tilikauden voitto tai tappio kirjanpidon mukaan
Ilmoita tässä kohdassa tilikauden voitto tai tappio tuloslaskelman mukaan. Merkitse negatiivisen luvun eteen miinusmerkki (-).
Oma pääoma yhteensä
OmaVero laskee tämän automaattisesti.
Paperilomakkeella: Ilmoita tässä kohdassa oman pääoman positiivinen tai negatiivinen määrä tilikauden lopussa. Merkitse negatiivisen luvun eteen miinusmerkki (-).
Jos yhtymän oma pääoma on yksityisottojen vuoksi negatiivinen ja yksityisottoja on jouduttu rahoittamaan vieraalla pääomalla, osa yhtymän lainoista kohdistuu yksityisottojen rahoittamiseen eikä elinkeinotoimintaan. Tätä osaa koroista ei voi vähentää elinkeinotoiminnan tuotoista (EVL 18 §:n 2 momentti). Laske ja ilmoita vähennyskelvottomien korkojen määrä. OmaVero laskee osan tiedoista ja välivaiheista automaattisesti.
OmaVero laskee näiden tietojen perusteella lopputuloksen kohtaan Oikaistu negatiivinen oma pääoma (laskelma).
Siirry kohtaan Laskelma vähennyskelvottomista korkokuluista.
Merkitse oikaistu negatiivinen oma pääoma sekä kohtaan Peruskorkoprosentti + 1 % tilinpäätöshetken peruskorkoprosentti, johon olet lisännyt yhden prosenttiyksikön. Peruskorko oli 2,75 % ajalla 1.1.2025–31.12.2025.
Tuloksena saatu määrä on korkoa, jota ei voi vähentää elinkeinotoiminnan tulosta. Huomioi tämä, kun ilmoitat korkokuluja vaiheessa Tuloslaskelma kohdassa Korkokulut, verotus.
Merkitse tähän kohtaan verovuoden liikevaihto. Liikevaihtoa ovat varsinaisen toiminnan myyntituotot, joista on vähennetty myönnetyt alennukset sekä arvonlisävero ja muut välittömästi myynnin määrään perustuvat verot.
Huomaa, että elinkeinotoiminnan tulolähteen osingot ja osuuskunnan ylijäämät ilmoitetaan kohdassa Rahoitustuotot: Saadut osingot ja osuuskunnan ylijäämät.
Merkitse tähän kohtaan suoraan tuloutetut avustukset ja tuet, jotka liittyvät elinkeinotoimintaan. Tällaisia avustuksia ja tukia myöntävät esimerkiksi TEM, YM ja Business Finland.
Jos yhtymä on saanut julkisyhteisöltä avustuksia käyttöomaisuuden hankkimiseksi, tulouta ne epäsuorasti käyttöomaisuuden hankintamenon vähennyksenä.
Merkitse tähän kohtaan elinkeinotoiminnan muut veronalaiset tuotot, joita ei ilmoiteta veroilmoituksen muissa kohdissa. Tällaisia ovat esimerkiksi käyttöomaisuuden luovutusvoitot ja saadut vahingonkorvaukset.
Merkitse tähän kohtaan yhtymän elinkeinotoiminnasta saatujen osinkojen ja osuuskunnan ylijäämien kokonaissumma.
Ilmoita tarkemmat tiedot erittelyssä: avaa lomake 73B OmaVerossa (tai käytä paperilomaketta 73B).
Verohallinto vähentää osinkojen ja osuuskunnan ylijäämien verovapaan osan automaattisesti yhtymän osakkaan verotuksessa. Vähennys tehdään yhtymästä saadusta tulo-osuudesta. Verohallinto laskee vähennyksen lomakkeen 73B tietojen perusteella.
Lue lisää osinkojen ja ylijäämien verotuksesta:
Merkitse tähän kohtaan yhtymän elinkeinotoiminnasta saadut veronalaiset korkotuotot, esimerkiksi pankkisaamisten ja talletusten korkotuotot.
Merkitse tähän voitto-osuudet, joita elinkeinoyhtymä on saanut muista yhtymistä. Ilmoita voitto-osuudet kirjanpidon mukaisina.
Voitto-osuus yhtymästä on saajalle verovapaata tuloa. Sen sijaan saajaa verotetaan yhtymän tulo-osuudesta, joka ilmoitetaan seuraavassa kohdassa Tulo-osuuksien veronalainen osuus.
Merkitse tähän kohtaan verotettavat tulo-osuudet sekä kotimaisista yhtymistä että ulkomaisista yhtymistä ja eurooppalaisista taloudellisista etuyhtymistä. Tulo-osuus lasketaan tuloverolain mukaan (TVL 16 § ja 16 a §).
Jos tulo-osuudet eivät ole vielä tiedossa, jätä kohta tyhjäksi ja toimi näin:
Kotimainen yhtymä: Verohallinto huomioi tulo-osuudet niiden tietojen perusteella, jotka se saa tulo-osuuksia jakavilta kotimaisilta yhtymiltä. Tarkista verotuspäätöksestä, että kaikki tulo-osuudet on laskettu mukaan yhtymän tulokseen.
Ulkomainen yhtymä: Täydennä veroilmoitusta heti tulo-osuuksien selvittyä. Tarkista verotuspäätöksestä, että kaikki tulo-osuudet on laskettu mukaan yhtymän tulokseen.
Merkitse tähän kohtaan tuotot kapitalisaatiosopimuksista sekä tietyistä säästöhenkivakuutuksista ja eläkevakuutuksista (TVL 35 § 1 momentti ja 35 b §). Ilmoita tuotot kirjanpidon mukaisina.
Merkitse tähän kohtaan kapitalisaatiosopimuksista sekä tietyistä säästöhenkivakuutuksista ja eläkevakuutuksista saatujen tuottojen veronalainen osuus (TVL 35 § 1 momentti ja 35 b §).
Veronalaista tuloa ovat suoritukset, jotka on saatu sellaisesta elinkeinotulolähteeseen kuuluvasta kapitalisaatiosopimuksesta ja säästöhenkivakuutuksesta, joka ei ole laskuperustekorkoinen (ks. tarkemmin TVL 35 §:n 1 momentti). Suoritus voi olla esimerkiksi vakuutussuoritus tai takaisinostoarvo. Suorituksen saajan veronalaista tuloa on se suhteellinen osuus suorituksesta, joka vastaa maksuhetkellä jäljellä olevan säästömäärän tuottoa. Tulo on aina suorituksen maksuvuoden tuloa.
Veronalaista tuloa on myös TVL 35 b §:ssä tarkoitetun säästöhenkivakuutuksen, kapitalisaatiosopimuksen ja eläkevakuutuksen tuottamat tulot, jotka lasketaan TVL 35 b §:ssä säädetyllä tavalla.
Laskuperustekorkoiselle kapitalisaatiosopimukselle maksetaan vuosittain ennalta sovittu tuotto, joka muodostuu laskuperustekorosta ja mahdollisesta asiakashyvityksestä. Laskuperustekorko ja mahdollinen asiakashyvitys ovat sen vuoden tuloa, jolta ne kertyvät.
Lue lisää ohjeista
Merkitse tähän kohtaan muut veronalaiset rahoitustuotot, kuten valuuttakurssivoitot.
Merkitse tähän kohtaan kirjanpidon mukaiset palautuvat arvonalennukset
Merkitse tähän kohtaan veronalainen osuus palautuvista arvonalennuksista.
Aiemmin tehdyn arvonalennuksen oikaisut eli palautuvat arvonalennukset ovat yleensä kokonaan veronalaista tuloa. Arvonalennuksen oikaisu on kuitenkin verovapaata tuloa silloin, kun vastaavaa aiemmin tehtyä arvonalennusta ei ole hyväksytty verotuksessa vähennyskelpoiseksi kuluksi.
Merkitse tähän kohtaan kirjanpidon mukaiset varausten vähennykset. Erittele lisäksi lomakkeella 62 taseen mukaiset varaukset verovuoden lopussa.
Lomake 62 on OmaVerossa vaiheessa Tuloslaskelma kohdassa Poistot. Varausten muutokset ovat kohdassa Rahoituskulut.
Merkitse tähän kohtaan veronalainen osuus varausten vähennyksistä. Veronalaista tuloa ovat muun muassa
Elinkeinoyhtymän verotuksessa ei voi vähentää yhtymän osakkaiden yksityiskuluja. Jos yhtymän osakas on esimerkiksi käyttänyt yhtymän omaisuutta tai ottanut yhtymän valmistamia tuotteita yksityisiin tarkoituksiin, nämä kulut eivät ole vähennyskelpoisia yhtymän verotuksessa. Jos yksityiskäytön kulut sisältyvät kirjanpidossa vähennettyihin menoihin, tulouta yksityiskäytön osuus näissä kohdissa.
Merkitse tähän kohtaan auton yksityiskäyttöä vastaava osuus, jos yksityisajojen kulut sisältyvät kirjanpidossa vähennettyihin menoihin.
Auton yksityiskäyttöä ovat esimerkiksi asunnon ja työpaikan väliset matkat, jotka yhtymän osakas on ajanut yhtymän omistamalla tai hallinnoimalla autolla.
Yksityistalouteen otettujen tavaroiden alkuperäinen hankintameno ilman arvonlisäveroa.
Merkitse tähän kohtaan muu yksityiskäyttö, esimerkiksi elinkeinotoimintaan kuuluvan puhelimen, kiinteistön, loma-asunnon tai veneen käyttö yksityisiin tarkoituksiin.
Jos yhtymän osakas käyttää esimerkiksi elinkeinotoimintaan kuuluvaa kiinteistöä yksityisiin tarkoituksiin, ilmoita tässä yksityiskäyttöä vastaava osuus sekä kiinteistön kuluista että kiinteistön poistoista.
Merkitse tähän kohtaan tuloslaskelmaan sisältyvien verovapaiden tuottojen yhteismäärä.
Verovapaata tuottoa ovat esimerkiksi elokuvan tuotantotuki ja vapautusmenetelmän mukaiset ulkomaan tulot.
Jos merkitset tähän kohtaan ulkomaan tuloja, ilmoita tarkemmat tiedot erittelyssä: avaa lomake 70 Omaverossa (tai käytä paperilomaketta 70).
Vastaa myös lisäkysymyksiin vaiheessa Muut selvitykset ja tilinpäätöstiedot kohdassa Kansainvälinen toiminta:
Huomaa, että ulkomailta saatu tulo on kuitenkin aina ilmoitettava bruttomääräisenä veroilmoituksella.
Merkitse tähän kohtaan tilikauden aikana luovutettujen hyödykkeiden hankintameno.
Laske tilikauden aikana luovutettujen hyödykkeiden hankintameno niin, että oikaiset tilikauden ostojen määrää niillä muutoksilla, joita valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden varastossa on tapahtunut (alkuvarasto + ostot tilikauden aikana – loppuvarasto).
Merkitse tähän kohtaan ulkopuolisten palvelujen kulut.
Ulkopuolisia palveluja ovat muun muassa varsinaiseen toimintaan liittyvät palvelut, työsuoritukset ja aliurakat, joista on maksettu ulkopuoliselle toimijalle.
Merkitse tähän kohtaan yhtymän kirjanpidon mukaisten palkkojen ja palkkioiden yhteismäärä.
Merkitse tähän kohtaan yhtymän kirjanpidon mukaisten eläkkeiden ja henkilösivukulujen yhteismäärä.
Henkilösivukuluja ovat esimerkiksi vakuutusmaksut ja muut vastaavat maksut, jotka johtuvat työntekijöiden ja heidän omaistensa eläke-, sairaus- ja työkyvyttömyysetuuksien tai muiden niiden kaltaisten oikeuksien ja etujen järjestämisestä.
Merkitse tähän kohtaan suunnitelman mukaiset poistot ja poistoeron muutokset, jotka kirjanpidossa rasittavat tulosta.
Avaa erittely lomake 62 OmaVerossa (tai käytä paperilomaketta 62).
Merkitse erittelyyn
Jos yhtymällä on vähentämättä jätettyjä poistoja ns. hyllypoistoja, ilmoita lisäksi tarkemmat tiedot erittelyssä: avaa lomake 12A OmaVerossa (tai käytä paperilomaketta 12A).
Jos yhtymällä on vähentämättä jätettyjä poistoja, Ilmoita tarkemmat tiedot erittelyssä: avaa lomake 12A OmaVerossa (tai käytä paperilomaketta 12A).
Merkitse tähän kohtaan ns. hyllypoistot eli mahdolliset aikaisempina vuosina tehdyt poistot, joita ei ole vähennetty verotuksessa ja jotka yhtymä haluaa vähentää verovuonna.
Huomaa, että verovuonna vähennettävän määrän tulee sisältyä myös lomakkeella 62 ilmoitettavaan saman käyttöomaisuusryhmän kohtaan Säännönmukainen poisto.
Merkitse tähän kohtaan kirjanpidon mukaiset käyttöomaisuuden arvonalentumiset, joita ei ole ilmoitettu poistojen yhteydessä (EVL 42 §).
Merkitse tähän kohtaan vähennyskelpoinen osuus kulumattoman käyttöomaisuuden arvonalentumisesta (EVL 42 §).
Vähennyskelpoista osuutta on vain sellainen arvonalennuspoisto, joka on tehty muista arvopapereista kuin osakkeista tai muusta kulumattomasta käyttöomaisuudesta kuin maa-alueesta. Ehtona on, että omaisuuden käypä arvo verovuoden lopussa on olennaisesti pienempi kuin poistamatta oleva hankintameno.
Merkitse tähän kohtaan kirjanpidon mukaisten edustuskulujen yhteismäärä.
Verotuksessa vähennyskelpoisen osuuden määrä on 50 % kuluista.
OmaVero laskee osuuden automaattisesti.
Merkitse tähän kohtaan yhtymän maksamat elinkeinotoimintaan liittyvät vuokrat, esimerkiksi tilavuokrat ja laitevuokrat.
Merkitse tähän kohtaan sellaiset liiketoiminnan muut kulut, jotka ovat verotuksessa vähennyskelpoisia ja jotka eivät sisälly muihin tuloverolaskelman kuluihin. Tällaisia liiketoiminnan muita kuluja ovat esimerkiksi
Merkitse tähän kohtaan kirjanpidon mukaiset välittömät verot.
Älä sisällytä välittömiä veroja muihin tuloverolaskelman kulueriin.
Huomaa, että elinkeinotoiminnan käytössä olevan kiinteistön kiinteistövero ilmoitetaan Liiketoiminnan muissa kuluissa kohdassa Vähennyskelpoiset liiketoiminnan muut kulut.
Merkitse tähän kohtaan kirjanpidossa vähennetyt
Älä sisällytä sakkoja ja muita rangaistusmaksuja muihin tuloverolaskelman kulueriin.
Merkitse tähän kohtaan sellaiset kirjanpitoon sisältyvät muut kulut, joita ei voi verotuksessa vähentää.
Älä sisällytä vähennyskelvottomia kuluja muihin tuloverolaskelman kulueriin.
Tällaisia kuluja ovat esimerkiksi
Jos merkitset tähän kohtaan Ulkomaan tuloja, ilmoita tarkemmat tiedot erittelyssä: avaa lomake 70 Omaverossa (tai käytä paperilomaketta 70).
Vastaa myös lisäkysymyksiin vaiheessa Muut selvitykset ja tilinpäätöstiedot kohdassa Kansainvälinen toiminta:
Merkitse tähän kohtaan kirjanpidossa vähennettyjen korkokulujen yhteismäärä.
Merkitse tähän kohtaan ne korkokulut, joiden vähennysoikeutta on verovuonna rajoitettu EVL 18 a §:ssä kuvatulla tavalla. EVL 18 a § rajoittaa yli 500 000 euron nettokorkomenojen vähennyskelpoisuutta eräissä tilanteissa (EVL 18 b §:ssä säädetyin poikkeuksin).
Jos merkitset tähän kohtaan vähennysrajoitteisia korkokuluja, vastaa myös lisäkysymykseen, joka tulee näkyviin OmaVerossa vaiheessa Muut selvitykset ja tilinpäätöstiedot kohdassa Pitääkö yhtymän antaa selvitys elinkeinotoiminnan nettokorkomenoista (lomake 81)? Ilmoita tarkemmat tiedot erittelyssä: avaa lomake 81 OmaVerossa (tai käytä paperilomaketta 81).
Lomakkeella 81 yhtymä voi vaatia vähennettäväksi myös aikaisempien verovuosien vähennyskelvottomia nettokorkomenoja.
Merkitse tähän kohtaan korkokulujen vähennyskelpoinen osuus verovuonna. Vähennyskelpoisen osuuden saat, kun vähennät kirjanpidon mukaisista korkokuluista edellisessä kohdassa ilmoitetut vähennysrajoitteiset korkokulut (EVL 18 a §) sekä ne muut korkokulut, jotka eivät ole vähennyskelpoisia verotuksessa (EVL 18 §:n 2 momentti).
EVL 18 §:n 2 momentin mukaisten vähennyskelvottomien korkojen osuus on laskettu vaiheessa Taustatiedot (Laskelma oikaistusta negatiivisesta omasta pääomasta).
Huomaa, että vähennyskelvottomien korkojen määrä ei voi olla suurempi kuin korkokulut yhteensä.
Merkitse tähän kohtaan kirjanpidon mukaiset muut rahoituskulut, joita ovat esimerkiksi:
Merkitse tähän kohtaan elinkeinotoiminnan rahoituskulujen vähennyskelpoinen osuus.
Elinkeinotoiminnan kuluina voi vähentää ainoastaan elinkeinotoimintaan kohdistuvat menot.
Älä merkitse tähän vähennyskelvottomia rahoituskuluja, joita ovat esimerkiksi kulut yhtymän osakkaan yksityisottojen rahoittamiseen.
Merkitse tähän kohtaan kirjanpidon mukaiset vapaaehtoisten varausten lisäykset.
Ilmoita tarkemmat tiedot erittelyssä: avaa lomake 62 OmaVerossa (tai käytä paperilomaketta 62). Lomake 62 on OmaVerossa vaiheessa Tuloslaskelma kohdassa Poistot.
Merkitse tähän kohtaan vähennyskelpoinen osuus vapaaehtoisten varausten lisäyksistä.
Elinkeinoyhtymän verotuksessa vähennyskelpoisia varauksia ovat tietyin edellytyksin
Merkitse tähän kohtaan ne verotuksessa vähennyskelpoiset kulut, jotka eivät sisälly tilikauden tuloslaskelmaan. Tällainen on muun muassa tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennys. Jos merkitset tähän kohtaan kuluja, vastaa myös OmaVerossa avautuvaan lisäkysymykseen: Vaaditko tutkimus- ja kehittämistoiminnan väliaikaista tai yleistä lisävähennystä?
Jos vastaat kysymykseen Kyllä, anna lisäksi tarkemmat tiedot. Ilmoita ne erittelyssä:
Lue lisää
Henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvat esimerkiksi vuokratuotot ulkopuoliselle vuokratuista huoneistoista, vuokratulot maatalous- tai metsämaasta, yhtymän rahavarojen lainaamisesta osakkaalta peritty korko sekä luovutusvoitot ja -tappiot, jotka ovat syntyneet henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvasta omaisuudesta.
Jos yhtymällä on henkilökohtaisen tulolähteen tuottoja, kuluja tai luovutusvoittoja, ilmoita tarkemmat tiedot erittelyssä: avaa lomake 7B Omaverossa (tai käytä paperilomaketta 7B).
Jos ilmoitat luovutusvoittoja ja -tappioita, merkitse ne erikseen lomakkeen kohtaan Luovutusvoitot ja -tappiot. Älä ilmoita niitä lomakkeen kohdissa tuotot ja kulut. Ilmoita lomakkeen kohdassa Edellisiltä vuosilta vahvistettu luovutustappio ne viideltä aiemmalta vuodelta vahvistetut luovutustappiot, joita ei ole vähennetty aiempien vuosien verotuksessa.
Huomaa, että seuraavia tietoja ei ilmoiteta tässä kohdassa:
Merkitse tähän kohtaan yhtymän saamat henkilökohtaisen tulolähteen osingot ja osuuskunnan ylijäämät yhteensä.
Jos yhtymällä on henkilökohtaisen tulolähteen osinkoja ja osuuskunnan ylijäämiä ja ilmoitat tässä kohdassa luvun, vastaa myös lisäkysymyksiin, jotka tulevat näkyviin OmaVerossa vaiheessa Muut selvitykset ja tilinpäätöstiedot kohdassa Onko yhtymä saanut osinkoja tai osuuskunnan ylijäämiä?: Avaa erittely 73B OmaVerossa (tai käytä paperilomakketta 73B) .
Verohallinto jakaa yhtymän henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvat osingot ja osuuskunnan ylijäämät verotettavaksi yhtymän osakkaiden tulona niiden osuuksien mukaan, jotka osakkailla on yhtymän tuloon.
Lue lisää osinkotulojen verotus kohta 4.
Yhtymällä voi olla esimerkiksi kotieläinten, kotieläintuotteiden ja kasvinviljelyn myyntituottoja. Maataloustoiminnan kuluja voi syntyä esimerkiksi kotieläinten hankintamenoista ja maksetuista palkoista.
Jos ilmoitat tässä kohdassa tietoja, anna tarkemmat tiedot: avaa lomake 7C Omaverossa (tai käytä paperilomaketta 7C).
Älä ilmoita tässä kohdassa kuluja, jotka ilmoitat elinkeinotoiminnan tai henkilökohtaisen tulolähteen kuluina.
Varallisuuslaskelmassa ilmoitetaan elinkeinoyhtymän varat ja velat. Tiedot ilmoitetaan tulolähteittäin. Ilmoita jokainen varallisuus- ja velkaerä vain yhden tulolähteen varoissa tai veloissa.
Yhtymän elinkeinotoiminnan ja maatalouden nettovarallisuuksien perusteella määräytyy, mikä osuus elinkeinotoiminnan verotettavasta tulosta ja maatalouden verotettavasta tulosta on yhtymän osakkaille ansiotuloa ja mikä osa pääomatuloa. Henkilökohtaisen tulolähteen tulo-osuus verotetaan kokonaan pääomatulona.
Käyttöomaisuutta ovat elinkeinotoiminnan pysyvään käyttöön tarkoitetut hyödykkeet. Verotuksessa käyttöomaisuus jaotellaan kulumattomaan ja kuluvaan käyttöomaisuuteen. Kulumattoman käyttöomaisuuden hankintamenosta ei hyödykkeen omistusaikana pääsääntöisesti saa tehdä poistoja.
Kuluvaa käyttöomaisuutta ovat esimerkiksi rakennukset, koneet ja kalusto, muut esineet, patentit, maa-ainesten ottopaikat ja muut erikseen luovutettavissa olevat aineettomat oikeudet.
Kulumatonta käyttöomaisuutta ovat maa-alueet, arvopaperit ja muut vastaavat hyödykkeet.
Erittele kuluvasta käyttöomaisuudesta tehdyt poistot ja poistoeron muutokset lomakkeella 62 (Varaukset, arvonmuutokset ja kuluvan käyttöomaisuuden poistot). Lomake 62 on OmaVerossa vaiheessa Tuloslaskelma kohdassa Poistot.
Merkitse tähän kohtaan aineettomien oikeuksien tuloverotuksessa poistamattomien arvojen yhteismäärä.
Aineettomia oikeuksia ovat muun muassa
Merkitse tähän kohtaan tuloverotuksessa poistamattomien arvojen yhteismäärä sellaisista pitkävaikutteisista menoista, joilla on varallisuusarvoa.
Pitkävaikutteisia ovat menot, jotka kerryttävät tai säilyttävät tuloa kolmen tai useamman vuoden ajan. Näistä varoihin luetaan vain sellaiset aktivoidut menot, jotka EVL:n mukaan on aktivoitava eli joita ei voi vähentää vuosikuluna. Tällaisia menoja ovat muun muassa vuokrahuoneistojen perusparannusmenot ja liikearvon hankintameno (EVL 24 §).
Älä merkitse tähän kohtaan yhtiön perustamis- ja järjestelytoimista johtuneita menoja eikä tutkimus- ja tuotekehittelymenoja (EVL 25 §). Näillä menoilla ei ole aktivointipakkoa eikä niitä oteta nettovarallisuudessa huomioon.
Merkitse tähän kohtaan kiinteistöjen tuloverotuksessa poistamattomien arvojen yhteismäärä.
Kiinteistöön luetaan maapohja ja sillä olevat rakennukset. Kiinteistönä pidetään TVL 6 §:n mukaan myös sellaista toisen maalla olevaa rakennusta, rakennelmaa ja muuta laitosta, joka voidaan maanomistajaa kuulematta luovuttaa kolmannelle henkilölle niin, että myös hallintaoikeus maahan siirtyy.
Käytä kunkin kiinteistön arvona joko verotuksessa poistamatta olevaa hankintamenoa tai kiinteistön vertailuarvoa sen mukaan, kumpi näistä on suurempi. Vertailuarvona käytetään sen verovuoden verotusarvoa, jonka päättymishetken nettovarallisuutta lasketaan. Vertailu tehdään ja arvo valitaan kiinteistökohtaisesti.
Ilmoita tarkemmat tiedot erittelyssä: avaa lomake 18B OmaVerossa (tai käytä paperilomaketta 18B).
Merkitse tähän kohtaan koneiden ja kaluston yhteinen verotuksessa poistamatta oleva hankintameno.
Koneita ja kalustoa ovat muun muassa
Älä merkitse leasingsopimuksella käyttöön otettuja koneita tai kalustoa tähän kohtaan.
Merkitse tarkemmat tiedot erittelyssä: avaa lomake 8B OmaVerossa (tai käytä paperilomaketta 8B). Ilmoita lomakkeella sekä elinkeinotoiminnan tulolähteen käyttö- että rahoitusomaisuuteen kuuluvat arvopaperit ja arvo-osuudet. Lomake 8B on myös kohdassa Rahoitusomaisuusarvopaperit, joten voit ilmoittaa tiedot myös siinä kohdassa.
Lomakkeella verrataan, kumpi on suurempi: käyttöomaisuuteen ja rahoitusomaisuuteen kuuluvien arvopapereiden tuloverotuksessa poistamatta oleva yhteenlaskettu hankintameno vai yhteenlaskettu vertailuarvo.
OmaVero huomioi automaattisesti käyttöomaisuusarvopapereiden ja rahoitusomaisuusarvopapereiden arvona joko poistamattoman hankintamenon tai vertailuarvon sen mukaan kumpi edellä mainituista yhteenlasketuista summista on suurempi.
Merkitse tähän kohtaan muut käyttöomaisuuteen kuuluvat hyödykkeet.
Tällaisia ovat esimerkiksi
Ilmoita tässä kohdassa myös jatkuvasti elinkeinotoiminnan käytössä olevien eläinten arvo.
Vaihto-omaisuutta ovat tuotteet, jotka on tarkoitettu myytäväksi tai muuten luovutettavaksi osana elinkeinotoimintaa. Tuotteet voidaan luovuttaa joko sellaisenaan tai jalostettuna.
Vaihto-omaisuuteen kuuluvat myös poltto- ja voiteluaineet ja muut tarvikkeet, jotka on tarkoitettu kulutettavaksi elinkeinotoiminnassa.
Ilmoita vaihto-omaisuuden arvona hankintameno, josta on vähennetty mahdollinen arvonalentumisvähennys (EVL 28 §:n 1 momentti).
Merkitse tähän kohtaan ulkopuolisilta tavarantoimittajilta hankitut, sellaisenaan elinkeinotoiminnassa myytäväksi tarkoitetut hyödykkeet.
Jos elinkeinoyhtymä harjoittaa tukku- tai vähittäiskauppaa, tavaroiden arvoon voi laskea myös tavaroiden myyntiä varten hankitut pakkaustarvikkeet.
Merkitse tähän kohtaan muut vaihto-omaisuuteen kuuluvat hyödykkeet.
Muuta vaihto-omaisuutta ovat esimerkiksi
Rahoitusomaisuutta ovat rahat, pankki- ja tilisaamiset, saamavekselit ja muut rahoitusvarat.
Merkitse saamisten arvoksi nimellisarvo ja muun rahoitusomaisuuden arvoksi hankintameno. Molemmista arvoista pitää ensin tehdä arvonalentumisvähennykset EVL 17 §:n mukaan. Jos saamiset ovat ulkomaan valuutassa, niiden arvo lasketaan samalla tavalla kuin kirjanpidossa eli yleensä tilinpäätöspäivän kurssin mukaisesti.
Merkitse tähän kohtaan pitkä- ja lyhytaikaiset myyntisaamiset, osamaksusaamiset ja muut vastaavat.
Merkitse tähän kohtaan lainasaamiset.
Älä ilmoita lainasaamisia osakkailta tässä kohdassa vaan ilmoita ne kohdassa Henkilökohtainen tulolähde.
Merkitse tähän kohtaan siirtosaamiset.
Merkitse tähän kohtaan yhtymän käteiset kassavarat. Älä ilmoita tässä kohdassa pankkitalletuksia.
Merkitse tähän kohtaan pankkisaamiset kuten pankkivarat, sijoitusvarat ja valuuttavarat.
Ilmoita tarkemmat tiedot elinkeinotoiminnan tulolähteen käyttö- ja rahoitusomaisuuteen kuuluvista arvopapereista ja arvo-osuuksista erittelyssä: avaa lomake 8B OmaVerossa (tai käytä paperilomaketta 8B).
Lomakkeella verrataan, kumpi on suurempi: käyttöomaisuuteen ja rahoitusomaisuuteen kuuluvien arvopapereiden tuloverotuksessa poistamatta oleva yhteenlaskettu hankintameno vai yhteenlaskettu vertailuarvo.
OmaVero huomioi automaattisesti käyttöomaisuusarvopapereiden ja rahoitusomaisuusarvopapereiden arvona joko poistamattoman hankintamenon tai vertailuarvon sen mukaan kumpi edellä mainituista yhteenlasketuista summista on suurempi.
Merkitse tähän kohtaan sellaiset rahoitusomaisuuteen kuuluvat erät, joita et ole ilmoittanut muissa rahoitusomaisuuden kohdissa.
Ilmoita tässä kohdassa pitkäaikaiset rahoitusyhtiölainat, pitkäaikainen factoring-luottotilin velka sekä muut pitkäaikaiset lainat rahoituslaitoksilta.
Pitkäaikaiseksi katsotaan velka tai velan osa, joka erääntyy maksettavaksi vuotta pidemmän ajan kuluttua.
Ilmoita tässä kohdassa lyhytaikaiset rahoitusyhtiölainat, lyhytaikainen factoring-luottotilin velka sekä muut lyhytaikaiset lainat rahoituslaitoksilta.
Velka on lyhytaikainen, jos se erääntyy maksettavaksi vuoden tai sitä lyhyemmän ajan kuluessa.
Merkitse tähän kohtaan pitkä- ja lyhytaikaiset ostovelat, osamaksuvelat, ostovelat ennakkolaskuista ja muut ostovelat.
Merkitse tähän kohtaan yhtymän velat osakkaille.
Merkitse tähän kohtaan siirtovelat.
Näitä ovat esimerkiksi
Merkitse tähän kohtaan sellaiset pitkäaikaiset velat, joita et ole ilmoittanut aiemmissa kohdissa.
Pitkäaikaiseksi katsotaan velka tai se osa velasta, joka erääntyy maksettavaksi yhtä vuotta pidemmän ajan kuluttua.
Merkitse tähän kohtaan sellaiset lyhytaikaiset velat, joita et ole ilmoittanut aiemmissa kohdissa.
Velka on lyhytaikainen, jos se erääntyy maksettavaksi vuoden tai sitä lyhyemmän ajan kuluessa.
Yhtymän henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvat yhtymän saamiset osakkailta sekä muut yhtymän elinkeino- tai maataloustoimintaan liittymättömät varat ja velat.
Ilmoita tässä velkana myös se osa oikaistusta negatiivisesta omasta pääomasta, joka ylittää elinkeinotoiminnan velkojen yhteismäärän.
Ilmoita maatalouden varoina esimerkiksi maatalousmaa, tuotantorakennukset ja maatalouden koneet ja kalusto. Ilmoita maatalouden velkoina maataloustoimintaa varten otettujen lainojen yhteismäärä.
Jos yhtymällä on maatalouden tulolähteen varoja tai velkoja, ilmoita tarkemmat tiedot erittelyssä: avaa lomake 7C OmaVerossa (tai käytä paperilomaketta 7C).
Ilmoita tässä kohdassa luovutusvoitot, joita yhtymä on verovuoden aikana saanut käyttöomaisuuteen kuuluneista arvopapereista ja kiinteistöistä. Luovutusvoitolla tarkoitetaan luovutushinnan ja verotuksessa poistamattoman hankintamenon erotusta.
Älä merkitse tähän sitä osaa luovutusvoitosta, joka on siirretty jälleenhankintavaraukseen.
Merkitse tähän ne elinkeinotoiminnan ennakonpidätyksen alaiset palkat, jotka yhtymä on maksanut verovuoden päättymistä edeltäneiden 12 kuukauden aikana.
Kun Verohallinto laskee yhtymän osakkaan pääomatulo-osuutta, elinkeinotoiminnan nettovarallisuuteen lisätään 30 % tässä kohdassa ilmoitettujen palkkojen määrästä.
Lue lisää
Ilmoita tarkemmat tiedot erittelyssä: avaa lomake 67A tai 67Y OmaVerossa (tai käytä paperilomaketta 67A tai 67Y).
Lue lisää
Jos olet ilmoittanut yhtymän saamia osinkoja tai osuuskunnan ylijäämiä vaiheessa Tuloverolaskelma, anna niistä tarkempi erittely lomakeella 73B (tai käytä paperilomaketta 73B).
Jos korkomenot ovat verovuonna yli 500 000 euroa, ilmoita tarkemmat tiedot erittelyssä lomakkeella 81 (tai käytä paperilomaketta 81).
Anna tarkempia selvityksiä, jos yhtymä vaatii hyvitystä ulkomaille maksamistaan veroista, sillä on kiinteä toimipaikka ulkomailla tai sillä on tulo-osuutta ulkomaisesta väliyhteisöstä. Selvityksen rajat ylittävistä hybridijärjestelyistä voi antaa liitteenä.
Huomaa, että ulkomailta saatu tulo on ilmoitettava bruttomääräisenä veroilmoituksella.
Paperilomakkeella: Merkitse rasti kohtaan 9, jos yhtymä on maksanut verovuonna veroa ulkomailla ja vaadit ulkomaisen veron hyvittämistä. Täytä lomake 70 Vaatimus kaksinkertaisen verotuksen poistamiseksi. Anna liitteenä selvitys rajat ylittävistä hybridijärjestelyistä.
OmaVerossa vastaa Kyllä
Paperilomakkeella: Merkitse rasti, jos yhtymä on osakkaana ulkomaisessa yhtymässä.
Yhtymä voi jättää tilintarkastuksen tekemättä, jos sekä päättyneellä että sitä välittömästi edeltäneellä tilikaudella on toteutunut enintään yksi seuraavista:
Tilintarkastaja pitää kuitenkin valita, jos yhtiöjärjestyksessä, yhtiösopimuksessa tai yhtymän säännöissä on niin sovittu. Tilintarkastuslaissa on lisäksi eräitä toimialaa ja vaikutusvaltaa koskevia rajoituksia (2 luvun 2 § 4 momentti).
Liitä tilintarkastuskertomus veroilmoitukseen vain siinä tilanteessa, että tilintarkastus on tehty ja se sisältää tilintarkastuslain 3 luvun 5 §:ssä tarkoitettuja kielteisiä lausuntoja, huomautuksia tai lisätietoja.
Älä liitä tilinpäätöstietoja mukaan veroilmoitukseen. Avoimen yhtiön ja kommandiittiyhtiön on toimitettava tilinpäätöstiedot Patentti- ja rekisterihallitukseen, jos tietyt edellytykset täyttyvät. Huomaa, että Verohallinto ei välitä tilinpäätöstietoja Patentti- ja rekisterihallitukselle, vaan yritykset toimittavat ne sinne itse suoraan.
Voit ilmoittaa yhtymän tiedot joko yhdellä kertaa tai useammalla kerralla.
Vaihtoehto 1: Ilmoita tiedot kerralla. Lähetä veroilmoitus viimeistään määräpäivänä. Saat sen jälkeen meiltä kuittauksen siitä, että ilmoituksesi on vastaanotettu.
Vaihtoehto 2: Voit lisätä ja korjata tietoja useita kertoja aina veroilmoituksen määräpäivään asti. Muista lähettää veroilmoitus aina, kun olet lisännyt tai korjannut tietoja.
Jos haluat muuttaa tietoja tai ilmoittaa niitä lisää, avaa veroilmoitus uudelleen täydennettäväksi. Aina kun olet ilmoittanut tietoja tuloista ja vähennyksistä, ne näkyvät esitäytettyinä tietoina seuraavasta päivästä alkaen.
Vaihtoehto 3: Voit myös tallentaa ilmoituksen keskeneräisenä ja jatkaa ilmoittamista myöhemmin. Tallennetut tiedot säilyvät 3 kuukautta. Muista lopuksi lähettää veroilmoitus viimeistään määräpäivänä, jotta tiedot välittyvät Verohallinnolle.
Voit täydentää tai korjata veroilmoitusta verotuksen päättymiseen saakka. Verotuksen päättymispäivä on merkitty verotuspäätökseen. Yhtymän verotus päättyy verovuotta seuraavan vuoden toukokuun ja lokakuun välisenä aikana.
Uusi ilmoitus korvaa aiemman ilmoituksen kokonaan, joten sinun pitää antaa korjattujen tietojen lisäksi uudelleen myös ne tiedot, jotka olivat jo oikein. Voit käyttää pohjana aiemmin antamiasi tietoja.
Verotuksen päättymisen jälkeen et voi enää korjata ilmoitusta, vaan sinun pitää hakea muutosta verotukseen oikaisuvaatimuksella.
Lue lisää
Aiemmin antamasi veroilmoitukset ovat OmaVerossa. Löydät OmaVerosta myös ne veroilmoitukset, jotka olet antanut muuta kautta – esimerkiksi paperilomakkeella.
Lue tarkempi ohje sen mukaan, mitä veroilmoitusta etsit:
Jos veroilmoitus on tilassa ”Käsitelty”, se tarkoittaa sitä päivää, jolloin verotuspäätös on muodostunut. Käsitelty-tila ei kerro siitä, onko kyseisen vuoden verotus valmistunut. Henkilökohtainen verotuksesi päättymispäivä näkyy verotuspäätöksessäsi.
Huomaa, että jos veroilmoitus on tilassa ”Käsitelty”, se tarkoittaa sitä, että veroilmoitus on Verohallinnon käsittelyssä. Käsitelty-tila ei siis tarkoita suoraan sitä, että sen vuoden verotus olisi valmistunut ja verotuspäätös lähetetty.