Millaisesta toiminnasta pitää tai voi rekisteröityä alv-rekisteriin?

Ilmoittaudu alv-rekisteriin, jos yrityksen liiketoiminnan liikevaihto ylittää kalenterivuodessa 20 000 euroa. 

Lue lisää, mitä yrityksen liikevaihtoon lasketaan mukaan:

Arvonlisäveroton vähäinen toiminta (syventävä ohje, luku 2.2)

Jos yritys harjoittaa sekä liiketoimintaa että alkutuotantoa ja kalenterivuoden liikevaihto näistä toiminnoista on yhteensä yli 20 000 euroa, yrityksen pitää ilmoittautua molemmista toiminnoista erikseen arvonlisäverovelvolliseksi.

Yritys voi hakeutua vapaaehtoisesti alv-velvolliseksi, vaikka kalenterivuoden liikevaihto ei ylittäisi 20 000 euroa. Edellytyksenä on, että tavaroiden ja palveluiden myynti tapahtuu liiketoiminnan muodossa. 

Alv-rekisterissä olevan yrityksen on ilmoitettava arvonlisävero jokaiselta verokaudelta, vaikka yrityksellä ei olisi ollut verokaudella lainkaan toimintaa. 

Ilmoittaudu alv-rekisteriin, jos 

• harjoitat alkutuotantoa (muun muassa maa- ja metsätalous, kalastus, puutarhatalous, turkistalous, porotalous), ja liikevaihtosi on kalenterivuodessa yli 20 000 euroa
  • saat esimerkiksi puun myyntituloja, ja ne ylittävät 20 000 euroa kalenterivuodessa
• harjoitat sekä alkutuotantoa että muuta liiketoimintaa ja kalenterivuoden liikevaihto näistä toiminnoista on yhteensä yli 20 000 euroa. Ilmoittaudu molemmista toiminnoista erikseen arvonlisäverovelvolliseksi.

Voit hakeutua vapaaehtoisesti alv-rekisteriin, vaikka kalenterivuoden liikevaihto ei ylitä 20 000 euroa. Edellytyksenä on, että harjoitat alkutuotantoa liiketoiminnan muodossa.

Alv-rekisterissä olevan yrityksen on ilmoitettava arvonlisävero jokaiselta verokaudelta, vaikka yrityksellä ei olisi ollut verokaudella lainkaan toimintaa. Jos harjoitat pelkästään metsätaloutta, alv-ilmoitusta ei välttämättä tarvitse aina antaa. Lue lisää metsätalouden alv-ilmoittamisesta  

Ilmoittaudu alv-rekisteriin, jos yrityksesi toiminta on muutoin arvonlisäverotonta, mutta olet joissain seuraavista tilanteista ostosta tai omasta käytöstä alv-velvollinen:

• EU-tavaraostoista (yhteisöhankinnat), koska hankinnat ylittävät 10 000 euroa kuluvana tai edellisenä kalenterivuonna
• palveluostoista EU:sta tai EU:n ulkopuolelta käännetyn verovelvollisuuden perusteella
• kiinteistöhallintapalvelun tai ravintola- ja ateriapalvelun omasta käytöstä.

Lue lisää:

• Arvonlisäverotus EU-tavarakaupassa
• Kiinteistöhallintapalvelujen oman käytön arvonlisäverotus
• Henkilöstöruokailun arvonlisäverotuksesta

Ilmoittaudu alv-rekisteriin, jos yrityksesi toiminta on muutoin arvonlisäverotonta, mutta se myy toisille yrityksille sellaisia yleissäännön mukaisia EU-palveluja, joista ostaja on verovelvollinen toisessa EU-maassa (käännetty verovelvollisuus).

Lue lisää kansainvälisen palvelukaupan arvonlisäverotuksesta

Kun yrityksesi on rekisteröity Ilmoituksenantovelvolliseksi EU-palvelumyynneistä, ilmoita myynnit sekä alv-ilmoituksella että yhteenvetoilmoituksella vain niiltä verokausilta, joilta EU-palvelumyyntejä on.  

Huomaa: Alv-ilmoituksen lisäksi EU-myynneistä on annettava erillinen yhteenvetoilmoitus.

Yhteenvetoilmoitus – ilmoitusohjeet

Ilmoittaudu alv-rekisteriin, jos harjoitat tekemiesi taide-esineiden myyntiä ja yrityksen liiketoiminnan liikevaihto on kalenterivuodessa yli 20 000 euroa.

Taide-esineinä pidetään arvonlisäverotuksessa muun muassa tauluja, alkuperäiskaiverruksia, veistoksia, seinävaatteita ja kuvakudoksia.

Alv-rekisterissä olevan yrityksen on ilmoitettava arvonlisävero jokaiselta verokaudelta, vaikka yrityksellä ei olisi ollut verokaudella lainkaan toimintaa.

Lue lisää:

• Kuvataiteilija: näin ilmoitat ja maksat arvonlisäveron
• Taide-, keräily- ja antiikkiesineiden arvonlisäverotus (syventävä ohje)

Voit vapaaehtoisesti hakeutua tietyin edellytyksin alv-velvolliseksi, jos luovutat kiinteistön käyttöoikeuden vuokralaiselle tai kiinteistöosakeyhtiön osakkaalle, joka käyttää kiinteistöä tai sen osaa jatkuvasti omassa arvonlisäverollisessa toiminnassaan. 

Liitä mukaan vuokrasopimus tai muu selvitys vuokraustoiminnasta. Selvityksessä pitää ilmoittaa, mitä kiinteistöä tai sen osaa hakeutuminen koskee. Ilmoita vuokralaisen nimi ja Y-tunnus, jos ne ovat tiedossa. Jos vuokralaista ei voida vielä nimetä, voit antaa selvityksen muista tosiseikoista, joiden perusteella voidaan todeta, että kiinteistö soveltuu arvonlisäverolliseen vuokraukseen. Tällaisia selvityksiä ovat esimerkiksi kiinteistön käyttötarkoitus ja alueella voimassa olevat kaavamääräykset.

Jos olet jo liiketoiminnasta alv-rekisterissä, mutta haluat rekisteröityä myös kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta, siitä pitää hakeutua rekisteriin erikseen.

Lue lisää: 

Hakeutuminen arvonlisäverovelvolliseksi kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta

Tavaroiden yhteisöhankinnalla tarkoitetaan irtaimen esineen ostoa toisesta EU-maasta.

Yritys voi hakeutua vapaaehtoisesti alv-rekisteriin yhteisöhankinnasta, jos yrityksen toiminta on muutoin arvonlisäverotonta eivätkä yhteisöhankinnat ylitä 10 000 euroa kuluvana tai edellisenä kalenterivuonna.

Huomaa: Jos yhteisöhankinnat ylittävät rajan, yrityksen täytyy ilmoittautua alv-rekisteriin: valitse tällöin arvonlisäveron alaiseksi toiminnaksi Ostot ja oma käyttö.

Esiintyvä taiteilija, muu julkinen esiintyjä tai urheilija voi vapaaehtoisesti hakeutua arvonlisäverovelvolliseksi silloin, kun esiintyjä myy esityksiään itse ja saa tästä palkkiota tai kun esiintyjä saa tilaisuuden järjestäjältä korvausta esityksen myynnistä. Myös esityksiä myyvä yritys, kuten ohjelmatoimisto, voi halutessaan rekisteröityä alv-rekisteriin.

Esiintyviä taiteilijoita ovat esimerkiksi laulaja, soittaja, näyttelijä ja lausuja. Muita julkisia esiintyjiä ovat esimerkiksi juontaja ja esitelmöitsijä. Urheilijoita ovat perinteisten lajien edustajat (esim. hiihtäjät, jääkiekkoilijat ja ralliautoilijat) sekä esimerkiksi golffarit, triathlonistit, kehonrakentajat ja e-urheilijat (esimerkiksi tietokonepelien pelaaminen kilpailuissa).

Et voi hakeutua alv-rekisteriin saamistasi tekijänoikeuskorvauksista etkä myöskään silloin, jos saamasi esiintymispalkkio tai muu korvaus käsitellään tuloverotuksessa palkkatulona. Lue lisää: Milloin korvaus on palkkaa?

Jos olet jo liiketoiminnasta alv-rekisterissä, mutta haluat rekisteröityä myös esiintyvänä taiteilijana tai urheilijana, siitä pitää hakeutua rekisteriin erikseen.

Huomaa myös, että alv-rekisteriin kuuluminen merkitsee sitä, että sinun on annettava säännöllisesti alv-ilmoitus, vaikka et harjoittaisi verokaudella lainkaan arvonlisäverollista toimintaa.

Lue lisää:

Esiintymispalkkiot arvonlisäverotuksessa

Arvonlisäverovelvollisen opas, luku 2.3.2 Esiintyvät taiteilijat ja urheilijat

Arvonlisävero esiintymispalkkioista ja esitysten myynnistä – yleishyödyllinen yhteisö