Suurten konsernien vähimmäisvero (OECD:n pilari 2)

AJANKOHTAISTA

Verohallinto on julkaissut täydennysveron tietoilmoitusta (xml) koskevan ilmoittamisen ohjeen: Täydennysveron tietoilmoitus (GIR) – Tekninen soveltamisohje (pdf)
Konserniyksiköiden tulee lähettää vähimmäisveroon liittyvät ilmoitukset sähköisesti OmaVerossa. Vähimmäisveroon liittyviä ilmoituksia voi antaa OmaVerossa 30.1.2026 alkaen. Lue lisää: Ajankohtaista suurten konsernien vähimmäisverotuksessa
Eduskunta on hyväksynyt muutokset lakiin suurten konsernien vähimmäisverosta. Muutosten myötä kotimainen sääntely yhdenmukaistetaan vuosina 2024–2025 laaditun kansainvälisen ohjeistuksen kanssa. Lisäksi Verohallinnon on mahdollista antaa ennakkoratkaisuja vähimmäisveroon liittyen. Yritykset voivat hakea ennakkoratkaisua 1.1.2024 ja sen jälkeen alkaneisiin tilikausiin. Lakiin lisättiin myös uusi veronkiertosäännös, joka estää järjestelyt, joiden tarkoituksena on kiertää vähimmäisveroa. Tätä säännöstä sovelletaan 1.1.2027 ja sen jälkeen alkaviin tilikausiin.
- Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi suurten konsernien vähimmäisverosta annetun lain muuttamisesta
- Lue lisää ennakkoratkaisun hakemisesta
OECD on julkaissut uuden version täydennysveron tietoilmoituksen tietosisältöä koskevasta kansainvälisestä standardista, GloBE Information Return (January 2025), sekä xml-skeeman, jota käytetään tietojen ilmoittamisessa ja viranomaisten välisessä tietojenvaihdossa.
- Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – GloBE Information Return (January 2025) | OECD
- GloBE Information Return (Pillar Two) XML Schema | OECD (klikkaa kohtaa Download the XML Schelma (ZIP) ladataksesi ZIP-tiedoston)
Päivitetty kommentaari 2025: Consolidated Commentary to the Global Anti-Base Erosion Model Rules
- Kommentaariin on viety mm. luettelo lainkäyttöalueista, joiden toteutus vähimmäisverosääntelystä on katsottu ehdot täyttäväksi siirtymäkauden arviointimenettelyssä. Luettelo sisältää myös tiedon siitä, täyttääkö lainkäyttöalueen kotimainen täydennysvero kotimaista täydennysveroa koskevan olettamasäännöksen edellytykset. Suomen tuloksilukemissääntö ja kotimainen täydennysvero on arviointimenettelyssä katsottu ehdot täyttäviksi, myös kotimaista täydennysveroa koskevan olettamasäännöksen osalta.
Lisätietoja voit kysyä tarvittaessa sähköpostitse osoitteesta: Minimivero(a)vero.fi

Yleistä pilari 2:sta

Verovuodesta 2024 alkaen suurten konsernien ylijäämätuloon kohdistuu 15 % vähimmäisverokannan mukainen verotus riippumatta siitä, missä valtiossa konserniyksiköt sijaitsevat. Tosiasiallista verotasoa tarkastellaan valtiokohtaisesti. Jos tosiasiallinen verotaso on jonkin konserniyksikön sijaintivaltiossa alle 15 %, toteutetaan vähimmäisverokannan mukainen verotus täydennysveron avulla. Täydennysvero verotetaan joko matalan verotuksen valtion kotimaisena täydennysverona (QDMTT), emoyhtiövaltion tuloksilukemissäännön (IIR) tai muiden konserniyksiköiden sijaintivaltioiden aliverotettujen voittojen säännön (UTPR) perusteella.

Lue lisää pilari 2:sta

Ilmoittaminen

Täydennysveron tietoilmoituksella ilmoitetaan kaikki konsernin täydennysveron laskemiseksi tarvittavat tiedot
Täydennysveron tietoilmoituksen antajaa koskevalla ilmoituksella (notifikaatio) ilmoitetaan tietoilmoituksen ulkomaisen antajan tiedot
Täydennysveroilmoituksella verovelvollinen ilmoittaa täydennysveron tai kotimaisen täydennysveron maksuunpanemiseksi Suomessa tarvittavat tiedot
Verovuoden 2024 osalta ilmoitukset on annettava 30.6.2026 mennessä.

Lue lisää ilmoittamisesta

Syventävät ohjeet

Syventäviä ohjeita julkaistaan mahdollisimman pian niiden valmistuttua.

Verohallinnon ohjekokonaisuuteen sisältyvät teemat

Suurten konsernien vähimmäisverotus

Oikaistujen huomioitavien verojen laskenta

Kiinteiden toimipaikkojen erityistilanteet

Tosiasiallisen veroasteen ja täydennysveron laskenta

Konsernin tunnistaminen ja tuoton allokointi konserniyksiköille

Olettamasäännökset (safe harbours) sekä kansainvälisen toimintansa alkuvaiheessa olevien monikansallisten konsernien ja suurten kotimaisten konsernien siirtymäsäännös

Määritellyn tuloksen laskenta

Verotussäännön soveltaminen ja täydennysveron allokointi

Ilmoittaminen ja verotusmenettely Suomessa

Muut linkit

Model GloBE rules

OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS taking further steps on the implementation of the Two-Pillar Solution - OECD

Consolidated Commentary to the Global Anti-Base Erosion Model Rules

Agreed Administrative guidance

Safe Harbours and Penalty Relief

Illustrative Examples

GloBE Information Return

Neuvoston direktiivi (EU) 2022/2523 monikansallisten konsernien ja suurten kotimaisten konsernien maailmanlaajuisen vähimmäisverotason varmistamisesta unionissa

Central Record of Legislation with Transitional Qualified Status