CRS- ja DAC2-velvoitteet lyhyesti
Finanssilaitoksia koskevan CRS- ja DAC2-sääntelyn taustaa
Kansainvälisten sitoumustensa mukaisesti Suomi lähettää automaattisesti muille maille verotusta koskevia tietoja ja vastavuoroisesti vastaanottaa niitä muilta mailta. OECD on tehnyt finanssitilejä koskevan kansainvälisen automaattista tietojenvaihtoa koskevan standardin: Common Reporting Standard (lyhenne CRS). Euroopan unionissa CRS:n mukainen tietojenvaihto toteutetaan ns. DAC2-direktiivimuutokseen perustuen. Suomen verolainsäädännössä standardin ja direktiivin vaatimukset on voimaanpantu direktiivin voimaanpanolailla sekä verotusmenettelylain 17 b, c ja d §:llä. Verohallinnon on tehokkaasti valvottava ja varmistettava, että finanssilaitokset täyttävät niille asetetut CRS- ja DAC2-velvoitteet.
Oletko sääntelyn tarkoittama finanssilaitos?
Tutustu täällä finanssilaitoksen määritelmään (ohjeen kohta 3.9).
Mitä CRS- ja DAC2-velvoitteet käytännössä ovat?
Suomalaisten finanssilaitosten on tunnistettava asiakkaidensa verotuksellinen asuinvaltio ja annettava Verohallinnolle vuosi-ilmoituksella asiakkaitaan koskevia varallisuus- ja tulotietoja. Finanssilaitosten velvollisuudet jakautuvat kahteen osaan:
Huolellisuusmenettelyt: Finanssilaitoksen on suoritettava tilinhaltijoiden tutkiminen ja tunnistaminen asianmukaisesti (onko tilinhaltija raportoitava henkilö; raportoitavien tilien tunnistaminen).
Raportointivelvollisuus: Finanssilaitoksen on raportoitava kaikki raportoitaviksi tunnistetut tilit ja niitä koskevat oikeat tiedot vuosi-ilmoituksella.
Esimerkki huolellisuusmenettelyistä: Uuden tilin tilinhaltijan tutkiminen ja tunnistaminen
- CRS- ja DAC2:n yhteydessä uudella tilillä tarkoitetaan 1.1.2016 tai sen jälkeen avattua tiliä
- finanssilaitoksen tulee saada asiakkaaltaan (tilinhaltija) itse annettu todistus
- finanssilaitoksen täytyy tutkia, onko itse annettu todistus luotettava ja tarvittaessa pyydettävä dokumentaatio, joka tukee itse annetun todistuksen luotettavuutta
- jos itse annetulla todistuksella verotuksen asuinvaltio on muu kuin Suomi, on tili raportoitava vuosi-ilmoituksella
- finanssilaitos ei saa avata tiliä, mikäli asiakkaalta ei ole saatu luotettavaa itse annettua todistusta
CRS- ja DAC2-vuosi-ilmoitusraportointi
Mitä tulee raportoida?
Ilmoitusvelvollisen finanssilaitoksen tulee raportoida omat yksilöintitiedot. Jokaisen raportoitavaksi tunnistetun finanssitilin osalta tulee raportoida:
- tilinumero
- tilinhaltijan yksilöintitiedot kuten nimi, osoite, verotuksen asuinvaltio, verotunniste
- tilin saldo (31.12.)
- tilille vuoden aikana maksetut suoritukset
- eräitä muita tietoja
Milloin raportoidaan?
- vuosi-ilmoitus annetaan joka vuosi
- edellisen vuoden tiedot raportoidaan aina seuraavan vuoden tammikuun loppuun mennessä
- mikäli finanssilaitoksella ei ole raportoitavia finanssitilejä, tulee vuosi-ilmoitus antaa ns. nollailmoituksena. Kaikkien CRS- ja DAC2-sääntelyn mukaisten raportoivien finanssilaitosten on annettava vuosi-ilmoitus.
Miten raportoidaan?
- vuosi-ilmoitus annetaan Ilmoitin.fi-palvelun kautta
- tarvitset Suomi.fi-tunnisteen
- vuosi-ilmoituksen tulee aina olla XML-tiedostomuodossa
- katso tarkat ohjeet teknisestä soveltamisohjeesta
Heräsikö kysymyksiä?
Ota yhteyttä fatca(a)vero.fi