Luontoisetu on työstä saatava vastike, jonka työntekijä saa työnantajalta muuna kuin rahana. Luontoisetu on veronalaista palkkatuloa, josta työnantajan on toimitettava ennakonpidätys ja maksettava sosiaalivakuutusmaksut.
Ilmoita luontoisedut kuukausittain palkkatietoilmoituksella. Voit ilmoittaa ne joko omana ilmoituksenaan tai palkanmaksun yhteydessä.
Työnantaja ilmoittaa tulorekisteriin luontoisedun rahallisen arvon, joka on tyypillisesti sen vuosittain vahvistettava verotusarvo.
Jos edun arvoa ei ole erikseen vahvistettu, luontoisedun arvo on sen käypä arvo. Käyvällä arvolla tarkoitetaan edun hankinnasta työnantajalle aiheutuneita todellisia kustannuksia.
Ilmoita aina omina tulolajeinaan: asuntolainan korkoetu, autoetu, polkupyöräetu, työsuhdematkalippu
Ilmoita seuraavat luontoisedut aina omina tulolajeinaan. Näitä etuja et voi ilmoittaa yhteissummana tulolajilla 317.
Työntekijä saa asuntolainan korkoedun, kun työnantaja perii työntekijälle myöntämästään asuntolainasta vuotuista korkoa, joka on alempi kuin yleisesti markkinoilla käytössä oleva viitekorko.
Viitekorolla tarkoitetaan 1, 3, 6 ja 12 kuukauden euriborkorkoa tai muuta viitekorkoa, jota pankki käyttää yleisesti asiakkaidensa luotoissa, esimerkiksi pankin omaa primekorkoa. Tällaista korkoetua käsitellään verotuksessa palkkana.
Edun ilmoittaminen
Ilmoita veronalaisen korkoedun määrä tulolajilla 302 Asuntolainan korkoetu.
Ennakonpidätys ja työntekijältä peritty korvaus
Laske luontoisedusta perimäsi ennakonpidätys yhteen muiden saman palkkatietoilmoituksen ennakonpidätysten kanssa ja ilmoita ne yhteissummana tulolajilla 402 Ennakonpidätys.
Jos perit työntekijältä luontoisedusta korvauksen, ilmoita se tulolajilla 407 Muista luontoiseduista peritty korvaus. Älä vähennä perittyä korvausta siitä määrästä, jonka ilmoitat tulolajilla 302.
Jos peritty korvaus on suurempi kuin edun verotusarvo, ilmoita perittynä korvauksena silti korkeintaan edun verotusarvo. Tulorekisteriin ilmoitettava luontoisedusta peritty korvaus ei siis voi olla suurempi kuin itse etu.
Työntekijä saa autoedun, kun hän tai hänen perheensä saa käyttää työnantajan autoa yksityiskäytössä.
Ilmoita myös auton kilometrimäärä, jos autoedun käyttökustannukset lasketaan ajopäiväkirjan mukaan kuukausikohtaisen arvon sijaan. Merkitse työsuhdeautolla yksityiskäytössä ajettujen kilometrien määrä.
Verohallinnon päätöksen mukaan työnantaja voi ilmoittaa kilometrimäärän palkkakausittain tai vaihtoehtoisesti viimeistään vuoden viimeisellä ilmoituksella. Jos työnantaja saa autoedun kilometrimäärän tietoonsa vasta edun saamiskuukauden jälkeen, annettua ilmoitusta on korjattava.
Ilmoita myös auton päästöarvo, jos autoedun määrää on alennettu siksi, että auto on nolla- tai vähäpäästöinen. Autoedun määrää voi alentaa, jos auton hiilidioksidipäästöt ovat 0–100 g/km. Tieto auton päästöarvosta ilmoitetaan tulorekisteriin vuosina 2022–2025.
Ennakonpidätys ja työntekijältä peritty korvaus
Laske luontoisedusta perimäsi ennakonpidätys yhteen muiden saman palkkatietoilmoituksen ennakonpidätysten kanssa ja ilmoita ne yhteissummana tulolajilla 402 Ennakonpidätys.
Jos perit työntekijältä luontoisedusta korvauksen, ilmoita se tulolajilla 401 Autoedusta peritty korvaus. Älä vähennä perittyä korvausta siitä määrästä, jonka ilmoitat tulolajilla 304.
Jos peritty korvaus on suurempi kuin edun verotusarvo, ilmoita perittynä korvauksena silti korkeintaan edun verotusarvo. Tulorekisteriin ilmoitettava luontoisedusta peritty korvaus ei siis voi olla suurempi kuin itse etu.
Työntekijä saa polkupyöräedun, kun hän saa käyttää työnantajan antamaa polkupyörää yksityiskäytössä. Pyörä voi olla työnantajan omistama tai hankittu leasingsopimuksella.
Ilmoita omina tulolajeinaan tai yhteissummana: asuntoetu, puhelinetu, ravintoetu
Ilmoita seuraavat luontoisedut joko omina tulolajeinaan tai yhteissummana tulolajilla 317 Muu luontoisetu. Jos käytät tulolajia 317, ilmoita myös Edun tyyppi.
Työntekijä saa asuntoedun, kun hän saa käyttöönsä työnantajan omistaman tai hallinnoiman asunnon. Oikeus käyttää asuntoa voi perustua palvelussuhteeseen, tai asunto voi kuulua palkkaan.
Edun ilmoittaminen
Ilmoita asuntoetu
joko tulolajilla 301 Asuntoetu
tai tulolajilla 317 Muu luontoisetu. Jos käytät tulolajia 317, anna tieto Edun tyyppi: Asuntoetu.
Ennakonpidätys ja työntekijältä peritty korvaus
Laske luontoisedusta perimäsi ennakonpidätys yhteen muiden saman palkkatietoilmoituksen ennakonpidätysten kanssa ja ilmoita ne yhteissummana tulolajilla 402 Ennakonpidätys.
Jos perit työntekijältä luontoisedusta korvauksen, ilmoita se tulolajilla 407 Muista luontoiseduista peritty korvaus. Älä vähennä perittyä korvausta siitä määrästä, jonka ilmoitat tulolajilla 301 tai 317.
Jos peritty korvaus on suurempi kuin edun verotusarvo, ilmoita perittynä korvauksena silti korkeintaan edun verotusarvo. Tulorekisteriin ilmoitettava luontoisedusta peritty korvaus ei siis voi olla suurempi kuin itse etu.
Työntekijä saa puhelinedun, kun työnantaja maksaa hankkimansa ja kustantamansa puhelinliittymän kulut myös työntekijän vapaa-ajan yksityiskäytöstä.
Edun ilmoittaminen
Ilmoita puhelinetu
joko tulolajilla 330 Puhelinetu
tai tulolajilla 317 Muu luontoisetu. Jos käytät tulolajia 317, anna tieto Edun tyyppi: Puhelinetu.
Ennakonpidätys ja työntekijältä peritty korvaus
Laske luontoisedusta perimäsi ennakonpidätys yhteen muiden saman palkkatietoilmoituksen ennakonpidätysten kanssa ja ilmoita ne yhteissummana tulolajilla 402 Ennakonpidätys.
Jos perit työntekijältä luontoisedusta korvauksen, ilmoita se tulolajilla 407 Muista luontoiseduista peritty korvaus. Älä vähennä perittyä korvausta siitä määrästä, jonka ilmoitat tulolajilla 330 tai 317.
Jos peritty korvaus on suurempi kuin edun verotusarvo, ilmoita perittynä korvauksena silti korkeintaan edun verotusarvo. Tulorekisteriin ilmoitettava luontoisedusta peritty korvaus ei siis voi olla suurempi kuin itse etu.
Edun ilmoittaminen kerran vuodessa
Voit ilmoittaa puhelinedun etukäteen koko vuodelta kerralla tammikuun palkkatietoilmoituksella, jos
henkilö saa vain puhelinedun eikä hänelle makseta koko vuonna mitään muuta tuloa eikä anneta muuta etua
puhelinetu ei ole työeläke-, työttömyys- eikä työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksujen alaista
puhelinetu on käsitelty palkanlaskennassa kerralla.
Tällainen tilanne voi olla esimerkiksi silloin, jos puhelinetu on annettu YEL- tai MYEL-vakuutetulle yrittäjälle tai osakkaalle.
Työntekijä saa ravintoedun, kun työnantaja tarjoaa työntekijälleen aterian käypää arvoa alempaan hintaan tai täysin vastikkeetta. Ravintoetu voi olla esimerkiksi lounasseteli, maksukortti, mobiilisovellus tai erikseen järjestetty työpaikkaruokailu.
Ravintoedun toteutustavasta riippumatta ravintoedun määrä on ilmoitettava kuukausittain tulorekisteriin.
Edun ilmoittaminen
Jos perit työntekijältä ravintoedusta verotusarvoa vastaavan korvauksen
Ilmoita ravintoetu aina tulolajilla 334 Ravintoetu.
Jätä tulolajin euromäärä tyhjäksi.
Liitä tulolajiin lisätieto Ravintoedusta peritty korvaus vastaa verotusarvoa: Kyllä.
Jos et peri työntekijältä ravintoedusta korvausta tai perimäsi korvaus on verotusarvoa pienempi
Ilmoita ravintoetu
joko tulolajilla 334 Ravintoetu
tai tulolajilla 317 Muu luontoisetu. Jos käytät tulolajia 317, anna tieto Edun tyyppi: Ravintoetu.
Anna ravintoedun euromäärä.
Ennakonpidätys ja työntekijältä peritty korvaus
Laske luontoisedusta perimäsi ennakonpidätys yhteen muiden saman palkkatietoilmoituksen ennakonpidätysten kanssa ja ilmoita ne yhteissummana tulolajilla 402 Ennakonpidätys.
Jos perit työntekijältä ravintoedusta verotusarvoa pienemmän korvauksen, ilmoita tällöin työntekijältä peritty korvaus erikseen tulolajilla 407 Muista luontoiseduista peritty korvaus. Älä vähennä perittyä korvausta siitä määrästä, jonka ilmoitat tulolajilla 334 tai 317.
Jos peritty korvaus on suurempi kuin edun verotusarvo, ilmoita perittynä korvauksena silti korkeintaan edun verotusarvo. Tulorekisteriin ilmoitettava luontoisedusta peritty korvaus ei siis voi olla suurempi kuin itse etu.
Muita luontoisetuja, jotka työnantaja antaa muuna kuin rahana, voivat olla esimerkiksi autotalli-, moottoripyörä- tai vene-etu, palkaksi katsottu henkivakuutus- tai eläkevakuutusmaksu, perimättä jätetty työntekijän vakuutusmaksu, yksilöimättömästä lahjakortista syntyvä etu ja merimiespalveluksessa olevan henkilön merimiehenä saama luontoisetu.
Jos et ilmoita asuntoetua, puhelinetua ja ravintoetua omina tulolajeinaan, voit ilmoittaa ne yhteissummana tällä tulolajilla. Jos ilmoitit ne jo erikseen omilla tulolajeillaan, älä enää lisää etuja tämän tulolajin yhteissummaan.
Edun ilmoittaminen
Ilmoita tällaiset edut yhteissummana tulolajilla 317 Muu luontoisetu.
Ilmoita aina tulolajin yhteydessä Edun tyyppi -tieto, jolla kerrot, mitä luontoisetuja yhteissumma sisältää. Valitse yksi tai useampi seuraavista: asuntoetu, puhelinetu, ravintoetu tai muut edut.
Ennakonpidätys ja työntekijältä peritty korvaus
Laske luontoisedusta perimäsi ennakonpidätys yhteen muiden saman palkkatietoilmoituksen ennakonpidätysten kanssa ja ilmoita ne yhteissummana tulolajilla 402 Ennakonpidätys.
Jos perit työntekijältä luontoisedusta korvauksen, ilmoita se tulolajilla 407 Muista luontoiseduista peritty korvaus. Älä vähennä perittyä korvausta siitä määrästä, jonka ilmoitat tulolajilla 317.
Jos peritty korvaus on suurempi kuin edun verotusarvo, ilmoita perittynä korvauksena silti korkeintaan edun verotusarvo. Tulorekisteriin ilmoitettava luontoisedusta peritty korvaus ei siis voi olla suurempi kuin itse etu.
Luontoisetujen korjaaminen
Jos ilmoittamissasi tiedoissa on virheitä, korjaa ne mahdollisimman pian sen jälkeen, kun virhe on havaittu.
