Utländskt samfunds ansökan om källskattekort för dividend-, ränte- och royaltyinkomst (blankett 6211r), blankettanvisning

Allmänna instruktioner

Denna blankettanvisning är avsedd endast för situationer där ett begränsat skattskyldigt utländskt samfund ansöker om källskattekort för dividend-, ränte- eller royaltyinkomster (blankett 6211r). Du hittar blanketten 6211r på blankettbeskrivningssidan. Om ansökan om källskattekort gäller övriga inkomster, såsom arbetsersättning, ska du ansöka om källskattekort för övriga inkomster med blankett 6202. 

Med en ansökan kan du ansöka om källskattekort endast för ett inkomstslag i taget. Kom ihåg att välja rätt inkomstslag i ansökan.

Du kan också ansöka om källskattekort elektroniskt. Använd dessa blankettanvisningar också när du lämnar en elektronisk ansökan. Lämna en enskild ansökan i MinSkatt. Efter att du loggat in ska du välja länken Anmäl eller begär uppgifter begränsat. Den som lämnar en ansökan kan vara antingen det utländska samfundet eller ett ombud som handlar på samfundets vägnar. Skatteförvaltningen tar också emot massansökningar via Ilmoitin.fi. Massansökan kan användas för att lämna in ansökningar för flera olika sökande på en gång. Uppgifterna levereras då i en och samma fil i XML-format.

Läs mer om att skicka elektroniska ansökningar om källskattekort.

Samfundet kan uppvisa ett källskattekort för betalaren innan inkomsten betalas ut. Betalaren uppbär då rätt belopp källskatt på inkomsten redan vid utbetalningen. Genom att visa upp källskattekortet kan samfundet begära att kontoförvaltaren redan under betalningsåret rättar källskatten, om för mycket källskatt har tagits ut på dividend-, ränte- eller royaltyinkomsten. Då behöver samfundet inte ansöka om återbäring av källskatt hos Skatteförvaltningen efter utbetalningsåret.

Källskattekortet beviljas i regel för det innevarande kalenderåret. Man kan avvika från huvudregeln t.ex. när en fond har bildats under det pågående kalenderåret. Då beviljas källskattekortet från den tidpunkt då fonden har bildats till utgången av kalenderåret.

Observera att källskattekortet inte är ett krav eller en obligatorisk bilaga för att kunna behandla en ansökan om återbäring av källskatt. Källskattekortet kan inte heller beviljas retroaktivt för det föregående kalenderåret. Lämna din ansökan om källskattekort till Skatteförvaltningen senast i mitten av november så att källskattekortet ännu kan beviljas för det innevarande året. Observera även att kontoförvaltare kan ha en egen utsatta dag, varefter den inte längre kan göra rättelser för betalningsåret.

Så här fyller du i och skickar ansökan

Uppgifterna i källskattekortet är på finska, svenska och engelska. Välj en finskspråkig, svenskspråkig eller engelskspråkig ansökningsblankett enligt det språk på vilket du vill ha eventuella utredningsbegäranden samt en detaljerad motivering för källskattekortet.

Innan du fyller i ansökan bör du bekanta dig med den detaljerade anvisningen Dividender, räntor och royaltyer till begränsat skattskyldiga.

Fyll i blanketten omsorgsfullt. I varje fält på blanketten ska du  endast fylla i de uppgifter som efterfrågas i punkten. Anteckna till exempel adressen så att postadressen, postnumret och postkontoret anges i ett fält för sig. Du kan också ange uppgifterna (t.ex. adress- eller bankuppgifter) med en dekal på blanketten, bara dekalen inte går över fältets kanter. Ett undantag är sökandens officiella namn: i namnfältet får texten eller dekalen vid behov gå över blankettfältets kanter.

Uppgifterna på ansökningsblanketten läses optiskt på Skatteförvaltningen, dvs. skannas och omvandlas till digitalt format. Därför är det inte tillåtet att lägga till stämplar, text eller andra markeringar runt QR-koden som finns på ansökningsblanketten.

Du kan skriva ut ansökningsblanketten antingen som en- eller tvåsidig och om du vill kan du även fylla i den för hand.

Skicka ansökan till adressen som anges i övre kanten på blanketten. Du kan också lämna din ansökan på Skatteförvaltningens kontor, exempelvis till adressen Skatteförvaltningen, Skatteförvaltningens registratur, Vääksyvägen 4, 00510 Helsingfors.

Kom ihåg bilagorna och grunden för ansökan

Bifoga följande dokument till ansökan:

• Ett intyg över att samfundet äger aktier i ett finskt bolag: till exempel en bestyrkt portföljrapport av en bank eller annan värdepappersförmedlare av vilken sökandens finska aktieinnehav framgår. Intyget ska vara så nytt som möjligt och utfärdat under det år för vilket källskattekort ansöks.
• Ett intyg över samfundets hemviststat för det innevarande året eller i undantagsfall ett annat officiellt registreringsintyg, såsom UCITS-intyg (se Intyg över hemviststat eller registrering som en myndighet i sökandens hemviststat har utfärdat).
• Fullmakt, om ett ombud representerar samfundet.
• Om ansökan grundar sig på något annat än ett skatteavtal mellan sökandens hemvistsstat och Finland, bifoga en  motivering för den ansökta källskattesatsen och en så exakt och omfattande beskrivning av sökanden som möjligt (se närmare punkterna 3.7–3.8 i den detaljerade anvisningen).
  • Om ansökan grundar sig på att sökanden ska jämställas med en skattefri finländsk placeringsfond eller specialplaceringsfond[SP(1] ,  bifoga då grunderna för jämställandet till ansökan. Bekanta dig med Skatteförvaltningens detaljerade anvisning Om beskattningen av placeringsfonder och bestämmelserna i ISkL 20 a § gällande placeringsfonders eller specialplaceringsfonders förutsättningar för skattefrihet, innan utarbetande av grunderna för ansökan.
• Avtal på vilket utbetalning av royalty baserar sig på när du ansöker om källskattekort för royaltyinkomst.

Du kan även behöva andra bilagor till ansökan om källskattekort. Vilka bilagor som behövs beror på vilken grund du ansöker om källskattekort. Du kan även bifoga andra dokument som kan vara nyttiga när din ansökan behandlas. Till exempel en namnändring ska anmälas i en separat bilaga.

Obs. Även om samfundet tidigare beviljats ett källskattekort eller samfundets ansökan om återbäring av källskatt tidigare godkänts, måste du i ansökan ange en motivering för den ansökta källskattesatsen.

Detaljerad anvisning för ifyllning av blankett 6211r

1. Uppgifter om sökanden

1.1 Sökandens officiella namn

Skriv sökandens namn i dess officiella form, dvs. så som det är skrivet på sökandens hemvistintyg eller på ett annat officiellt dokument.

1.2–1.3 Skatteregistreringsnummer eller annan registreringsbeteckning i hemviststaten

Ange samfundets officiella skatteregistreringsnummer i hemviststaten. Beteckningen bör motsvara den beteckning som nämns i sökandens hemvistintyg eller i något annat officiellt dokument.

Om samfundet inte har ett skatteregistreringsnummer i hemviststaten ska du meddela om detta med en fritt formulerad utredning och fylla i punkt 1.3 med någon annan registerbeteckning som samfundet fått i hemviststaten.

1.4–1.6 Adress

Ange postadress, postnummer och postkontor i respektive fält. Om sökandens postadress inte finns i dennes hemviststat, fyll i postadressens stat i punkt 1.6.

Om samfundet inte har ett ombud skickar Skatteförvaltningen källskattekortet och eventuella utredningsbegäranden till adressen i den här punkten.

1.7–1.8 Uppgifter om hemviststaten

Här ska du ange samfundets hemviststat. Hemviststaten ska vara samma stat som beviljat samfundets hemvistintyg eller något annat registreringsintyg.

Du ska också alltid ange hemviststatens landskod (punkt 1.8). Observera att hemviststaten för en begränsat skattskyldig inte kan vara Finland (FI).

Använd landskoder enligt standarden ISO 3166 (www.iso.org). Du kan kontrollera landskoden på sidan Gällande skatteavtal. Observera dock att på förteckningen finns endast de länder med vilka Finland har ett giltigt skatteavtal.

1.9 Sökandens juridiska form

I punkt 1.9 ska du ange samfundets juridiska form. Du kan skriva den juridiska formen på språket som används i den sökandes hemviststat, exempelvis ”fonds commun de placement (FCP)”. Du ska ange den juridiska formen så exakt som möjligt.

Ange dessutom i punkt 1.10 hurdant samfund sökanden är. Du kan välja endast ett alternativ. Om inget av alternativen passar ska du välja alternativ 9 dvs. Annan

Exempel 1: Den sökande är en placeringsfond enligt fondföretagsdirektivet. Den mer detaljerade juridiska formen i hemviststaten är ”fonds commun de placement (FCP)”. Skriv i punkt 1.9 ”fonds commun de placement” och välj i punkt 1.10 alternativet ”5 fondföretag som avses i fondföretagsdirektivet”.

1.11–1.12 Offentligt noterat eller onoterat

Ett bolag är offentligt noterat om någon av dess aktieserier är offentligt noterad, dvs. bolagets aktier är föremål för handel på en reglerad marknad som övervakas av en myndighet. Välj rätt alternativ utifrån om sökanden är ett offentligt noterat eller ett onoterat bolag då du lämnar ansökan. Om bolaget är offentligt noterat, ange i punkt 1.12 sökandens ISIN-kod. Lämna punkten blank om sökanden inte har en ISIN-kod.

Om ansökan grundar sig på att dividender utbetalda av ett offentligt noterat bolag är skattefria för det offentligt noterade mottagarbolaget, ska du bifoga en fritt formulerad redogörelse där det framgår på vilken värdepappersbörs sökandebolagets aktier är listade och föremål för offentlig handel.

1.13 Sökanden är ett huvudfond för en paraplyfond

Fyll i den här delen endast om sökanden hör till en så kallad paraplyfond. Välj Ja om sökanden är huvudfonden för en paraplyfond. Välj Nej om sökanden är en delfond för en paraplyfond.

Tillägsanvisningar för en paraplyfond finns i slutet av denna anvisning i avsnittet Paraplyfondernas ansökningar om källskattekort.

1.14 Har sökanden ett fast driftställe i Finland

Denna blankett är huvudsakligen avsedd för begränsat skattskyldiga utländska samfund som inte har ett fast driftställe i Finland. Om sökanden anses ha ett fast driftställe i Finland och inkomsterna hänförs till detta driftställe, ska inkomsterna och den uttagna källskatten deklareras på inkomstskattedeklarationen 6U. Läs mer om fast driftställe i inkomstbeskattningen.

2 Uppgifter om det befullmäktigade ombudet

Om du vill att Skatteförvaltningen skickar eventuella utredningsbegäranden till ombudet, ange ombudets namn och adress i denna punkt. Om sökanden har flera ombud ska du i den här punkten ange uppgifterna om det ombud till vars adress sökanden vill ha utredningsbegäranden, även om ansökan skulle ha undertecknats av ett annat ombud.

Om du också vill att källskattekortet skickas till ombudet som anmälts i detta styck välj Ja i punkt 2.6 ”Källskattekortet skickas till ombudet”.

Bifoga till ansökan också fullmakten för ombudet och markera punkt 2.8. Den som undertecknar fullmakten ska ha namnteckningsrätt för samfundet.

2.2 Ombudets identifierare

Med ombudets identifierare kan alla källskattekortsansökningar som ett visst ombud skickat skiljas åt från andra ansökningar. Identifieraren kan användas exempelvis för att kontrollera statusen på alla ansökningar från detta ombud.

Ombudets identifierare kan vara till exempel ett FO-nummer, skatteregistreringsnummer (TIN) som ett annat land beviljat eller en beteckning som en annan myndighet har beviljat.

3 Uppgifter som gäller ansökan om källskattekort

3.1–3.2 Har sökanden ett tidigare källskattekort?

Om samfundet redan tidigare har beviljats ett källskattekort, ska du välja Ja och i punkt 3.2 ange det tidigare källskattekortets beslutsnummer.

3.3–3.4 Har sökanden ett tidigare beslut om återbäring av källskatt?

Om samfundet har ett tidigare beslut om återbäring av källskatt ska du välja Ja och i punkt 3.4 ange beslutsnumret för den tidigare ansökan.

3.5 Har de i den tidigare ansökan presenterade omständigheterna förändrats?

Om samfundet tidigare har fått ett källskattekort eller beslut om återbäring på källskatt kryssa för ”Ja” eller ”Nej” på basis av ifall det skett förändringar i samfundets omständigheter gentemot de uppgifter som angivits i tidigare ansökningar. Om svaret är Ja ska du till ansökan bifoga en närmare beskrivning av hur omständigheterna har förändrats, exempelvis om en namnändring eller om en lagändring i hemviststaten.

Obs. Även om samfundets omständigheter inte har ändrats efter ett tidigare beviljat källskattekort eller ett positivt återbäringsbeslut, ska du till ansökan ändå bifoga en motivering till källskattesatsen om grunden för ansökan är "med hänsyn till EU-rätten" eller ”av annan orsak".

3.6 För vilken tidsperiod söks källskattekort?

Källskattekort beviljas i regel för det innevarande kalenderåret. Om du ansöker om källskattekort för exempelvis dividendinkomst som fås 2024, ska du i denna punkt fylla i 1.1.2024–31.12.2024.

3.7 Källskattesats

Ange vilken skattesats källskattekortet ansöks för. Skriv skattesatsen med siffror i punkt 3.7., exempelvis 0 eller 15.

3.8 Grund för ansökan

Ange på vilken grund källskattekortet ansöks. Om ansökan baserar sig på ett skatteavtal mellan samfundets hemviststat och Finland ska du välja alternativet "på grundval av skatteavtal mellan sökandens hemviststat och Finland". Av samfundets hemvistintyg bör framgå att samfundet är skattskyldigt i sin hemviststat på det sätt som skatteavtalet avser.

Om samfundet åberopar de grundläggande friheterna inom EU, såsom fri rörlighet för kapital eller etableringsfrihet, och anser att samfundet blir diskriminerat vid källbeskattningen ska du välja alternativet "med hänsyn till EU-rätten". Välj detta alternativ också om sökandens yrkande baserar sig på ett EU-direktiv eller på att sökanden jämställs med en motsvarande finländsk aktör som är befriad från skatt. I sådana fall bör motiveringen till yrkandet bifogas till ansökan. Motiveringen kan vara fritt formulerad, men det ska framgå av dessa på vilket sätt sökandens behandling vid källbeskattningen har varit diskriminerande jämfört med en motsvarande finsk aktör. I motiveringen ska också ingå en närmare beskrivning av sökanden och dess verksamhet.

I andra fall ska du kryssa för alternativet ”av annan orsak”. Ange också då en noggrannare motivering i en fritt formulerad bilaga.

Exempel 3: Den franska “fonds commun de placement (FCP)” är inte berättigad till skatteavtalsförmåner. På grund av antalet andelsägare kan fonden inte heller jämställas med en finsk placeringsfond som är befriad från skatt. Fonden kan dock ansöka om källskattekort av någon annan orsak. Till ansökan ska bifogas en motivering. I motiveringen kan sökanden yrka på att en källskattesats på 20 % ska tillämpas på inkomsten.

3.9–3.11 Uppgifter om den finländska prestationsbetalaren

Om du ansöker om källskattekort endast för en viss dividend-, ränte- eller royaltyinkomst, ska du fylla i den finländska betalarens namn och FO-nummer.

Om du ansöker om källskattekort för flera utbetalare ska du välja Ja i punkt 3.11. Då antecknas ”Offentligt noterade finländska bolag” som utbetalare i källskattekortet.

3.12 Uppgifter om inkomsten

I denna punkt ska du ange om du ansöker om källskattekort för dividend-, ränte- eller royaltyinkomster.

Obs. Med en ansökan kan du ansöka om källskattekort endast för ett inkomstslag i taget. Om du ansöker om källskattekort för exempelvis dividendinkomst kan du inte med samma ansökan ansöka om källskattekort för ränteinkomst.

4 Aktielån och inkomstens egentliga förmånstagare

Fyll i dessa punkter endast om minst ett inkomstbelopp redan har betalats ut. Välj Ja eller Nej i punkterna 4.1–4.4 enligt typ av inkomst och sökandens situation. Om inkomsten redan betalats men du lämnar punkterna blank, ska du till ansökan bifoga en fritt formulerad redogörelse över detta.

Dividendinkomst

4.1 Är sökanden inkomstens faktiska förmånstagare?

Svara Ja i punkt 4.1 om sökanden är den faktiska förmånstagaren för de dividender som nämnts i ansökan och aktierna inte är en del av ett avtalsarrangemang. Fyll i denna punkt endast om ansökan baserar sig på ett skatteavtal mellan samfundets hemviststat och Finland.

4.2–4.3 Har aktierna varit en del av ett låne- eller avtalsarrangemang?

Svara Ja på punkterna 4.2–4.3 om alla eller en del av de aktier som ansökan gäller är t.ex. en del av en totalavkastningsswap, en futur eller ett annat derivatarrangemang eller om aktierna har lånats eller de annars utgjort en del av något annat avtalsarrangemang. Fyll i dessa punkter oberoende av vad ansökan baserar sig på.

Om du svarade Ja i punkt 4.2 eller 4.3 ska du bifoga avtalet om låne- eller avtalsarrangemanget och en fritt formulerad redogörelse för på vilka grunder sökanden anser sig vara den faktiska förmånstagaren för dividenden.

4.4. Har sökanden rätt till aktierna?

Svara Ja i punkt 4.4 om sökanden har en obegränsad rätt till aktierna och avkastningen av dem. Om du svarar Nej bifoga en motivering till varför sökanden trots detta ska beviljas ett källskattekort till ansökan.

Ränte- eller royaltyinkomster

4.1 Är sökanden inkomstens faktiska förmånstagare?

Svara Ja i punkt 4.1 om sökanden är den faktiska förmånstagaren för de räntor eller royaltyer som nämnts i ansökan. Bifoga vid behov en fritt formulerad redogörelse för på vilka grunder sökanden anser sig vara den faktiska förmånstagaren för de inkomster som ansökan avser.

4.2–4.4 Har aktierna varit en del av ett låne- eller avtalsarrangemang och har sökanden rätt till aktierna?

Lämna punkterna 4.2–4.4 tomma om ansökan gäller ränte- och royaltyinkomster.

Kontaktuppgifter för den person som ger mer information

I den här punkten ska du fylla i antingen ombudets kontaktuppgifter eller kontaktuppgifterna för en annan person som representerar sökanden. Du kan här ange uppgifterna om den person som Skatteförvaltningen kan kontakta i frågor som gäller ansökan.

Intyg över hemviststat eller registrering som en myndighet i sökandens hemviststat har utfärdat

Bifoga till ansökan ett hemvistintyg eller registreringsintyg som adresserats till sökanden och kryssa för punkten ”Till ansökan har bifogats ett intyg över hemviststat eller registrering som en myndighet i sökandens hemviststat har utfärdat”. Hemvistintyget ska gälla det år för vilket du ansöker om källskattekort.

Om ansökan om källskattekort baserar sig på något annat än ett skatteavtal, är det möjligt att i stället för hemvistintyget godkänna ett officiellt registreringsintyg som är adresserat till sökanden.

Om samfundet inte får ett hemvist- eller registreringsintyg av myndigheterna ska du lämna punkten blank och i stället bifoga en fritt formulerad tilläggsutredning över varför samfundet inte har beviljats ett hemvist- eller registreringsintyg.

Tilläggsanvisning för placeringsfonder och genomflödesenheter

Sökanden jämställs med en finsk placeringsfond

Om grunden för ansökan om källskattekort är att sökanden ska jämställas med en skattefri finsk placeringsfond eller specialplaceringsfond, bifoga grunderna för detta jämställande till ansökan. Bekanta dig med Skatteförvaltningens detaljerade anvisning Om beskattningen av placeringsfonder och bestämmelserna i ISkL 20 a § gällande placeringsfonders eller specialplaceringsfonders förutsättningar för skattefrihet, innan utarbetande av motivering av grunderna för ansökan.

Av motiveringen ska framgå åtminstone följande:

• Fondens exakta juridiska form i hemviststaten, till exempel fonds commun de placement (FCP), Sondervermögen, värdepappersfond eller Delaware Statutory Trust.
• Den lag med stöd av vilken fonden har grundats samt uppgiften om i vilken form investeringsverksamheten bedrivs (exempelvis avtalsrättslig placeringsfond eller fond i bolagsform).
• Redogörelse över vilken myndighet som övervakar fondens verksamhet.
• Fondbolagets namn, om ett separat fondbolag förvaltar fonden.
• Förvaringsinstitutets namn, om fondens medel förvaras av ett fristående förvaringsinstitut.
• Redogörelse om fonden har rörligt eller slutet kapital. Ifall fonden har rörligt kapital uppge  på vilket sätt och hur ofta fondens andelsägare kan lösa in sina andelar. Uppskatta dessutom hur stort fondens kapital är.
• Redogörelse över till vem andelarna erbjuds och en uppskattning av hur många direkta andelsägare fonden har. Ange också separat de andelsägare som äger sin andel via ett förvaltarregister.
• Redogörelse om huruvida fonden enligt bestämmelser i lag eller fondens regler är skyldig att dela ut räkenskapsperiodens vinst till sina andelsägare och om fonden delar ut dividend eller annan faktisk vinstutdelning samt hur ofta detta sker.

Inkomst som fåtts via ett genomflödessamfund

Även om inkomsten betalats via ett genomflödessamfund till den slutliga mottagaren, ska du fylla i ansökan i genomflödessamfundets namn. Den som ansöker om källskattekort ska alltid vara en skattskyldig som får inkomst från Finland. Ansök alltså om källskattekort i det genomflödessamfunds namn till vilken inkomsten ursprungligen betalas.

Om du ansöker om källskattekort på basis av ett skatteavtal som gäller andelsägare som ligger bakom genomflödessamfundet, bifoga till ansökan en utredning om andelsägarnas rätt till skatteavtalsförmånerna. Även då ska du fylla i ansökan i genomflödessamfundets namn.

Paraplyfondernas ansökningar om källskattekort

Med en paraplyfond avses en fond som delar upp sig på flera underandelsserier eller delfonder men dock så att delfonderna juridiskt är en del av huvudfonden. Juridiskt finns det alltså bara en fond.

Även finska placeringsfonder kan ha delfondstrukturer, och då ska förutsättningarna för skattefrihet bedömas utgående från delfondnivån. Lämna ansökan i delfondens namn om du ansöker om källskattekort ifall du anser att sökanden ska jämställas med en finländsk placeringsfond som är befriad från skatt. Bifoga till ansökan en separat redogörelse över att sökanden hör till paraplyfondens delfond.

Om du ansöker om källskattekort enligt ett skatteavtal eller av annan orsak ska du lämna ansökan i det samfunds namn som hemvistintyget är beviljat på. Bifoga en separat redogörelse för huruvida sökanden hör till paraplyfondens huvudfond eller delfond.