50B Kapitalinkomster och avdrag från dem, deklarationsanvisning

Kontrollera din förhandsifyllda skattedeklaration. Lämna de kapitalinkomstuppgifter som saknas i den förhandsifyllda skattedeklarationen eller som är fel i den.

I denna anvisning beskrivs hur du ska deklarera sådana kapitalinkomster på pappersblankett 50B.

Du kan deklarera kapitalinkomsterna också elektroniskt i MinSkatt. Då behöver du inte pappersblanketten. Så här deklarerar du i MinSkatt. Vid behov kan du också använda denna blankettanvisning som hjälp.

Du hittar pappersblanketten 50B på blankettbeskrivningssidan. Returadressen finns på första sidan av blanketten.

Med blankett 50B kan du deklarera eller korrigera exempelvis följande kapitalinkomstuppgifter:

• dividender och överskott från andelslag
• pensioner som utgör kapitalinkomst
• betalningar enligt ett avtal om långtidssparande (ett så kallat LS-avtal)
• avkastning och förlust av en placerings- eller sparlivförsäkring (exempelvis ett så kallat försäkringsskal)
• avkastning och förlust av kapitaliseringsavtal
• avkastning eller förlust av aktiesparkonto
• övriga kapitalinkomster (se kapitel 3 i anvisningen).

Du kan deklarera kapitalinkomster och avdrag från dem, exempelvis premierna för en frivillig pensionsförsäkring och exempelvis räntorna på bostadsskuld eller skuld för förvärvande av inkomst. Från och med 2023 kan räntorna på bostadslån kan inte längre dras av i beskattningen. I innehållsförteckningen anges vilka uppgifter som ska deklareras på denna blankett.

Du kan använda blanketten 50B också när du kompletterar eller korrigerar skattedeklarationens förmögenhetsuppgifter. I kapitel 6 berättar vi närmare om hurdan förmögenhet som ska deklareras.

Använd blankett 50B också när du begär omprövning efter att beskattningen har slutförts. Fyll i en begäran om omprövning och bifoga denna blankett. Du kan begära omprövning också i MinSkatt. Då behöver du inga pappersblanketter.

Om du korrigerar uppgifter som du lämnat tidigare eller ansöker om rättelse av beskattningen, fyll i hela den del av blanketten vars uppgifter du korrigerar.

Övriga inkomster – välj rätt blankett

Om du vill komplettera eller korrigera övriga uppgifter ska du välja rätt blankett:

• hyresinkomster: blankett 7H (Hyresinkomster – aktielägenheter), 7K (Hyresinkomster – fastighet) eller 7L (Hyresinkomster – Annan egendom)
• överlåtelsevinster och -förluster av övriga tillgångar (bl.a. kryptotillgångar): blankett 9
• vinster och förluster från överlåtelse av värdepapper: blankett 9A
• delägarlån och dess återbetalningar: blankett 13.

Observera att kapitalinkomsterna från utländska betalare ska deklareras separat, tillsammans med utlandsinkomsterna. Du kan deklarera dem i MinSkatt eller på blankett 16B (Utredning av utlandsinkomster, kapitalinkomster).

1 Personuppgifter och skatteår

Ange ditt namn och din personbeteckning.

Ange också skatteåret, dvs. det år för vilket du deklarerar inkomster eller avdrag.

2 Dividender och överskott

Ange här de dividender och överskott som saknas i den förhandsifyllda skattedeklarationen eller som är fel i den. Ta bort från den förhandsifyllda skattedeklarationen sådana dividender och överskott som hör till din företags- eller jordbruksverksamhet. Deklarera dem i din skattedeklaration för företags- eller jordbruksverksamhet. Ange följande uppgifter om dividenden eller överskottet:

• betalarens FO-nummer
• betalarens namn
• bruttoinkomst/år. Om du tar bort uppgifter som finns i den förhandsifyllda skattedeklarationen ska du här ange 0
• förskottsinnehållning som under året tagits ut på inkomsten
• hurdan dividend det är fråga om:
  • dividend från ett offentligt noterat bolag
  • dividend från ett bolag som inte är offentligt noterat
  • in natura-dividend – ange också hurdan egendom som betalats i dividend
  • överskott från ett offentligt noterat andelslag
  • överskott från ett andelslag som har minst 500 medlemmar
  • överskott från ett andelslag som har under 500 medlemmar.

Skatteförvaltningen indelar dividenderna från andra än offentligt noterade aktiebolag i kapital- och förvärvsinkomst och räknar ut dividendernas skattepliktiga belopp.

Dessutom ska du fylla i blankett 13 (Utredning av delägarlån och av indelningen av dividender i förvärvs- och kapitalinkomster) eller lämna uppgifterna i MinSkatt om

• du är företagardelägareoch har använt en bostad som hör till tillgångarna i det bolag som delat ut dividend eller om du har lyft delägarlån från bolaget
• du är ägarföretagareoch har lyft delägarlån från bolaget.

Dessa uppgifter påverkar hur stor del av dividenden som utgör kapitalinkomst och hur stor del förvärvsinkomst.

Deklarera dina utländska dividender och överskott på blankett 16B (Utredning av utlandsinkomster, kapitalinkomster).

3 Pensioner som utgör kapitalinkomst, betalningar enligt avtal om långsiktigt sparande och övriga kapitalinkomster

Ange pensionerna som utgör kapitalinkomst, prestationerna enligt ett avtal om långsiktigt sparande (LS-avtal) och de övriga kapitalinkomsterna som saknas i den förhandsifyllda skattedeklarationen eller som är fel i den. Ange exempelvis följande kapitalinkomster:

• ränteinkomster (du behöver inte ange räntor på vanliga bankinsättningar eller andra källskattepliktiga räntor)
• avkastning av aktiesparkonto
• avkastning av kapitaliseringsavtal
• avkastning av sparlivförsäkring
• avkastning av en tidsbegränsad eller livsvarig pensionsförsäkring
• avkastning av en försäkring på vilken ett särskilt beskattningsförfarande ska tillämpas (35 b § i inkomstskattelagen)
• mottagen eftermarknadsgottgörelse
• årlig avkastning som betalats på avkastningsandelar i en placeringsfond
• inkomster av virkesförsäljning från tomtmark (exempelvis från sommarstugan), även om uppgiften står förhandsifylld i specifikationen av skogsbruket
• försäljningsinkomster av marksubstanser
• valutakursvinster
• sådan skattelättnad för investeringsverksamhet som ska läggas till kapitalinkomsten och som under ett tidigare skatteår dragits av i beskattningen
• bruksavgifter som du fått för utnyttjande av en sådan upphovsrätt eller industriell äganderätt som du köpt eller ärvt (upphovsrättsersättning). Upphovsrätten kan gälla till exempel ett litterärt eller konstnärligt verk eller ett fotografi. Industriella äganderätter är till exempel patent, mönsterrätter och varumärken
• kapitalinkomster som arbetsgivaren betalat, till exempel ränta på lönefordringar och garantiprovisioner
• de inkomster av brytning av virtuell valuta som beskattas som kapitalinkomst (protokollet proof of stake).

Ange följande uppgifter av inkomsten:

• betalarens personbeteckning eller FO-nummer
• betalarens namn
• bruttoinkomst/år
• förskottsinnehållning som tagits ut på inkomsten under året
• redogörelse för vilken inkomst du deklarerar (exempelvis ränteinkomst).

Här kan du ange också förlusten från aktiesparkonto, sparlivförsäkring, kapitaliseringsavtal, tidsbegränsad livförsäkring eller sådan försäkring på vilken ett särskilt beskattningsförfarande ska tillämpas (35 b § i inkomstskattelagen). Ange förlustbeloppet i punkten Bruttoinkomst/år och sätt ut ett minustecken framför beloppet.

4 Avdrag från kapitalinkomst

4.1 Utgifter för förvaltning och förvaring av värdepapper

Om det i skattedeklarationen saknas utgifter för förvaltning och förvaring av värdepapper eller om det finns fel i uppgifterna, ska du ange det sammanlagda beloppet av alla förvaltnings- och förvaringsavgifter som du har betalat under året i punkten ”Utgifter för förvaltning och förvaring av värdepapper sammanlagt per år”.

Självrisken för utgifterna för förvaltning och förvaring av värdepapper och värdeandelar är 50 euro. Om förvaltnings- och förvaringsutgifterna sammanlagt är över 50 euro ska du ange utgifterna till deras fulla belopp utan att dra av självriskens andel.

Om uppgifterna saknades eller var bristfälliga ska du också ange betalningsmottagarens namn och FO-nummer.

4.2 Premier för frivilliga pensionsförsäkringar eller avtal om långsiktigt sparande

Ange här premierna du betalat för en frivillig individuell pensionsförsäkring och avtal för långsiktigt sparande (LS-avtal) om uppgifterna saknas i den förhandsifyllda skattedeklarationen eller det finns fel i uppgifterna. Ange alla premier som du betalat under året i punkten Premier som grundar sig på en frivillig pensionsförsäkring eller ett LS-avtal sammanlagt/år.

Om uppgifterna saknades eller var bristfälliga ska du också ange betalningsmottagarens namn och FO-nummer.

Avdraget beviljas endast den av makarna som är försäkrad eller har rätt till medlen. Avdraget kan inte överföras så att det dras av i den andra makens beskattning.

Premierna för en pensionsförsäkring får dras av om försäkringsbolaget är verksamt antingen i Finland eller någon annanstans inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet.

Läs mer om LS-avtal och frivilliga pensionsförsäkringar.

4.3 Övriga utgifter för förvärvande av kapitalinkomst

Om det saknas övriga utgifter för förvärvande av kapitalinkomst i din skattedeklaration, eller om det finns fel i uppgifterna, ska du ange det sammanlagda beloppet av utgifter för förvärvande av inkomst i punkten Övriga utgifter för förvärvande av inkomst sammanlagt/år.

I denna punkt anges exempelvis

• kostnader för anskaffningen av dator och dataförbindelse
• kostnader för inköp av facklitteratur
• sådana kostnader för en skuld för förvärvande av inkomst som inte är ränteutgifter, exempelvis expeditionsavgiften för ett lån
• kursförlust av valutahandel
• eftermarknadsgottgörelse som du betalat till säljaren när du köpte masskuldebrevet (obligationen).

Kostnaderna ska hänföra sig till inkomstförvärvet, exempelvis till investeringsverksamhet.

Avdrag för arbetsrum kan göras också från kapitalinkomsterna. Avdragsbeloppet beror på om det är fråga om förvärvsverksamhet som huvudsyssla eller om tillfälliga biinkomster.

Redogör närmare för utgifterna för förvärvande av inkomst i punkten Motivera hur utgifterna för förvärvande av inkomst har kommit till.

Om du har ägt aktier i ett företag som gått i konkurs ska du deklarera förlusterna i MinSkatt eller på en pappersblankett. Deklarera aktier i offentligt noterade dvs. noterade bolag på blankett 9A (Överlåtelsevinster och -förluster från värdepapper) och övriga aktier på blankett 9 (Överlåtelsevinst eller -förlust).

Deklarera kostnaderna för förvärvande av hyresinkomster med blanketterna för hyresinkomster: blankett 7 H Hyresinkomster från bostadsaktiebolag, 7 K Hyresinkomster från fastighet eller 7 L Hyresinkomster från övriga tillgångar.

4.4 Avdragbara räntor och ändringar i skulduppgifter

Ange de räntor eller skulder som saknas i din skattedeklaration eller korrigera deklarationens uppgifter. Kontrollera att skuldens användningsändamål har angetts korrekt i skattedeklarationen, eftersom uppgiften påverkar ränteavdraget i beskattningen.

Ränta på bostadsskuld

Från och med 2023 kan räntorna på bostadslån kan inte längre dras av i beskattningen. Du kan dock behöva denna punkt om du exempelvis korrigerar skattedeklarationen för tidigare år. Ange räntor i denna punkt endast om du har betalat räntorna år 2022 eller tidigare och om lånet har tagits för att skaffa en stadigvarande bostad för dig själv eller din familj. Ange följande uppgifter:

• räntans belopp i euro
• lånets nummer
• lånebelopp vid skatteårets utgång
• bankens eller annan kreditgivares namn.

Räntor på skuld för första bostad

Från och med 2023 kan räntorna på skuld för första bostad inte längre dras av i beskattningen. Du kan dock behöva denna punkt om du exempelvis korrigerar skattedeklarationen för tidigare år. Ange räntor i denna punkt endast om du har betalat räntorna år 2022 eller tidigare och om lånet har tagits för att skaffa den första bostaden för dig själv eller din familj.

Bostaden är en första bostad, om följande villkor är uppfyllda:

• Du eller din familj bor i bostaden.
• Du äger minst hälften av bostaden.
• Du har inte tidigare ägt minst hälften av en bostad som har varit din stadigvarande bostad.

Ange följande uppgifter om lånet:

• räntans belopp i euro
• lånets nummer
• lånebelopp vid skatteårets utgång
• bankens eller annan kreditgivares namn.

För räntorna på lån för första bostad beviljas en underskottsgottgörelse som är 2 procentenheter större än för övriga bostadslån. Den högre underskottsgottgörelsen beviljas för högst det år då den första bostaden togs i bruk och nio påföljande år.  Läs mer på sidan Underskottsgottgörelse.

Räntor på skuld för förvärvande av inkomst

Ange här räntorna på lån som anknyter till förvärvandet av skattepliktiga inkomster. Sådana skulder är exempelvis

• lån som anknyter till hyresinkomster (exempelvis skuld som hänför sig till förvärvande av en placeringsbostad)
• lån som anknyter till skogsbrukets kapitalinkomster
• lån för förvärvande av företagardelägarens aktier.

Ange här också de avdragbara räntorna på borgenslån. Läs mer på sidan Räntor i inkomstbeskattningen.

Om du är delägare i en beskattningssammanslutning ska du ange här räntorna på även sådana skulder som anknyter till sammanslutningens jord- eller skogsbruk eller sammanslutningens övriga inkomster. Räntorna på skulder som hänför sig till en jordbrukssammanslutning ska dock anges i punkten Räntor som hänför sig till delägarens jordbrukssammanslutning och yrkande om avdrag av förluster från kapitalinkomst.

Ange följande uppgifter om lånet:

• räntans belopp i euro
• lånets nummer
• lånebelopp vid skatteårets utgång
• bankens eller annan kreditgivares namn
• skuldens användningsändamål.

Kryssa för punkten Skulden hänför sig till utlandsinkomst om lånet anknyter till förvärvandet av utlandsinkomster.

Ränta på skuld för förvärvande av andel i näringssammanslutning

Om du är delägare i en näringssammanslutning och har tagit skulden för att förvärva en andel i en sammanslutning, ange följande uppgifter:

• räntans belopp i euro
• bankens eller annan kreditgivares namn
• lånets nummer
• näringssammanslutningens FO-nummer
• skuldbelopp vid utgången av skatteåret.

Räntor som hänför sig till delägarens jordbrukssammanslutning och yrkande om avdrag av förluster från kapitalinkomst

Om du är delägare i en jordbrukssammanslutning kan du från dina kapitalinkomster dra av sammanslutningens jordbruksförluster för skatteåret. Om jordbrukssammanslutningen har lagt ner jordbruket kan du undantagsvis från dina kapitalinkomster dra av förluster som fastställts även för tidigare år. Om du vill dra av förluster från dina kapitalinkomster ska du ange här din andel av förlusten antingen i procent eller euro. Du ska framställa ditt yrkande om att dra av förlust från kapitalinkomst innan din beskattning för skatteåret slutförs. Läs mer om jordbrukssammanslutningens förluster.

Här kan du ange också räntan på en skuld som du i egenskap av delägare har tecknat för att finansiera jordbrukssammanslutningens verksamhet. Ange följande uppgifter:

• räntans belopp i euro
• bankens eller annan kreditgivares namn
• lånets nummer
• skuldbelopp vid utgången av skatteåret.
• jordbrukssammanslutningens FO-nummer.

Annan skuld

Ange här lån som saknas i den förhandsifyllda skattedeklarationen eller korrigera uppgifter om lånet om lånet är s.k. annan skuld och räntan på den inte är avdragbar. Ett sådant lån har tecknats för något annat ändamål än för att köpa en bostad eller bedriva förvärvsverksamhet, exempelvis för studier eller finansiering av levnadskostnader. Markera punkten om det är fråga om ett tillägg till eller en ändring av skulduppgifterna. Ange här enbart sådana lån där kreditgivaren är

• bank eller något annat kredit- eller finansinstitut
• staten
• kommun
• försäkrings- eller pensionsanstalt
• intressekontor
• din arbetsgivare.

Ange följande uppgifter om lånet:

• bankens eller annan kreditgivares namn
• skuldbelopp vid utgången av skatteåret.

5 Underskottsgottgörelse och dess barnförhöjning

Om avdragen från kapitalinkomsterna överstiger kapitalinkomsterna, uppstår ett underskott. På basis av detta gör Skatteförvaltningen en underskottsgottgörelse, dvs. drar av 30 % av underskottet från förvärvsinkomsterna. I beskattningen för 2022 beaktades räntor på bostadslån i underskottsgottgörelsen, men från och med år 2023 kan man inte längre få underskottsgottgörelse på basis av dem. (Under tidigare år var underskottsgottgörelsen för räntor på första bostad 32 % och för räntor på andra bostadslån 30 %.)

Underskottsgottgörelsens maximibelopp är 1 400 euro. Maximibeloppet är dock högre om du har minderåriga barn. Då höjs maximibeloppet med en barnförhöjning som är 400 för ett minderårigt barn och sammanlagt 800 för två eller flera barn.

Om du vill att underskottsgottgörelsens barnförhöjning görs i din egen beskattning, ska du här ange för hur många barn du yrkar på förhöjning.

Om ni har fler än ett barn kan ni dela barnförhöjningen med din make så att ni båda får en förhöjning på 400 euro. Om ni har bara ett barn kan förhöjningen inte delas. Makarna får välja i vilkendera makens beskattning barnförhöjningen ska göras.

Du kan yrka på att underskottsgottgörelsen ska överföras till din makes eller makas beskattning om du inte har förvärvsinkomstskatter eller om dina skatter inte räcker till för att dra av hela underskottsgottgörelsen. Då kryssar du för punkten Underskottsgottgörelse som inte kan dras av från mina skatter ska dras av hos min make.

Yrkandet på överföring av underskottsgottgörelse till maken ska framställas innan din beskattning för skatteåret slutförs.

Läs mer om underskottsgottgörelse.

6 Ändringar i förmögenhetsuppgifter

Du ska deklarera också en del av din förmögenhet. Tillgångar som ska deklareras är

• fastigheter, byggnader på arrendemark och outbrutna områden
• aktier i bostadsaktiebolag och ömsesidiga fastighetsaktiebolag
• aktier i övriga bolag och andelar i andelslag (dock inte sedvanliga andelar i konsumtionsandelslag och andelsbanker)
• andelar i placeringsfonder och fondföretag
• andra värdepapper och värdeandelar (dock inte masskuldebrev (obligationer) som omfattas av källskatt på ränteinkomst eller motsvarande masskuldebrev från EES-området)
• aktiesparkonto
• andelar i öppna bolag, kommanditbolag och andra sammanslutningar
• besittnings- eller nyttjanderätt till fastighet, till aktier i bostads- eller fastighetsbolag eller till andra värdepapper.

Dessa tillgångar ska deklareras även om de finns utomlands.

Övriga tillgångar såsom personbilar, båtar eller bohag deklareras inte.

Ange tillgångarna enligt läget vid utgången av skatteåret. Tillgångarnas värde framgår inte av den förhandsifyllda skattedeklarationen och du behöver inte heller ange deras värde.

Typ av egendom: Om du lämnar uppgifter ska du genom ett kryssa ange om det är fråga om aktier i bostadsaktiebolag eller ett ömsesidigt fastighetsaktiebolag, annan egendom eller förmögenhet som finns utomlands.

Aktier i bostadsaktiebolag: om det bostadsaktiebolag eller ömsesidiga fastighetsaktiebolag vars uppgifter du lämnar eller korrigerar ska du ange FO-nummer, lägenhetens nummer samt din ägarandel i procent. Ange dessutom bostadsaktiebolagets eller det ömsesidiga fastighetsaktiebolagets namn i punkten Utredning av förmögenheten. Redogör också för hur förmögenhetsuppgifterna har ändrats. Bifoga de handlingar som tillägget eller korrigeringen grundar sig på, exempelvis en kopia av överlåtelsehandlingen.

Annan förmögenhet och förmögenhet utomlands: ange antal och ägarandel i procent. Ange övriga uppgifter som behövs för att specificera förmögenheten i punkten Utredning av förmögenheten. Om masskuldebrev (obligationer) och övriga fordringar ska anges också det nominella värdet.

Fastighetsuppgifter anges inte med denna blankett. Om uppgifter saknas eller något måste korrigeras ska du korrigera fastighetsuppgifterna i MinSkatt eller med en separat pappersblankett 3743r (Fastighetsskattedeklaration).

Tillgångarna i rörelse- eller yrkesverksamhet deklareras med skattedeklaration 5 och jordbrukstillgångarna med skattedeklaration 2 eller 2Y.

7 Internationella situationer

Jag yrkar på att jag ska anses vara bosatt utomlands enligt skatteavtalet

Kryssa för denna punkt om du är allmänt skattskyldig i Finland, men din hemviststat enligt ett skatteavtal är en annan än Finland.

Läs mer i anvisningen Allmän och begränsad skattskyldighet (kapitlet Ansökan om hemvist enligt skatteavtalet)

Jag yrkar på begränsad skattskyldighet

Kryssa för denna punkt om du bor utomlands och anser att du är begränsat skattskyldig i Finland.

Läs mer i anvisningen Allmän och begränsad skattskyldighet (kapitlet Ansökan om begränsad skattskyldighet)

Avräkning av skatt som betalas till utlandet (omvänd avräkning)

Enligt vissa skatteavtal undanröjs dubbelbeskattningen undantagsvis i den stat där inkomsten har fåtts. Detta kallas för omvänd avräkning.

Du kan yrka på omvänd avräkning om du bor i Spanien och får pension från Finland. Ange här det skattebelopp som du har betalat för pensionen i Spanien. Läs mer om omvänd avräkning enligt det nya skatteavtalet med Spanien i anvisningen Pension från Finland till Spanien.

Datera och underteckna blanketten. Ange också ett telefonnummer där vi kan nå dig dagtid.