Suurten konsernien vähimmäisvero (OECD:n pilari II)

AjanKohtaista

Laki suurten konsernien vähimmäisverosta (1308/2023) tuli voimaan 1.1.2024 ja sitä sovelletaan 31.12.2023 tai sen jälkeen alkaviin tilikausiin.
OECD on julkaissut uutta selventävää ohjeistusta mallisääntöjen tulkinnasta: International tax reform: OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS taking further steps on the implementation of the Two-Pillar Solution - OECD
Kaikki vuoden 2023 loppuun mennessä julkaistu OECD:n ohjeistus on yhdistetty päivitettyyn kommentaariin: Consolidated Commentary to the Global Anti-Base Erosion Model Rules
Verohallinto valmistelee useamman syventävän ohjeen kokonaisuutta suurten konsernien vähimmäisverosta. Ohjeet julkaistaan mahdollisimman nopeasti niiden valmistuttua.
Täydennysveron tietoilmoitus perustuu kansainväliseen standardiin. Tietosisältö on määritelty OECD:n julkaisussa Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy – GloBE Information Return (Pillar 2). OECD valmistelee ilmoittamisen skeemaa, joka julkaistaan mahdollisesti syksyllä 2024.
Täydennysveroilmoitus annetaan vain silloin kun kotimaisella konserniyksiköllä on Suomessa maksettavaa täydennysveroa. Verohallinto valmistelee parhaillaan ilmoituksen tietosisältöä.
Lisätietoja voit kysyä tarvittaessa sähköpostitse osoitteesta: Minimivero(a)vero.fi

Yleistä pilari II:sta

Verovuodesta 2024 alkaen suurten konsernien ylijäämätuloon kohdistuu 15 % minimiverotason mukainen verotus riippumatta siitä, missä valtiossa konserniyksiköt sijaitsevat. Tosiasiallista verotasoa tarkastellaan valtiokohtaisesti. Jos tosiasiallinen verotaso on jonkin konserniyksikön sijaintivaltiossa alle 15 %, toteutetaan minimiverotason mukainen verotus täydennysveron avulla. Täydennysvero verotetaan joko matalan verotuksen valtion kotimaisena täydennysverona (QDMTT), emoyhtiövaltion tuloksilukemissäännön (IIR) tai muiden konserniyksiköiden sijaintivaltioiden aliverotettujen voittojen säännön (UTPR) perusteella.

Ilmoittaminen

Täydennysveron tietoilmoituksella ilmoitetaan kaikki konsernin täydennysveron laskemiseksi tarvittavat tiedot
Täydennysveron tietoilmoituksen antajaa koskevalla ilmoituksella (notifikaatio) ilmoitetaan tietoilmoituksen ulkomaisen antajan tiedot
Täydennysveroilmoituksella verovelvollinen ilmoittaa täydennysveron tai kotimaisen täydennysveron maksuunpanemiseksi Suomessa tarvittavat tiedot
Verovuoden 2024 osalta ilmoitukset on annettava 30.6.2026 mennessä.

Syventävät ohjeet

Syventäviä ohjeita julkaistaan mahdollisimman pian niiden valmistuttua.

Verohallinnon ohjekokonaisuuteen sisältyvät teemat

Suurten konsernien vähimmäisverojärjestelmä (yleiskuva)
Konsernin tunnistaminen ja tulon allokointi konserniyksiköille
Määritellyn tuloksen laskenta
Oikaistujen huomioitavien verojen laskenta
Tosiasiallisen veroasteen ja täydennysveron laskenta
Verotussäännön soveltaminen ja täydennysveron allokointi
Kiinteiden toimipaikkojen erityistilanteet
Olettamasäännöt (Safe Harbour)
Ilmoittaminen ja verotusmenettely Suomessa

Muut linkit