Beskattningen av arrendeinkomster av åker och skog ändras skatteåret 2025
Regeringen föreslår ändringar i beskattningen av arrendeinkomster av jordbruksmark och skogsmark. Enligt förlaget ska dessa arrendeinkomster inte längre beskattas som jordbruksinkomst utan som personlig kapitalinkomst. Syftet med reformen är att förenhetliga beskattningen av arrendeinkomster av åkrar och skogar med andra hyresinkomster.
Ändringen gäller alla jord- och skogsbruksidkare – även sammanslutningar och dödsbon. För aktiebolag föreslås det att arrendeinkomster från jordbruksmark och skogsmark överförs från jordbrukets förvärvskälla till näringsverksamhetens förvärvskälla.
Hyres- och arrendeinkomster för byggnader, konstruktioner och deras byggplatser, vilka hör till en gårdsbruksenhet, utgör även i fortsättningen skattepliktiga inkomster av jordbruket. Även hyresinkomster av jord- eller skogsbruksmaskiner utgör fortfarande inkomster av jordbruket.
Om regeringens proposition godkänns tillämpas ändringarna för första gången först i beskattningen som verkställs för år 2025. Arrendeinkomsterna för år 2024 deklareras ännu nästa vår på samma sätt som tidigare i skattedeklarationen för jordbruk.
Skatteförvaltningen ger senare närmare anvisningar om hur arrendeinkomster av jordbruksmark och skogsmark deklareras.
Ändringar för jordbruksidkare
I regeringens proposition föreslås att arrendeinkomster som erhållits för markområden inte längre räknas till jordbrukets resultat, enligt vilket företagaravdraget fastställs.
Beräkningen av jordbrukets nettoförmögenhet förblir däremot oförändrad så att den jordbruksmark som har utarrenderats är en del av jordbrukets nettoförmögenhet.
Från och med skatteåret 2025 ska jordbruksidkare deklarera arrendeinkomster av jordbruksmark och skogsmark samt andra med dem jämförbara ersättningar i sin personliga förhandsifyllda skattedeklaration. Hyres- och arrendeinkomster av byggnader, konstruktioner och byggplatser samt hyresinkomster av jordbruksmaskiner deklareras även i fortsättningen i skattedeklarationen för jordbruk.
Ändringar för skogsägare
Regeringens proposition medför ändringar också i skogsägarens beskattning. Från och med skatteåret 2025 deklareras arrendeinkomster av skogsbruk och andra motsvarande ersättningar i den förhandsifyllda skattedeklarationen på samma sätt som övriga hyresinkomster. En skogsägare kan få arrendeinkomst till exempel för jaktmarker och byggnadsplatser för vind- och solkraftverk.
Från och med skatteåret 2025 behöver sådana som endast bedriver skogsbruk alltså inte lämna in en separat skattedeklaration för jordbruk på grund av arrendeinkomsterna. För skatteåret 2024 ska skogsägaren ännu deklarera alla arrendeinkomster från skogsbruk i skattedeklarationen för jordbruk, även om skogsägaren inte annars idkar jordbruk.