Beskattningen av arrendeinkomster av åker och skog ändras skatteåret 2025

Beskattningen av arrendeinkomster av jordbruks- och skogsmark ändras från ingången av skatteåret 2025. I fortsättningen beskattas dessa arrendeinkomster som personliga kapitalinkomster och inte längre som jordbruksinkomster. Syftet med reformen är att förenhetliga beskattningen av arrendeinkomster av åkrar och skogar med andra hyresinkomster. På denna sida har vi samlat information om de skatteärenden som ändringen inverkar på.

Ändringen gäller alla jord- och skogsbruksidkare – även sammanslutningar och dödsbon. För aktiebolag överförs arrendeinkomster av jordbruks- och skogsmark från inkomst i förvärvskällan för jordbruk till förvärvskällan för näringsverksamhet.

Hyres- och arrendeinkomster för byggnader och maskiner utgör fortfarande inkomster av jordbruket

Hyres- och arrendeinkomster för byggnader, konstruktioner och deras byggplatser, vilka hör till en gårdsbruksenhet, utgör även i fortsättningen skattepliktiga inkomster av jordbruket. Också hyresinkomster av de maskiner som hör till jord- eller skogsbruksinventarier utgör fortfarande inkomst i förvärvskällan för jordbruket.

Ändringar som gäller jordbruksidkare

Från ingången av 2025 ska jordbruksidkare deklarera

• arrendeinkomster av jordbruksmark och skogsmark samt andra med dem jämförbara ersättningar (till exempel influensområdesersättningar för vindkraftverk) i sin personliga förhandsifyllda skattedeklaration, i punkten Hyresinkomster
• hyres- och arrendeinkomster av byggnader, konstruktioner och byggplatser samt inkomster av uthyrning av jordbruksmaskiner deklareras även i fortsättningen i skattedeklarationen för jordbruk.

Från ingången av skatteåret 2025 räknas arrendeinkomster av markområden inte längre till jordbrukets resultat, enligt vilket företagaravdraget fastställs.

Beräkningen av jordbrukets nettoförmögenhet förblir däremot oförändrad så att den jordbruksmark som har utarrenderats är en del av jordbrukets nettoförmögenhet.

Ändringar i avskrivningar för täckdiken

Jordbruksidkare fick ännu för 2024 avskriva 20 procent av anskaffningsutgiften för täckdikning av alla åkrar. Avskrivningen beräknades utifrån föregående års utgiftsrest.

Från ingången av 2025 ändrades förfarandet:

• Om du odlar åkermarken själv avskriver du fortfarande 20 procent av utgiftsresten för täckdiken och deklarerar den i skattedeklarationen för jordbruk.
• Om du har utarrenderat åkermark drar du av anskaffningsutgifterna för täckdiken som linjära avskrivningar under den ekonomiska användningstiden för täckdiken. Dessa linjära avskrivningar dras av i den förhandsifyllda skattedeklarationen i punkten Hyresinkomster – Uträkning av avskrivningar.

Specificera avskrivningarna för täckdiken i dina anteckningar.

Ändringar som gäller skogsägare

Från början av skatteåret 2025 ska arrendeinkomster av skogsmark och andra motsvarande ersättningar deklareras i den förhandsifyllda skattedeklarationen i punkten Hyresinkomster. En skogsägare kan få arrendeinkomst till exempel för jaktmarker och byggnadsplatser för vind- och solkraftverk.

Från ingången av skatteåret 2025 behöver de som endast bedriver skogsbruk alltså inte lämna in en separat skattedeklaration för jordbruk på grund av arrendeinkomster av åker eller skog.

Observera dock att om du hyr ut skogsbruksmaskiner ska dessa inkomster också i fortsättningen deklareras i skattedeklarationen för jordbruk i punkten Momsfria stöd och ersättningar samt övriga momsfria inkomster.

Ändringar som gäller jordbruks- eller skogssammanslutningar

Från ingången av skatteåret 2025 utgör arrendeinkomster av jordbruks- och skogsmark och andra motsvarande ersättningar alltid kapitalinkomst för delägarna i sammanslutningen. Ännu i beskattningen för 2024 är arrendeinkomsterna en del av jordbruksinkomst som delas in i förvärvs- och kapitalinkomst på basis av nettoförmögenheten.

Sammanslutningar deklarerar fortfarande arrendeinkomster av jordbruks- och skogsmark på blankett 2Y. De ska dock deklareras i en annan punkt än tidigare.

Hur ska jag deklarera arrendeinkomster av åker och skog i olika ägarsituationer?

Du kan ange arrendeinkomster av åker eller skog för ditt skattekort

Om du får arrendeinkomst av åker eller skog eller till exempel stora ersättningar som har att göra med byggplatsen för vindkraftverk lönar det sig att deklarera dessa inkomster för skattekortet eller ansöka om och betala förskottsskatt. Då tas skatten ut tidsenligt.

Från ingången av 2025 deklareras arrendeinkomster av åker och skog och andra motsvarande ersättningar i ansökan om skattekort i punkten Kapitalinkomster – Hyresinkomster, alltså i samma avsnitt som övriga hyresinkomster.

Välj i punkten Hyresobjekt alternativet

• jordbruksmark om det är fråga om inkomst från arrende av åker
• skogsmark i övriga situationer – ifall du till exempel har fått inkomst från arrende av byggplatsen för vindkraftverk eller influensområdesersättningar på grund av vindkraftverk.

Observera att hyror för jordbruksbyggnader och jord- och skogsbruksmaskiner deklareras i skattekortsansökan som en del av jordbruksinkomsterna.

Dödsbon har möjlighet att ansöka om och betala förskottsskatt på grund av stora hyresinkomster.

Jordbruks- eller skogssammanslutningar kan inte ansöka om förskottsskatt som sammanslutningar, utan delägarna ska deklarera sina andelar av hyres- och arrendeinkomsterna i sina skattekorts- eller förskottsskatteansökningar i punkten Företagsinkomster och företagarens arbetsinkomster (alltså inte i punkten Hyresinkomster). Välj i MinSkatt Ja i punkten Företagsinkomster som omfattas av förskottsskatt och deklarera din andel av hyres- och arrendeinkomsterna i punkten Inkomster från beskattningssammanslutningar år 2025 – Kapitalinkomster av annan verksamhet från beskattningssammanslutningar.

Aktiebolag anger dessa inkomster i sin ansökan om förskottsskatt.

Jag får endast arrendeinkomster av åker eller skog – ska jag lämna skattedeklarationen för jordbruk?

Om du under 2024 endast har fått arrendeinkomster av åker- eller skogsmark och inte idkar annat jordbruk behöver du inte längre lämna skattedeklarationen för jordbruk för 2025. Länken till skattedeklarationen för jordbruk visas inte heller längre på ingångssidan i MinSkatt i januari 2026. Deklarera arrendeinkomsterna av åker- eller skogsmark i din egen förhandsifyllda skattedeklaration.

Du får dra av jordbruksförlusterna från övriga kapitalinkomster

När du inte längre avses vara jordbruksidkare kan du ännu ha kvar jordbruksförluster som inte har dragits av. Du förlorar dock inte avdragsrätten: jordbruksförlusten överförs för att dras av från dina övriga personliga kapitalinkomster.

Förlusterna får dras av under de 10 följande skatteåren efter förluståret. Skatteförvaltningen drar automatiskt av förlusten från dina kapitalinkomster och du behöver inte ange förlusten i din förhandsifyllda skattedeklaration.

Sammanslutningar ska fortfarande lämna skattedeklaration 2Y

Sammanslutningar ska fortfarande lämna skattedeklarationen för jordbruk 2Y för 2025 om de har arrendeinkomster av åker eller skog. Om sammanslutningen inte har lämnat skattedeklarationen, skickar Skatteförvaltningen en uppmaning om att lämna deklarationen.

Arrendeinkomster av åker och skog ska dock deklareras i en annan punkt än tidigare. Dessa arrendeinkomster samt kostnader och avskrivningar ska deklareras

• i MinSkatt i fasen Uträkning av förmögenhet i deklarationen, i punkten Arrendeinkomster av åker- och skogsmark och övriga inkomster som beskattas som kapitalinkomst
• på pappersblanketten i punkt 9 Som kapitalinkomst beskattade arrendeinkomster av jordbruksmark och skogsmark och övriga inkomster (till exempel försäljningsinkomster av marksubstanser) samt utgifter för förvärvande av dessa inkomster.

Om sammanslutningen inte längre arrenderar jordbruks- eller skogsmark och deklarerar 0 euro som arrendeinkomst behöver en skattedeklaration inte längre lämnas för 2026. Förutsättningen är att sammanslutningen inte heller har annan jordbruksverksamhet.

Sker det ändringar i momsbeskattningen?

Ändringarna i fråga om arrendeinkomster av åker och skogsmark påverkar inte momsbeskattningen. Om du är momsskyldig för primärproduktion men inte längre har jordbruksinkomster kan du fortsätta vara momsskyldig för skogsbruket.

Arrendeinkomster av åker och skog har också hittills varit momsfria inkomster om du inte separat har ansökt om momsskyldighet för uthyrning av fastighet (det vill säga för överlåtelse av nyttjanderätt till fastighet).

Du kan fortfarande ansöka om momsskyldighet för överlåtelse av nyttjanderätt till fastighet om villkoren uppfylls. Om du äger den arrenderade marken tillsammans med någon annan och ni ansöker om momsskyldighet, bildar Skatteförvaltningen en fastighetssammanslutning av er. Av makar bildas dock inte en fastighetssammanslutning.

Uppgifterna i momsregistret och förskottsuppbördsregistret uppdateras

Om du skatteåret 2024 som jordbruksinkomster endast har haft arrendeinkomster av åker- eller skogsmark, behöver du eventuellt inte vara momsregistrerad eller förskottsuppbördsregistrerad.

I maj 2025 får du ett brev från Skatteförvaltningen där vi vill veta om du fortfarande behöver vara moms- eller förskottsuppbördsregistrerad. Du har möjlighet att avge ett bemötande till detta hörandebrev. Efter att ärendet har behandlats får du ett beslut om en eventuell avregistrering.

Kom ihåg att lämna en momsdeklaration ännu för nedläggningsåret

Kom ihåg att lämna en momsdeklaration ännu för den skatteperiod då registreringen upphört även om det under perioden inte längre funnits någon egentlig verksamhet. Om din skatteperiod för moms är ett kalenderår och verksamheten upphör under året, observera att du ska lämna momsdeklarationen och betala eventuella skatten tidigare än vanligt – redan den 12 dagen i den andra månaden efter nedläggningsmånaden.

Branschen och sammanslutningens namn kan ändras

Ändringar i beskattningen av åker och skog kan också leda till att din bransch ändras i våra register. Branschen kan exempelvis bli skogsvård i stället för jordbruk.

Skatteförvaltningen kan också ändra sammanslutningens namn. Om jordbrukssammanslutningen inte längre arrenderar åkrar och inte heller idkar jordbruk, ändrar vi sammanslutningens namn från jordbrukssammanslutning till skogssammanslutning.

Vi skickar inte ett separat brev om en ändring av branschen eller sammanslutningens namn, men du kan kontrollera uppgifterna i MinSkatt på fliken Kunduppgifter eller i Företags- och organisationsdatasystemets tjänst (ytj.fi).

Arrendeinkomster för 2024 deklarerades ännu i skattedeklarationen för jordbruk

Arrendeinkomster av jordbruksmark och skogsmark för 2024 deklarerades ännu i våras i skattedeklarationen för jordbruk. Ändringarna i arrendeinkomsterna tillämpas för första gången vid beskattningen för 2025.