Skattedeklaration för punktskatt på läskedrycker, anvisning för ifyllande av blanketten
Denna anvisning beskriver hur du deklarerar punktskatt på läskedrycker och korrigerar din tidigare deklaration.
Deklarera på elektronisk väg – pappersblanketten kan endast användas i undantagssituationer
Punktskatt på läskedrycker ska deklareras på elektronisk väg. Pappersblanketten (1382) kan endast användas om elektronisk anmälan av någon orsak inte är möjlig.
Om du deklarerar på pappersblanketten, sänd blanketten till den adress som där uppges.
När ska deklarationen lämnas?
En skattedeklaration för punktskatt på läskedrycker ska lämnas in om:
- läskedrycker frisläpps för konsumtion ur ett skatteupplag
- läskedrycker flyttas under ett uppskovsförfarande
- företaget tar emot läskedrycker under ett uppskovsförfarande eller utanför ramen för ett uppskovsförfarande
- en privatperson tar emot läskedrycker som hen skaffat som distansköp
- läskedryckerna tillverkas i Finland utan att de överförs till ett uppskovsförfarande
- läskedryckerna säljs till Finland som distansförsäljning.
Vem ska lämna deklarationen?
Aktörer i olika roller ska lämna en skattedeklaration för läskedrycker för följande produkter:
- Godkända upplagshavare: produkter som upplagshavaren frisläppt för konsumtion eller flyttat skattefritt från ett skatteupplag.
- Registrerade mottagare: Produkter som mottagits i Finland och som omfattas av punktskatt på läskedrycker.
- Skatterepresentanter: produkter som tagits emot i Finland då en skatterepresentant verkar som representant för en distansförsäljare.
- Distansförsäljare: Läskedrycker som mottagits i Finland, om distansförsäljaren inte har en skatterepresentant i Finland.
- Mottagare av nationellt punktskattepliktiga produkter: en kommersiell aktör som deklarerar punktskattepliktiga produkter som mottagits i Finland eller en privatperson som deklarerar punktskattepliktiga produkter som skaffats som distansköp, det vill säga som privatpersonen köpt från en annan medlemsstat så att hen själv ordnat transporten av produkterna till Finland
- Andra skattskyldiga: exempelvis aktörer som använt skattefria produkter för skattepliktiga ändamål.
Observera att det med en skattedeklaration är möjligt att anmäla enbart en roll enligt verksamheten. Om du under skatteperioden haft flera roller, lämna en deklaration för varje roll. Till exempel om du har verksamhet som omfattas av punktskatt på läskedrycker i egenskap av godkänd upplagshavare och registrerad mottagare ska du lämna två skattedeklarationer för punktskatt på läskedrycker: en för den godkände upplagshavarens verksamhet och en annan för den registrerade mottagarens verksamhet.
Småskaliga tillverkare behöver inte betala punktskatt på läskedrycker och inte heller lämna en punktskattedeklaration för läskedryckerna. Småskaliga tillverkare avser en sådan läskedryckstillverkare, som i rättsligt och ekonomiskt hänseende är oberoende av andra företag i samma bransch och som under kalenderåret för konsumtion frisläpper högst 70 000 liter läskedrycker. En utredning om oberoende och årlig produktion ska på begäran lämnas till Skatteförvaltningen.
När ska deklarationen lämnas?
Skatteperioden är en kalendermånad, det vill säga punktskatt på läskedrycker deklareras och betalas för en period som omfattar en kalendermånad.
Läs närmare anvisningar: Hur deklarerar och betalar man punktskatt?
Inget att deklarera
Denna punkt gäller enbart för tillståndshavare inom punktbeskattning, med regelbunden verksamhet som omfattas av punktskatt på läskedrycker. Fyll i dina kontaktuppgifter och kryssa för denna punkt, om det för skatteperioden inte finns skattepliktiga eller skattefria produkter att deklarera. Kom också ihåg att underteckna skattedeklarationsblanketten.
Den skattskyldiges kontaktuppgifter
FO-nummer eller personbeteckning
FO-nummer eller personbeteckning ska alltid anmälas. Utifrån FO-numret eller personbeteckningen kan Skatteförvaltningen koppla samman uppgifterna med rätt skattskyldig. Anmäl det namn som antecknats i handelsregistret och FO-numret i formen 1234567-8. Om du deklarerar som privatperson, uppge hela ditt namn och din personbeteckning. Uppge dessutom en postadress för eventuella begäranden om tilläggsuppgifter.
Skatteperiod och skatteår
Uppge som skatteperiod numret på den månad för vilken du gör en anmälan.
Om du till exempel lämnar uppgifter för mars, ska du uppge 3 som skatteperiod. Uppge också skatteåret med fyra siffror.
Punktskattenummer
Punktskattenumret är ett nummer som tilldelats av Skatteförvaltningen och som specificerar uppgiftslämnaren. Beteckningen för tillståndshavare har antecknats i tillståndsbeslutet och beteckningen för registrerade aktörer i registreringsbeslutet.
Om verksamheten som omfattas av punktskatt är sporadisk, ger Skatteförvaltningen beteckningen efter att en säkerhet av engångsnatur betalats för produktpartiet. Om flera sådana mottagna produktpartier funnits under samma skatteperiod, ska punktskattenumren för alla partier uppges i skattedeklarationen.
Förtullningsnummer
Om du tagit emot produkter som omfattas av punktskatt på läskedrycker från områden utanför Europeiska unionen, uppge det förtullningsnummer som du fått av Tullen i samband med införseln i landet. Godkända upplagshavare behöver inte fylla i denna punkt.
Den skattskyldiges kontaktperson
Uppge namn, telefonnummer och e-postadress för den person som vid behov kan lämna ytterligare upplysningar om skattedeklarationen.
Uppgiftslämnarens roll
Uppge i vilken roll du lämnar in skattedeklarationen. Om du vill deklarera verksamhet som hänför sig till olika roller (till exempel godkänd upplagshavare eller registrerad mottagare), lämna en separat skattedeklaration för varje roll. Se närmare instruktioner under punkten ”Vem ska lämna in en skattedeklaration?” i denna deklarationsanvisning.
Hur korrigeras uppgifter?
Om du i efterskott upptäcker fel i de skattedeklarationer som du redan lämnat in, ska du korrigera dem genom att lämna in en ny skattedeklaration för den skatteperiod till vilken de felaktiga uppgifterna hör. Felen korrigeras alltid på samma sätt: det spelar ingen roll om skattebeloppet ändras till följd av korrigeringen.
Den nya skattedeklarationen ersätter uppgifterna i den tidigare deklarationen. I deklarationen ska därför de uppgifter som varit korrekta i den tidigare deklarationen också lämnas in på nytt.
Exempel: I maj 2022 vill du korrigera uppgifterna om punktskatt på läskedrycker för mars 2021, det vill säga skatteperioden 3/2021. Gör korrigeringen genom att lämna in en ny punktskattedeklaration för läskedrycker för skatteperioden 3/2021. Den nya deklarationen ersätter alla uppgifter i den tidigare deklarationen.
Orsak till rättelse
Om du korrigerar en tidigare lämnad punktskattedeklaration för läskedrycker, välj orsaken till korrigeringen:
Räknefel/Ifyllningsfel
Kryssa för rutan, om du korrigerar uppgifterna i deklarationen på grund av att du efter att ha lämnat in deklarationen har upptäckt räknefel eller andra fel i ifyllandet av deklarationen.
Ändrad rättspraxis
Välj detta alternativ när det har gjorts en sådan ändring i rättspraxisen som gör att du behöver korrigera deklarationen.
Handledning i samband med skatterevision
Kryssa för rutan, om du korrigerar deklarationen utifrån den handledning som du har fått vid skatterevisionen.
Felaktig lagtolkning
Kryssa för rutan, om du ursprungligen har misstolkat lagen.
Om deklarationen lämnas för sent
Om du lämnar in skattedeklarationen för sent eller korrigerar den mer än 45 dagar för sent, är du tvungen att betala en förseningsavgift.
Läs mer: Om punktskatten deklareras eller betalas för sent
Specifikation över produkter och punktskatt på läskedrycker
Varukod enligt tulltariff och produkt samt produktgrupp
Punktskatten på läskedrycker är bunden till varukoden enligt tulltariffen. Skattepliktiga varukoder enligt tulltariffen och produktgrupper ser du i skattetabellen. Läskedrycker deklareras enligt produktgrupp.
Varukod 2009: ytterligare anvisningar
Varukod 2009 omfattar både drycker som avnjuts som sådana samt saftkoncentrat.
Produktgruppen för en produkt som avnjuts som sådan är antingen 1 eller 1A. Mängden anges i liter.
Produktgruppen för saftkoncentrat är 1L eller 1AL. Mängden anges i liter enligt den dryckesmängd som fås av saftkoncentratet. Observera att själva saftkoncentratmängden inte ska anges.
Skattebelagd mängd (liter eller kilogram)
Uppge mängden skattebelagda drycker per produktgrupp i kolumnen Skattebelagd mängd. Uppge alla mängder så att talet bryts och anges med två decimalers noggrannhet. Decimalerna avrundas alltså inte och ange därför 15,559 liter i formen 15,55 liter.
Punktskatt på läskedrycker (euro)
Ange det totala beloppet skatt på läskedrycker för produkterna i varje produktgrupp. Ange skatten i euro med en cents noggrannhet. När du beräknar skatten ska du alltid kontrollera att du använder gällande skattebelopp för läskedrycker. Kontrollera skattebeloppet i skattetabellen.
Deklarera skattefria mängder
Om du i kommersiell verksamhet har rätt att leverera eller ta emot läskedrycker skattefritt, uppge de skattefria produkterna och mängderna enligt produktgrupp i kolumnen Skattefri mängd. Uppge mängden i liter under den punkt som motsvarar grunden för skattefrihet för produkten. Du kan kontrollera koderna i tabellen nedan.
Grunder för skattefrihet och förklaringar till skattefrihetskoder
Observera att du endast kan använda skattefrihetskoden, om du lämnar en deklaration i den roll som anges under koden.
| Lagens namn och skattefrihetsparagraf | Kod | Förklaring |
|---|---|---|
| Punktskattelagen | ||
| 17 § 1 mom. | 171a |
Flyttningar under uppskovsförfarandet |
| 17 § 1 mom. | 171b |
Tullagerförfarande/exportförfarande Försättande av produkter i ett tullagerförfarande enligt artikel 98 i tullkodex eller ett exportförfarande enligt artikel 161 |
| 9 § | 9H1 |
Produkter som förstörs inom ramen för ett uppskovsförfarande Produkter som förstörts fullständigt eller oåterkalleligen gått förlorade inom ramen för ett uppskovsförfarande på grund av produkternas natur (till exempel att de gått ut eller avdunstat), ett oöverstigligt hinder eller en oförutsedd händelse (till exempel en brand, bristning) Anmäl förstörda och förlorade produkter i skattedeklarationen för den skatteperiod under vilken produkterna förstörts eller förlorats eller under vilken detta upptäckts. Obs! Då du använder koden, observera att samma produkter inte längre anmäls på nytt med koden 10H1, trots att produkterna senare förstörs eller slängs bort i samband med avfallshanteringen. Koden 10H1 används inte om samma produkter redan en gång anmälts med koden 9H1. |
| 10 § | 10H1 |
Förstöring av produkter Förstöring av produkter under ett uppskovsförfarande med tillstånd av myndigheten. Förstöringen ska ske under den behöriga myndighetens övervakning eller annars på ett sätt som den godkänt. Obs! Se också föregående punkt (9H1): använd inte koden 10H1, om det handlar om förstöring av produkter som förstörts fullständigt eller oåterkalleligen gått förlorade. |
| 18 § | 180 |
Befrielse från punktskatt Överlåtelse av produkter till diplomater, till internationella organisationer eller till andra aktörer som avses i 18 § för ett skattefritt ändamål |
| 19 § | 190 |
Proviantering Produkterna är avsedda (på de villkor som myndigheten har bestämt) för försäljning eller konsumtion på fartyg eller luftfartyg i yrkesmässig internationell trafik. |
| Lagen om punktskatt på läskedrycker | ||
| 4 § 1 punkten | 41V |
Användning för tillverkning av läskedrycker |
| 4 § 2 punkten | 42V |
Användning som råvaror vid industriell produktion av andra livsmedel |
| 4 § 3 punkten | 43V |
Användning för tillverkning av läkemedel som avses i läkemedelslagen |
| 4 § 4 punkten | 44V |
Användning för tillverkning av alkoholdrycker |
| 4 § 5 punkten | 45V |
Användning för tillverkning av produkter som avses i 1 § 3 mom. i lagen om punktskatt på läskedrycker. Sådana produkter är livsmedel för speciella medicinska ändamål, modersmjölksersättning och tillskottsnäring, barnmat, bantningspreparat och synnerligen energifattiga livsmedel för särskilda näringsändamål avsedda för viktkontroll. |
| 4 § 6 punkten | 46V |
Leverans av produkter för konsumtion i ett annat EU-land |
Godkänd upplagshavare: närmare anvisningar om skattefrihetskoder
41V
Använd denna kod för produkter som
- du själv har använt för att tillverka läskedrycker
- du har överlåtit till en småskalig tillverkare av läskedrycker för att användas för tillverkning av läskedrycker.
Deklarera alla produkter som använts för tillverkning oberoende av om det är fråga om användning av egentillverkade produkter eller användning av produkter som mottagits från ett annat skatteupplag.
Observera! Om du är godkänd upplagshavare och levererar läskedryckerna till en annan godkänd upplagshavare för läskedrycker, ska produkterna flyttas under ett uppskovsförfarande. Det har ingen betydelse för den som flyttar, huruvida mottagaren senare använder produkterna för tillverkning av läskedrycker eller för något annat syfte. Deklarera en sådan flyttning under uppskovsförfarande med koden 171a. (Mottagaren deklarerar en eventuell skattefri användning senare i sin egen skattedeklaration).
42V
Produkter som du har överlåtit som råvaror för livsmedel till exempel till bagerier.
43V
Läskedrycker som du har överlåtit för tillverkning av läkemedel till läkemedelsfabriker eller till andra tillverkare som har rätt att tillverka läkemedel.
44V
Deklarera läskedrycker som du själv har använt för att tillverka alkoholdrycker. Observera att du också behöver tillstånd att verka som godkänd upplagshavare för alkohol.
Deklarera endast de läskedrycker som du har överlåtit till en annan aktör för användning vid tillverkning av alkoholdrycker. Använd denna kod endast om mottagaren är en godkänd upplagshavare för alkohol och som inte har tillstånd att verka som godkänd upplagshavare för läskedrycker. Mottagaren lämnar i sådana fall ingen skattedeklaration för produkterna.
Obs! Om du är godkänd upplagshavare och levererar läskedryckerna till en annan godkänd upplagshavare för läskedrycker, ska produkterna flyttas under ett uppskovsförfarande. Det har ingen betydelse för den som flyttar, huruvida mottagaren senare använder produkterna för tillverkning av läskedrycker eller för något annat syfte. Deklarera en sådan flyttning under uppskovsförfarande med koden 171a. (Mottagaren deklarerar en eventuell skattefri användning senare i sin egen skattedeklaration).
45V
Läskedrycker som du har överlåtit för tillverkning av livsmedel för speciella medicinska ändamål, modersmjölksersättning och tillskottsnäring, barnmat, bantningspreparat och synnerligen energifattiga livsmedel för särskilda näringsändamål avsedda för viktkontroll.
46V
Produkter som du levererat för konsumtion till en annan EU-medlemsstat.
Skatter sammanlagt
Ange det totala beloppet för den punktskatt på läskedrycker som ska betalas med en cents noggrannhet.
Datum och underskrift
Kom ihåg att underteckna blanketten. Observera att den som undertecknar ska ha nödvändiga fullmakter. Bifoga vid behov en fullmakt